會(huì)計(jì)事務(wù)所洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)及政策建議

1、<p>　　會(huì)計(jì)事務(wù)所洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)及政策建議</p><p>　　摘 要 當(dāng)前，部分不良會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)正淪為洗錢(qián)行為智囊，給反洗錢(qián)工作帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。作者通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)隱患、途徑手段和反洗錢(qián)工作制約因素的調(diào)查研究，針對(duì)性地從制度完善、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、行業(yè)自律、正向激勵(lì)方面提出相關(guān)對(duì)策及建議。 </p><p>　　關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)事務(wù)所 洗錢(qián) 反洗錢(qián) </p>

2、<p>　　中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A </p><p>　　自《反洗錢(qián)法》頒布實(shí)施以來(lái)，金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作走過(guò)了起步、發(fā)展到逐步成熟的歷程，隨著金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)意識(shí)的加強(qiáng)，內(nèi)控制度不斷完善，監(jiān)測(cè)手段和技術(shù)的不斷更新，犯罪分子通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洗錢(qián)的成本和風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，洗錢(qián)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)有向特定非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)。按照國(guó)際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，中國(guó)每年洗錢(qián)數(shù)量高達(dá)2000-3000億元人民幣，其中

3、相當(dāng)一部分是犯罪分子伙同會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)共同“漂洗”出來(lái)的。會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍和行業(yè)特性決定其容易受到洗錢(qián)犯罪的侵蝕，規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作是推動(dòng)反洗錢(qián)全面發(fā)展的必然要求。 </p><p>　　一、會(huì)計(jì)事務(wù)所的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)隱患 </p><p>　　1、會(huì)計(jì)事務(wù)所人力資源的專業(yè)知識(shí)為洗錢(qián)犯罪分子所急需。洗錢(qián)犯罪是一個(gè)復(fù)雜和隱秘的過(guò)程，其專業(yè)性強(qiáng)，需要制造出一系列表

4、面合法的合同、票證及相關(guān)產(chǎn)權(quán)文書(shū)來(lái)掩蓋其財(cái)產(chǎn)來(lái)源的非法性，并需要正常賬戶等來(lái)完成非法財(cái)產(chǎn)的漂洗和轉(zhuǎn)換過(guò)程，而這一過(guò)程的完成，在很大程度上需要提供智力咨詢服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)介入，并為其提供幫助才能完成。會(huì)計(jì)事務(wù)所憑著人力資源的專業(yè)知識(shí)和專門(mén)技能不僅可以為洗錢(qián)犯罪分子提供專業(yè)幫助，而且可以為洗錢(qián)犯罪分子化解風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　2、會(huì)計(jì)事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)易受洗錢(qián)犯罪活動(dòng)的侵蝕。會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍廣泛，主要經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)服

5、務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢、審計(jì)三大業(yè)務(wù)，可以擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)、可以代理財(cái)務(wù)管理、可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，還可以接受委托，提供各類財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。在提供服務(wù)過(guò)程中，大量涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣，證券、期貨買(mǎi)賣，創(chuàng)立、經(jīng)營(yíng)、管理公司等等，而這些業(yè)務(wù)無(wú)一不是容易受到洗錢(qián)犯罪活動(dòng)侵蝕的薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)事務(wù)所即使不是故意幫助洗錢(qián)，也有可能在不知不覺(jué)中參與了洗錢(qián)犯罪。 </p><p>　　3、會(huì)計(jì)事務(wù)所的洗錢(qián)行為不易被察覺(jué)。會(huì)計(jì)事務(wù)所及

6、其擁有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)人才隊(duì)伍有著受人尊敬的社會(huì)地位和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，由他們代表客戶從事金融交易或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)過(guò)技術(shù)處理不會(huì)輕易受到懷疑，他們出面幫助洗錢(qián)也不容易被察覺(jué)。 </p><p>　　二、會(huì)計(jì)事務(wù)所洗錢(qián)的途徑及手段 </p><p>　　1、通過(guò)提供會(huì)計(jì)核算和管理服務(wù)洗錢(qián)。洗錢(qián)者與不良會(huì)計(jì)師事務(wù)所合謀，或者直接參股、注資，以虛假注冊(cè)企業(yè)、虛假公證、虛報(bào)營(yíng)業(yè)收入等手法，不以經(jīng)濟(jì)實(shí)

