信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

1、<p>　　信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用</p><p>　　[摘 要]近年來，信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中得到了廣泛應(yīng)用，研究其相關(guān)課題有著重要意義。本文首先對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做了概述，分析了信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)，并結(jié)合相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出了內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用信息技術(shù)手段的建議。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]信息技術(shù)；電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用 <

2、/p><p>　　中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）09-0058-01 </p><p><b>　　一、前言 </b></p><p>　　作為能夠有效提升電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的方式之一，信息技術(shù)手段的重要性不言而喻。該項(xiàng)課題的研究，將會(huì)更好地提升信息技術(shù)手段應(yīng)用的實(shí)踐水平，從而有效優(yōu)化電力企業(yè)

3、內(nèi)部審計(jì)工作的最終整體效果。 </p><p>　　二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述 </p><p>　　電力行業(yè)作為關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，“經(jīng)濟(jì)發(fā)展，電力先行”已是各方共識。建國以來，我國電力事業(yè)取得了世人矚目的長足發(fā)展，電力企業(yè)在走過幾十年充滿榮耀的風(fēng)雨歷程以后，其法人治理結(jié)構(gòu)和管理水平在國有企業(yè)處于領(lǐng)先地位，其具體表現(xiàn)之一就是電力企業(yè)很早就建立了一套從上至下較為完備的內(nèi)部審計(jì)體系，并一直

4、在開展著富有成效的工作。 </p><p>　　但是，作為國有企業(yè)一面旗幟的電力企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀不可避免受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。實(shí)事求是的說，我國內(nèi)部審計(jì)存在著先天不足，它實(shí)際上是行政命令的產(chǎn)物，這也是我們與西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)存在巨大差距的的根本原因。西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)分離的情況下，隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換、管理方式變革及內(nèi)部職能分解，基于加強(qiáng)經(jīng)營管理的內(nèi)在需要而形成和發(fā)展的，這也應(yīng)該是

5、內(nèi)部審計(jì)賴以存在的客觀基礎(chǔ)。而我國的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是1985年8月國務(wù)院頒布了《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，明確指出國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。 </p><p>　　三、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn) </p><p>　　1.審計(jì)環(huán)境數(shù)字化 </p><p>　　國網(wǎng)公司信息化的快速發(fā)展，各主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的

6、日常開展均依托信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，審計(jì)面臨全新的數(shù)字化環(huán)境。一方面，審計(jì)人員必須利用信息化技術(shù)開展審計(jì)工作，要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)軟件，特別是相關(guān)的審計(jì)軟件；另一方面，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用極大地改變了原有業(yè)務(wù)的處理流程，使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜。 </p><p>　　2.審計(jì)對象電子化、線索隱蔽化 </p><p>　　審計(jì)對象的載體發(fā)生了很大變化，相關(guān)大量信息以電子介質(zhì)存儲(chǔ)，不利用專門的信息化

7、審計(jì)技術(shù)打不開數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，特別是在ERP系統(tǒng)下，審計(jì)人員不經(jīng)過專門培訓(xùn)，將看不懂相關(guān)資料。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理均集成在信息系統(tǒng)中，審計(jì)線索更加隱蔽，增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度，特別是通過后臺(tái)修改相關(guān)配置所產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，識別難度更大。 </p><p>　　3.對審計(jì)思維方式的影響 </p><p>　　隨著國家電網(wǎng)公司信息化的應(yīng)用，信息化、智能化成為電力企業(yè)發(fā)展的顯著特征，電力企業(yè)普遍應(yīng)用計(jì)算機(jī)和

8、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行管理，審計(jì)人員不得不面對海量的電子數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員一般先分析審計(jì)對象的各個(gè)部分，再歸納、綜合為整體，在海量數(shù)據(jù)中很難做到全面把握，突出重點(diǎn)。在信息化環(huán)境下，審計(jì)打破了傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論為核心，要系統(tǒng)把握審計(jì)對象，建立審計(jì)模型，分析數(shù)據(jù)，最后作出評價(jià)。通過ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)采集、篩選和整理審計(jì)數(shù)據(jù)表，可以分析各數(shù)據(jù)表之間的內(nèi)在關(guān)系，建立審計(jì)分析模型，把握總體、鎖定重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)線索、延伸取證。 &l

9、t;/p><p>　　4.內(nèi)部控制授權(quán)化、集約化 </p><p>　　大量內(nèi)部控制措施采用系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理控制、修改程序控制等方式固化在系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，審計(jì)人員需要適應(yīng)這一深刻變化。核心資源通過集中運(yùn)作能夠?qū)崿F(xiàn)降低成本、高效管理的目標(biāo)，獲得可持續(xù)競爭力優(yōu)勢；同時(shí)集約化管控也要求各項(xiàng)權(quán)限上移總部，基層單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行中的責(zé)任難以界定，有時(shí)突破了審計(jì)的范圍。 </p><

