資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)研究.pdf

1、本文在對(duì)資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)定義、歷史演進(jìn)、服務(wù)內(nèi)容、發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行全面研究的基礎(chǔ)上，探索構(gòu)建完整的資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)理論體系，包括資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)概念框架、橫向視角的資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、縱向視角的資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、資產(chǎn)托管成本收益分析等內(nèi)容。主要研究?jī)?nèi)容和結(jié)論可以分為以下部分： 第一部分資產(chǎn)托管理論基礎(chǔ)及研究框架的構(gòu)建。在對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)托管概念進(jìn)行分析總結(jié)之后，從實(shí)踐性、前瞻性、包容性的角度出發(fā)，提出資產(chǎn)托管就是托管人根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定或者契約約定，

2、基于受托精神而對(duì)托管資產(chǎn)提供保管等相關(guān)服務(wù)的行為。按照托管客體的不同(即按照托管資產(chǎn)的不同特征)將資產(chǎn)托管分為基金類資產(chǎn)托管(公募類)、委托類資產(chǎn)托管(私募類)、全球類資產(chǎn)托管三類。將國(guó)內(nèi)資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)劃分為僅托管證券投資基金階段(1998年至2001年)、委托資產(chǎn)托管起步發(fā)展階段(2001，年至2006年)和全球資產(chǎn)托管階段(2006年開始至今)等三個(gè)階段。將國(guó)外資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)發(fā)展歷程劃分全球托管階段(20世紀(jì)70年代)、全球證券服務(wù)階段

3、(20世紀(jì)80年代)以及全球投資者服務(wù)階段(20世紀(jì)90年代至今)。 第二部分資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)理論部分。本部分主要研究資產(chǎn)托管對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的挑戰(zhàn)與創(chuàng)新。會(huì)計(jì)與資產(chǎn)托管同根同源，會(huì)計(jì)與資產(chǎn)托管是將受托責(zé)任密切結(jié)合的最佳組合。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向托管資產(chǎn)的契約相關(guān)方提供是否簽訂契約的信息，這在“傳統(tǒng)受托責(zé)任觀”、“決策有用觀”、“現(xiàn)代受托責(zé)任觀”的認(rèn)識(shí)發(fā)展之后向前探索了一步。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)提出了挑戰(zhàn)?！捌跫s簽訂觀”目

4、標(biāo)導(dǎo)向下，首要的質(zhì)量特征為相關(guān)性，即會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的信息首先要滿足不同要素產(chǎn)權(quán)所有者簽訂契約決策的需要.就資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)而言，實(shí)質(zhì)重于形式原則更是應(yīng)該著重強(qiáng)調(diào)的一條質(zhì)量要求。謹(jǐn)慎性原則更應(yīng)謹(jǐn)慎使用?！爱a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移制”是資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)對(duì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的推進(jìn)努力；資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)為公允價(jià)值的獲取進(jìn)行了有益探索；資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)也對(duì)會(huì)計(jì)披露理論進(jìn)行了豐富。第三部分資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分。橫向視角的資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分，從目前托管行業(yè)中公認(rèn)的三大類托管產(chǎn)品的角度出發(fā)，分

5、別探討資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)在基金類資產(chǎn)托管、委托類資產(chǎn)托管、全球類資產(chǎn)托管中的全面應(yīng)用?？v向視角的資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)印資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的縱向應(yīng)用，按照托管業(yè)務(wù)流程分為資產(chǎn)托管基本服務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)托管增值服務(wù)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)托管新興服務(wù)會(huì)計(jì)分別進(jìn)行了論述。并進(jìn)一步細(xì)化為資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)在安全保管、結(jié)算、公司行動(dòng)、稅收服務(wù)、交易監(jiān)督、績(jī)效評(píng)估、證券借貸以及會(huì)計(jì)外包等方面的應(yīng)用。資產(chǎn)托管的成本收益分析部分結(jié)合目前行業(yè)水平，在一定的托管費(fèi)率結(jié)構(gòu)、固定成本、變動(dòng)成本假設(shè)，