上市公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究

1、<p>　　上市公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究</p><p><b>　　【文章摘要】 </b></p><p>　　本文結(jié)合我國(guó)的具體情況，剖析了上市公司內(nèi)部和外部治理結(jié)構(gòu)的缺陷及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，提出了完善上市公司治理的具體措施，希望能夠?yàn)楦倪M(jìn)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開(kāi)辟一條新的路徑。 </p><p><b>　　

2、【關(guān)鍵詞】 </b></p><p>　　上市公司；公司治理；質(zhì)量研究 </p><p>　　1 上市公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?jī)烧咧g的相互關(guān)系 </p><p>　　1.1有效的公司治理是提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的環(huán)境保護(hù) </p><p>　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低源自公司的治理行為公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度制約著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。上市公司治理

3、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量更好地健全的提供，一些企業(yè)重大決策行為，包括投資決策、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的任命，能不能按照公司和公司章程的規(guī)定由董事會(huì)股東大會(huì)決定，很多這樣重大決策，包括精英班子的任命，名義上是小股東，事實(shí)上是由國(guó)有資本控股的力量決定，政府干預(yù)無(wú)處不在。上市公司都不能完全做到資本同股同權(quán)同價(jià)，對(duì)于上市公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)講公司治理這塊改革的任務(wù)也是非常重的。世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇動(dòng)力不足，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，特別是產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題突出，面對(duì)嚴(yán)峻形勢(shì)，黨中央、

4、國(guó)務(wù)院堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，堅(jiān)持統(tǒng)籌穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革，保持了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)中向好和社會(huì)的和諧穩(wěn)定。上市公司治理非常重要，但是在我看來(lái)，國(guó)家上市公司治理結(jié)構(gòu)公私治理的問(wèn)題就給精英班子定薪酬的權(quán)利，薪酬不能市場(chǎng)化，經(jīng)濟(jì)不能市場(chǎng)化，上市公司治理結(jié)構(gòu)中公司能高能低，管理人員能上能下都做不到，這就沒(méi)有辦法跟市場(chǎng)接軌，不可能市場(chǎng)化。上市公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息是一枚硬幣的兩面又密不可分的。絕大部分上市公司治理結(jié)構(gòu)將實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，成為混合所有

5、制企業(yè)，國(guó)有資本可以根據(jù)需要實(shí)</p><p>　　國(guó)資委研究中心研究部部長(zhǎng)許保利表示，混所有制企業(yè)員工持股需要進(jìn)一步的細(xì)化操作方式，比如在哪個(gè)層面進(jìn)行員工持股，采取什么樣的方式持股等。 </p><p>　　1.2高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是上市公司治理的基石 </p><p>　　信息是借助一定的載體，按照相應(yīng)的規(guī)則，對(duì)特定主體行為進(jìn)行的描述。會(huì)計(jì)作為當(dāng)今公司治理結(jié)構(gòu)的語(yǔ)

6、言 ， 所謂公權(quán)和資本結(jié)合是內(nèi)生性威力，一個(gè)政府本來(lái)具有兩重功能，即使作為一個(gè)公共品提供者同時(shí)又是一個(gè)出資者，公權(quán)力和資本在這個(gè)范圍內(nèi)可以達(dá)到內(nèi)部邏輯一致性，內(nèi)生的結(jié)合在一起。因此中國(guó)的改革有很多假改革。比如壟斷壁壘能夠打破的情況下把價(jià)格放開(kāi)，民營(yíng)資本可以放進(jìn)來(lái)，但是不讓整個(gè)企業(yè)進(jìn)來(lái)，國(guó)有資本更大的對(duì)社會(huì)資本的控制力，上市公司治理結(jié)構(gòu)改革或者是改革上市公司治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵問(wèn)題并不在上市公司治理結(jié)構(gòu)本身，而是在約束政府權(quán)利。中國(guó)現(xiàn)行政治經(jīng)濟(jì)