10、p>　　5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多樣化 </p><p>　　ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)會(huì)引發(fā)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，高度集中的控制流程使許多不相容的職責(zé)在系統(tǒng)中相對集中，增加了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于縱向跨越層級多，審計(jì)取證的難度大。再次，由于ERP系統(tǒng)需要計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可能會(huì)受到計(jì)算機(jī)病毒和“黑客”的入侵，從而造成數(shù)據(jù)的丟失或泄密，給企業(yè)造成不可挽回的損失。 </p><p>　　四、內(nèi)部審計(jì)

11、工作中應(yīng)用信息技術(shù)手段的幾點(diǎn)建議 </p><p>　　1.應(yīng)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)從業(yè)人員的信息技術(shù)素質(zhì)。 </p><p>　　無論計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)如何先進(jìn)，歸根到底，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然要依靠審計(jì)人員來執(zhí)行，在內(nèi)部審計(jì)工作中起決定作用的依然是審計(jì)人員。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展必定對從業(yè)的審計(jì)人員提出更高的職業(yè)要求。要在信息化環(huán)境下更好地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員除了

12、要具備豐富的金融和審計(jì)知識與技能外，更應(yīng)具備計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等多方面的知識與技能。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)，選聘優(yōu)秀的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。建立審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上崗考核制度，定期開展計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，促使他們通過培訓(xùn)、考核、交流以及自學(xué)等途徑掌握計(jì)算機(jī)的操作和應(yīng)用等技能。 </p><p>　　2.應(yīng)該通過各種信息技術(shù)手段，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息的收集工作，并形成信息共享機(jī)制。 </p>

13、<p>　　基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是以審計(jì)單位和被審計(jì)對象的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為載體。審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)調(diào)取被審計(jì)單位有關(guān)資料，收集審計(jì)有用信息，并對財(cái)務(wù)報(bào)告做出單獨(dú)審計(jì)的過程，使審計(jì)結(jié)論更為可靠。前文已述，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在占有有效信息不足的問題。要從根本上解決這個(gè)問題，必須依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效聯(lián)接，根據(jù)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)和審計(jì)管理需要，從企業(yè)內(nèi)部各個(gè)信息源取得各類審計(jì)信息。利用

14、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，審計(jì)人員還可以通過實(shí)時(shí)檢測、檢查各部門電子賬數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、備份方式，檢測數(shù)據(jù)文件形成的名稱、位置、時(shí)間、大小和屬性，防止人為刪除、修改和重新輸入數(shù)據(jù)等變化。審計(jì)人員還能注意到電子原始憑證數(shù)據(jù)形成時(shí)的合法、合理性，監(jiān)測系統(tǒng)的運(yùn)行是否正常，并抽取樣本檢查其是否真實(shí)完整。交易測試幾乎可以與交易的處理過程同步，從而將傳統(tǒng)審計(jì)的事后監(jiān)督變?yōu)閷?shí)時(shí)監(jiān)督。 </p><p>　　3.應(yīng)利用信息技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信

15、息的輸出與反饋。 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)的目的，是前瞻性的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。2002年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是為實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加并提高組織的經(jīng)營效率?！边@表明，除了傳統(tǒng)的保證服務(wù)之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)就如何改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制向企業(yè)管理層提供審計(jì)數(shù)據(jù)分析和咨詢服務(wù)。 </p&

16、gt;<p>　　審計(jì)師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以對海量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，有針對性地執(zhí)行審計(jì)程序。目前在國外，以交易類型數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向的審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)得到了比較廣泛的運(yùn)用，數(shù)據(jù)分析技術(shù)被廣泛地應(yīng)用在審計(jì)的計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評估、異常交易數(shù)據(jù)的查找和線索發(fā)現(xiàn)、舞弊現(xiàn)象的偵測、評估和檢測內(nèi)控的有效性以及探求業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)機(jī)會(huì)等各個(gè)方面。 </p><p><b>　　五、結(jié)束語

17、</b></p><p>　　綜上所述，加強(qiáng)對信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的研究分析，對于其良好審計(jì)效果的取得有著十分重要的意義，因此在今后的實(shí)踐中，應(yīng)該加強(qiáng)對信息技術(shù)應(yīng)用的重視程度，并注重其具體實(shí)施方法的科學(xué)性與可行性。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn) </b></p><p>　　[1] 方學(xué)智.ERP環(huán)境下提高