芻議總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、<p>　　芻議總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策</p><p>　　中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-4202（2013）10-000-01 </p><p>　　摘 要 因?yàn)閲?guó)際市場(chǎng)正在不斷的發(fā)展和擴(kuò)張，很多國(guó)內(nèi)的企業(yè)都在實(shí)行擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的發(fā)展模式，以此來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。而且在不同的地方設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象已經(jīng)非常的普遍。本文就針對(duì)當(dāng)前總分支機(jī)構(gòu)

2、所得稅的管理和分配問(wèn)題進(jìn)深度的探究和分析。 </p><p>　　關(guān)鍵詞 總分支機(jī)構(gòu)所得稅 分配管理 問(wèn)題對(duì)策 </p><p>　　現(xiàn)在每個(gè)國(guó)家的總分支機(jī)構(gòu)公司的所得稅管理和財(cái)政的劃分一般分為以下幾種，第一種是以獨(dú)立法人為代表的制度，實(shí)施征收總公司所在地的稅務(wù)收繳。第二種是以總公司為單位的納稅單位，通過(guò)合并的方式將所有分公司的所得稅征繳集中一起上繳。第三種就是介于前面兩者之間的，就是說(shuō)分

3、支機(jī)構(gòu)單獨(dú)征收所得稅并上繳。 </p><p><b>　　一、存在的問(wèn)題 </b></p><p>　　1、分配方式的問(wèn)題。中國(guó)現(xiàn)有的分配方式在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)用當(dāng)中引起了非常多的不滿現(xiàn)狀。這種不公平的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在：一、總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)的分配方式的不同影響了不公平的分配問(wèn)題?？倷C(jī)構(gòu)在所在地可以直接獲得25%的稅款，這是一種優(yōu)勢(shì)地位的展現(xiàn)。但是這樣的征收方式并不取決于公司經(jīng)營(yíng)

4、狀況好壞。如果和分配公式相比較的情況下，總機(jī)構(gòu)在地方所獲得的稅款時(shí)多時(shí)少，如果說(shuō)總機(jī)構(gòu)獲得的稅款過(guò)多的時(shí)候，地區(qū)性的政府機(jī)構(gòu)就會(huì)過(guò)度的競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)重影響了分機(jī)構(gòu)在地稅方面的損失。二、財(cái)政分配環(huán)節(jié)下的分配方式非常不利于總分機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅分配時(shí)的公平性。2、分配公式的問(wèn)題。第一就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中對(duì)于企業(yè)所得稅和計(jì)價(jià)準(zhǔn)則的把握并非一模一樣，并且在稅款分配方面，國(guó)家還沒(méi)有作出非常明確的規(guī)定。第二是總機(jī)構(gòu)在填寫(xiě)分機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的時(shí)候，無(wú)法判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)

5、性和可靠性。也就是第三方原因操作的資金空間相對(duì)很大。第三是現(xiàn)有的分配辦法中隱含了所得稅查賬征收的方式，但是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)都無(wú)法按照要求進(jìn)行。而且對(duì)于大量的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，核算制度的不準(zhǔn)確影響了分配的繳納稅額不公平等。3、執(zhí)行處理的問(wèn)題。第一點(diǎn)，總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行分期提前繳納稅額，三級(jí)分機(jī)構(gòu)</p><p>　　二、合理的對(duì)策和建議 </p><p>　　1、分配方法的建議。第一種，特

6、殊性和一般性相結(jié)合。所謂的一般性就是要有主導(dǎo)地位的分配公式。這種分配公式非常適用在每個(gè)企業(yè)當(dāng)中，在進(jìn)行協(xié)調(diào)的時(shí)候可以很好的解決大部分的跨地區(qū)的企業(yè)所得稅問(wèn)題。比如說(shuō)在現(xiàn)在的分配公式中，一般情況只適合用于一般的制造產(chǎn)業(yè)。所謂的特殊性就是說(shuō)針對(duì)一些相對(duì)特殊的行業(yè)，應(yīng)該單獨(dú)的制定一套針對(duì)特殊行業(yè)的分配方式。第二種，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的所得稅只能用在合并納稅的居民性企業(yè)當(dāng)中。居民型企業(yè)就是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和機(jī)構(gòu)，在不同地區(qū)的所得稅的分配問(wèn)題。應(yīng)