7、特色之下的一種特色的運(yùn)行模式。也沒(méi)有國(guó)有股份，都是民營(yíng)企業(yè)，都是實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制，內(nèi)部高管持股中約束政府是非常必要的因此要約束具體監(jiān)管部門(mén)，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看還要通過(guò)立法。改革要立法有據(jù)，怎么樣通過(guò)立法去約束搞上市公司治理結(jié)構(gòu)改革。 </p><p>　　2 完善上市公司治理結(jié)構(gòu)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施 </p><p>　　2.1完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) </p><p>　　當(dāng)董事會(huì)

8、中有一定比例的獨(dú)立董事時(shí) ，就能在一定程度上抑制內(nèi)部人或大股東的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為。董事會(huì)功能的有效發(fā)揮關(guān)鍵在于其人員構(gòu)成。首先，董事長(zhǎng)與高層經(jīng)理人員應(yīng)由不同的人擔(dān)當(dāng)，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職應(yīng)當(dāng)分離。領(lǐng)導(dǎo)人處于企業(yè)的中心位置，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)人必然面臨諸多挑戰(zhàn)。首先，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)由企業(yè)管理者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的決策人，為企業(yè)發(fā)展確定企業(yè)章程、辦學(xué)理念、發(fā)展方向，明確企業(yè)的特色追求，等等。決策人要逐漸淡出日常管理，培養(yǎng)合格的管理者，而不是自己

9、親自去管理。領(lǐng)導(dǎo)人要避免使自己成為焦點(diǎn)，要搭建舞臺(tái)，讓別人去表演，自己退到幕后?！巴苿?dòng)上市公司治理結(jié)構(gòu)完善現(xiàn)代企業(yè)制度；健全協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)；上市公司治理結(jié)構(gòu)要合理增加市場(chǎng)化選聘比例?！薄@是十八屆三中全會(huì)的決定中為深化上市公司治理結(jié)構(gòu)改革指明的方向。對(duì)于上市公司治理結(jié)構(gòu)中存在的貪腐、決策短期化、一言堂、員工積極性不夠、三項(xiàng)制度（勞動(dòng)、人事、分配）改革停滯等問(wèn)題，這些改革表述猶如利劍懸頂。完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，主要依靠制

10、度和程序來(lái)推動(dòng)工作。 公司大股東們推動(dòng)董事會(huì)更積極地履行監(jiān)督職能，同時(shí)在本世紀(jì)的頭幾年里，安然公司的破產(chǎn)促使政府</p><p>　　2.2建立和完善經(jīng)理市場(chǎng) </p><p>　　活躍的經(jīng)理市場(chǎng)，不僅能夠提供大量的經(jīng)營(yíng)者后備軍， 而且也為其評(píng)價(jià)了身價(jià)。我國(guó)的現(xiàn)狀迫使我們要積極建立和完善經(jīng)理市場(chǎng)董事會(huì)的選舉系統(tǒng)非常薄弱，多數(shù)候選人名單——極為罕見(jiàn)的情況下會(huì)有例外情況——通常是針對(duì)12個(gè)席位

11、讓12人再次進(jìn)行選舉。但其中也會(huì)有例外情況。改革現(xiàn)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)考核、 選聘制度。要建立有競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)理市場(chǎng)，以保證對(duì)經(jīng)理層的有效約束和激勵(lì)，讓不稱(chēng)職的公司經(jīng)理有退出機(jī)制。從目前我國(guó)經(jīng)理人市場(chǎng)來(lái)看，我們對(duì)經(jīng)理人的評(píng)價(jià)還沒(méi)有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)。 </p><p>　　2.3強(qiáng)化上市公司信息披露，增加透明度 </p><p>　　上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是證券市場(chǎng)健康發(fā)展基石這時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人依靠個(gè)人魅力實(shí)施管理