7、體贏利為目的，經(jīng)過(guò)合法報(bào)稅使非法所得及收益合法化。 </p><p>　　2、通過(guò)委托投資、提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)洗錢(qián)。洗錢(qián)者利用犯罪所得和收益，委托會(huì)計(jì)事務(wù)所以他人名義購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)，或者投資汽車、貴重金屬、鉆石珠寶、古玩字畫(huà)等動(dòng)產(chǎn)，將需要清洗的非法資金以支付高額資產(chǎn)價(jià)款的形式轉(zhuǎn)移。 </p><p>　　3、通過(guò)提供審計(jì)服務(wù)洗錢(qián)。不良會(huì)計(jì)事務(wù)所抱著“收人錢(qián)財(cái)，替人消災(zāi)”的態(tài)度，一方面做假

8、審計(jì)、假評(píng)估，另一方面通過(guò)出具審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等文書(shū)的合法性，掩飾其財(cái)產(chǎn)來(lái)源的非法性，達(dá)到洗錢(qián)目的。 </p><p>　　三、制約會(huì)計(jì)事務(wù)所反洗錢(qián)工作的因素 </p><p>　　1、反洗錢(qián)意識(shí)淡薄，缺乏履行反洗錢(qián)義務(wù)的動(dòng)力和壓力。《反洗錢(qián)法》雖然已將會(huì)計(jì)事務(wù)所等特定非金融機(jī)構(gòu)原則上納入了反洗錢(qián)義務(wù)主體范圍，規(guī)定了特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行與金融機(jī)構(gòu)同等的義務(wù)，但對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所等特定非金融

9、機(jī)構(gòu)在反洗錢(qián)工作中的定位、范圍、反洗錢(qián)具體義務(wù)、法律責(zé)任等無(wú)明確規(guī)定。因此，義務(wù)主體客觀上缺乏履行反洗錢(qián)義務(wù)的動(dòng)力和壓力，導(dǎo)致其反洗錢(qián)意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)洗錢(qián)的概念、特征、危害以及反洗錢(qián)的意識(shí)等都缺乏足夠的了解。由于擔(dān)心履行反洗錢(qián)義務(wù)會(huì)影響到與客戶的關(guān)系和自身的經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)主動(dòng)配合有關(guān)部門(mén)反洗錢(qián)意識(shí)和積極性。 </p><p>　　2、反洗錢(qián)會(huì)加大會(huì)計(jì)事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)事務(wù)所履行反洗錢(qián)義務(wù)實(shí)際上提高了會(huì)計(jì)事務(wù)所在為

10、客戶服務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)受到來(lái)自客戶的法律訴訟。如其客戶涉及到了洗錢(qián)犯罪，客戶的持續(xù)經(jīng)營(yíng)將會(huì)因?yàn)橄村X(qián)而受到嚴(yán)重影響，因?yàn)橄村X(qián)犯罪的上游犯罪往往與貪污腐敗、有組織犯罪、恐怖主義犯罪、販毒等惡性犯罪相聯(lián)系，這將嚴(yán)重?fù)p害到國(guó)家安全與國(guó)家形象，受到洗錢(qián)者控制或利用的企業(yè)，往往會(huì)被查封或者是終止經(jīng)營(yíng)，主犯和從犯將會(huì)被司法部門(mén)逮捕配合調(diào)查，因此客戶要么是經(jīng)營(yíng)中斷要么是經(jīng)營(yíng)失敗，會(huì)計(jì)事務(wù)所也會(huì)因此而陷入到來(lái)自客戶的法律訴訟當(dāng)中。 </p>

11、<p>　　3、反洗錢(qián)會(huì)增加會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)成本。為了規(guī)避可能的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)事務(wù)所必須考慮將可疑信息上報(bào)、交易記錄和保存工作加入到原先從事這些指定業(yè)務(wù)的流程中，這將會(huì)給會(huì)計(jì)事務(wù)所增加 相關(guān)工作程序，導(dǎo)致其增加行業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。如當(dāng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金交易量達(dá)到上報(bào)的門(mén)檻時(shí)，審計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)提醒進(jìn)行大額交易的上報(bào)，記錄和保存，從而加大會(huì)計(jì)事務(wù)所的記錄保存和報(bào)告成本。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還要建立額外的反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度，譬如增加反洗錢(qián)專門(mén)崗位的