7、該把居民型企業(yè)在境內(nèi)的所得稅按照制定的分配公式在相互聯(lián)系的地區(qū)之間進(jìn)行分配。第三種，總分機(jī)構(gòu)全部使用分配公式。采用統(tǒng)一的分配公式進(jìn)行總分機(jī)構(gòu)的稅收分配，徹底取消2008年的分配方法中分?jǐn)偢顿M(fèi)和單獨(dú)分配的方式。因?yàn)椴捎矛F(xiàn)行階段的分配方式已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)社會(huì)發(fā)展的需要，只會(huì)引出更多不公平的問(wèn)題。 </p><p>　　2、分配公式的對(duì)策。第一種，分配公式的重要性。確保分配公式的核心作用，必須注意保證以下兩個(gè)方面，首先

8、是分配方法和傳統(tǒng)的單獨(dú)核算導(dǎo)致的稅收差距非常小，這是前提。然后是分配因素可以直接反映出總分機(jī)構(gòu)的總經(jīng)濟(jì)效益對(duì)于公司的貢獻(xiàn)程度。因?yàn)閷?duì)于現(xiàn)在的中國(guó)所得稅的分配情況來(lái)看，采用這種方法分配所得稅的主要目的只有兩個(gè)，第一個(gè)是采用分配公式計(jì)算的方式可以和傳統(tǒng)的單獨(dú)核算的稅收差距縮到最小。第二是如果沒(méi)有很好的辦法區(qū)分總分機(jī)構(gòu)的支出費(fèi)用和成本的，那么分配公式可以很好的計(jì)算出每個(gè)地區(qū)的總分機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。第二種，現(xiàn)行分配方法對(duì)我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況的使用程度。我

9、們?cè)谇懊娴恼撌鲋幸呀?jīng)討論了公式影響的分配收入問(wèn)題。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是，采用員工工資發(fā)放的辦法對(duì)于企業(yè)所得稅分配的格局影響會(huì)很大。因?yàn)槊總€(gè)省市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不一樣，廉價(jià)勞動(dòng)力上繳的所得稅就會(huì)相應(yīng)的少很多，高昂勞動(dòng)力上繳的所得稅自然就會(huì)高很多，對(duì)于人數(shù)一樣的情況下，顯得非常不公。所以說(shuō)如果不可以確定經(jīng)濟(jì)的收入，利用勞動(dòng)要素衡量指標(biāo)的時(shí)候就必須將每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況考慮在內(nèi)。 </p><p>　　3、預(yù)繳稅款的對(duì)策

10、。第一點(diǎn)：在所有的分支機(jī)構(gòu)中，應(yīng)該承擔(dān)的預(yù)繳總額=計(jì)算所得的企業(yè)當(dāng)期所得稅×50%。在國(guó)稅發(fā)2012年第57號(hào)文中明確規(guī)定了，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤牵海ǚ种C(jī)構(gòu)的職工薪資/所有分支機(jī)構(gòu)的薪資綜合）×35%+（分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)性收入/所有分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)性收入總和）×35%+（分支機(jī)構(gòu)的總資產(chǎn)/所有分支機(jī)構(gòu)的總資產(chǎn)）×30%。在上述列出的公式中，分支機(jī)構(gòu)的對(duì)象是需要參與到當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的機(jī)構(gòu)。第二點(diǎn)：在總機(jī)構(gòu)的

11、當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款的規(guī)定中，國(guó)稅發(fā)2012年第57號(hào)文規(guī)定總機(jī)構(gòu)必須繳納：計(jì)算所得的企業(yè)當(dāng)期所得稅×25%，就當(dāng)?shù)卣k理繳納入庫(kù)，納稅所得的款項(xiàng)由中央和總機(jī)構(gòu)按照6：4的比例共同分享。第三點(diǎn)：總機(jī)構(gòu)需要繳納的國(guó)庫(kù)稅款。按照：計(jì)算所得的企業(yè)當(dāng)期所得稅×25%，全額收入到國(guó)庫(kù)當(dāng)中。其中60%的比例為中央所有，40%由財(cái)政部依照2004-2006這三年的實(shí)際分享企業(yè)所得稅總額的比例向地方發(fā)放。 </p><

12、p>　　總結(jié)：通過(guò)上述材料的分析，還有兩大方面的具體研究我們知道，在征收總分支所得稅和上繳的時(shí)候，必須注意征收的方式，因?yàn)椴坏卯?dāng)?shù)恼魇辗绞胶苡锌赡艹霈F(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，影響整個(gè)企業(yè)的正常發(fā)展和擴(kuò)大規(guī)模的計(jì)劃。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]姜文祥.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅征管問(wèn)題研究.財(cái)會(huì)研究.2011（