12、的方式將受到挑戰(zhàn)。領(lǐng)導(dǎo)人要改變依靠個(gè)人力量推進(jìn)管理的習(xí)慣，要尊重制度，逐漸習(xí)慣以制度管理人、以制度激勵(lì)人的運(yùn)行模式。再其次，領(lǐng)導(dǎo)人的管理權(quán)威將受到挑戰(zhàn)。中國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為滿足日益嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者的必要手段。為落實(shí)相關(guān)管理控制要求，財(cái)政部和國(guó)資委建議企業(yè)建立“三道防線”的組織分工體系。上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面仍然存在較大的欠缺。但是，部分上市公司認(rèn)為自身的內(nèi)部控制體系尚無(wú)法完全滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，并缺乏完善的內(nèi)部控制

13、體系。從大的方面來(lái)看，內(nèi)控只是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)部分，一個(gè)環(huán)節(jié)，它是為風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的。只有內(nèi)控做好了，才能幫助企業(yè)形成一種良好的企業(yè)文化，才能為企業(yè)在日后推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理奠定一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 　　領(lǐng)導(dǎo)人要自覺(jué)接受各方面的監(jiān)督，要習(xí)慣在監(jiān)督下進(jìn)行決策。讓監(jiān)督成為常態(tài)，是領(lǐng)導(dǎo)人必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。適應(yīng)并主動(dòng)接受監(jiān)督是完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的必由之路。在構(gòu)建的過(guò)程中，注意吸收接納非公有制的“民 間”經(jīng)理人進(jìn)入國(guó)有經(jīng)營(yíng)者隊(duì)伍，具備完善的經(jīng)理人選擇、

14、評(píng)價(jià)、推薦、跟蹤監(jiān)督、信用管理、聲譽(yù)評(píng)價(jià)體系，</p><p>　　2.4完善上市公司外部社會(huì)治理結(jié)構(gòu) </p><p>　　上市公司治理結(jié)構(gòu)中，要加快健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系建設(shè)所以高管層由董事會(huì)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。董事會(huì)——我們必須強(qiáng)化這點(diǎn)——最終由股東們來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。畢竟董事會(huì)是由股東們選 舉產(chǎn)生的。整個(gè)架構(gòu)就是這樣組織的。正如我們所知上市公司治理結(jié)構(gòu)管理層

15、引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人是大勢(shì)所趨，職業(yè)經(jīng)理人是經(jīng)過(guò)市場(chǎng)大浪淘沙得來(lái)的人才，他們能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)不可小覷的“鯰魚(yú)效應(yīng)”。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制管理基本規(guī)范》以及相關(guān)指引要求，結(jié)合不同行業(yè)的相關(guān)管理控制特點(diǎn)，面向中國(guó)集團(tuán)企業(yè)滿足境內(nèi)、外內(nèi)控監(jiān)管的信息化整體解決方案建立集團(tuán)級(jí)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理工作和管理平臺(tái)，幫助企業(yè)架構(gòu)符合防線風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)層、防線風(fēng)險(xiǎn)控制管理層、防線風(fēng)控審計(jì)層體系中不同部門(mén)信息化需求，內(nèi)控執(zhí)行的自動(dòng)跟蹤并快速遵從財(cái)政部、確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)

16、控體系落地、國(guó)資委、SOX法案相關(guān)管理?xiàng)l文要求，增強(qiáng)企業(yè)管理者與外部利益相關(guān)人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的信心。 </p><p>　　上市公司治理結(jié)構(gòu)中盡管在上市公司治理結(jié)構(gòu)特別是其二、三級(jí)子公司中，從市場(chǎng)上招聘的管理人員越來(lái)越多，但總體而言，我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)還應(yīng)該在更高、更廣的層面引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，“上市公司治理結(jié)構(gòu)的職業(yè)經(jīng)理人制度應(yīng)該突出職業(yè)經(jīng)理人引進(jìn)的定期性、全球性，可跨行業(yè)，同時(shí)應(yīng)該有科學(xué)的方式，比如通過(guò)獵頭招聘

17、，或者借助更多具有"賽馬"意味的客觀、公正、市場(chǎng)化的方式。 </p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】 </b></p><p>　　[1]應(yīng)冬云.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題探討[D]，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011年 </p><p>　　[2]朱林.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]，商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010年10期 </p>