12、崗位設(shè)置成本，員工的培訓(xùn)成本，制定一些額外反洗錢(qián)的程序方法的制度建設(shè)成本等等。 </p><p>　　四、反洗錢(qián)建議與對(duì)策 </p><p>　　鑒于會(huì)計(jì)事務(wù)所洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性，加強(qiáng)對(duì)其反洗錢(qián)工作監(jiān)管，是新形勢(shì)下實(shí)行“風(fēng)險(xiǎn)為本”的反洗錢(qián)監(jiān)管方法的內(nèi)在要求。 </p><p>　　1、完善反洗錢(qián)法規(guī)，確保有法可依。針對(duì)特定非金融機(jī)構(gòu)主體眾多及行業(yè)的特殊性和復(fù)雜性，

13、要制定統(tǒng)一的反洗錢(qián)規(guī)定很難畢其功于一役。國(guó)務(wù)院反洗錢(qián)行政主管部門(mén)應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制訂部分特定非金融行業(yè)履行反洗錢(qián)義務(wù)和對(duì)其監(jiān)督管理的具體辦法，規(guī)定其反洗錢(qián)特定義務(wù)，采取局部試點(diǎn)，逐步推廣方式推動(dòng)反洗錢(qián)工作不斷完善和發(fā)展。會(huì)計(jì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為企業(yè)提供金融財(cái)務(wù)服務(wù)過(guò)程中，通過(guò)客戶盡職調(diào)查、關(guān)注大額和可疑交易等，能夠了解到客戶交易的具體情況和企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作情況，可以辨別客戶所提供信息的真?zhèn)?，容易發(fā)現(xiàn)洗錢(qián)信息或線索為。建議先在會(huì)計(jì)事務(wù)所、審

14、計(jì)事務(wù)所行業(yè)開(kāi)展反洗錢(qián)可疑交易監(jiān)測(cè)試點(diǎn)，待取得一定經(jīng)驗(yàn)后，再推廣至其它行業(yè)和領(lǐng)域。 </p><p>　　2、自救與免責(zé)并重，規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施自覺(jué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施。企業(yè)如果被卷入洗錢(qián)犯罪，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，加大會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的遵循風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)奉獻(xiàn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)予以特別的關(guān)注，對(duì)企業(yè)被卷入洗錢(qián)犯罪的可能性、以及可能的危害做出評(píng)估，并

15、相應(yīng)對(duì)評(píng)估洗錢(qián)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小做出判斷，以便有針對(duì)性采取措施。另一方面，針對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)的特性，司法上應(yīng)規(guī)定特定的反洗錢(qián)免責(zé)條款，避免其因履行法定的反洗錢(qián)義務(wù)可能帶來(lái)的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　3、加強(qiáng)行業(yè)自律，發(fā)揮自律組織作用。首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)關(guān)于反洗錢(qián)知識(shí)的培訓(xùn)，掌握反洗錢(qián)的相關(guān)技能，積累這方面的經(jīng)驗(yàn)。行業(yè)協(xié)會(huì)在每年的強(qiáng)制性后續(xù)教育中，應(yīng)當(dāng)加入反洗錢(qián)的內(nèi)容，普及反洗錢(qián)

16、知識(shí)；會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)采用集中上課、單個(gè)指導(dǎo)等方式，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師反洗錢(qián)的專業(yè)技能，要讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師真正掌握反洗錢(qián)操作程序、可疑交易的識(shí)別、分析和處理等知識(shí)，熟悉有關(guān)反洗錢(qián)方面的規(guī)定、反洗錢(qián)操作規(guī)程、以及發(fā)現(xiàn)和處理可疑交易的措施。其次，相對(duì)于金融行業(yè)，特定非金融行業(yè)的反洗錢(qián)工作，更需要相關(guān)主管部門(mén)的支持和配合，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)與主管部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通。同時(shí)，發(fā)揮行業(yè)自律組織的作用，引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)利用自身的資源優(yōu)勢(shì)，制定本行業(yè)的反洗錢(qián)指引。 </p

17、><p>　　4、建立激勵(lì)機(jī)制，提高反洗錢(qián)工作積極性。在對(duì)不按規(guī)定履行反洗錢(qián)義務(wù)的主體依法予以處罰的同時(shí)，建立反洗錢(qián)激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)行正向激勵(lì)。對(duì)于在反洗錢(qián)案件調(diào)查、取證、偵破環(huán)節(jié)中提供重要線索和重要證據(jù)的，建議在案件被查處后，可將查處的犯罪收益和罰金的一定比例作為獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)給該機(jī)構(gòu)，以提高義務(wù)報(bào)告主體反洗錢(qián)工作的積極性。 </p><p>　?。ㄗ髡撸褐袊?guó)人民銀行星子縣支行，學(xué)歷：本科） <