探析如何完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

1、<p>　　探析如何完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度</p><p>　　摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了能夠適應市場經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展和管理而產(chǎn)生的一種管理制度，企業(yè)內(nèi)部制度的完善對保護企業(yè)財務安全、提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要的作用和價值。下面我們重點進行分析如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度 </p&g

2、t;<p>　　中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號： </p><p><b>　　引言 </b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計控制主要是指單位為了提高會計信息的質量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定實施的一系列控制方法、措施和程序，這項制度的實行主要依賴于企業(yè)的各管理層、部門之間的相互制約相互監(jiān)督。實施企

3、業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的其主要的目的在于使得企業(yè)資金的流動更加的合理，有效的協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以幫助企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。 </p><p>　　1、當前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的相關問題分析 </p><p>　　我國企業(yè)實行會計內(nèi)部控制制度的目的在于促進企業(yè)的財務管理向規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展，提高企業(yè)的抗風險能力。但是當前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度還存在著較多的問題，主要體現(xiàn)在

4、以下幾個方面： </p><p>　　1.1）起步較晚，體系還不完善 </p><p>　　與西方發(fā)達國家相比，我國在企業(yè)會計內(nèi)部控制制度方面研究的時間短，實踐的時間也較短，很多企業(yè)的管理者基本還沒有內(nèi)部控制的意識，重視度較低，參與的積極性也較低。有部分企業(yè)甚至只是表面上設有此項制度，但是并沒將其貫徹到企業(yè)的財務管理當中，有的甚至根本未建立此項制度，遇到相關的問題時，經(jīng)常以領導的意志為主進

5、行辦事，這不僅使得此項制度沒有發(fā)揮到應有的作用，同時也間接地影響著企業(yè)地健康可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>　　1.2）會計人員的綜合素質跟不上要求隨著我國社會經(jīng)濟幾十年的高速發(fā)展以及會計制度的不斷改革，行業(yè)對高素質的會計人才的需求也越來越大，但是目前會計人員的整體素質依然普遍較低。在業(yè)務水平方面，由于電算化的普及，很多的從業(yè)人員都難以從傳統(tǒng)的手工記賬方法中轉變過來，難以適應記賬方法的改變，另外職業(yè)道德水平也較低

6、，主要表現(xiàn)為部分從業(yè)人員難以抵住金錢的誘惑，常常違背自己的良心作出一些有違會計準則的事。 </p><p>　　1.3）企業(yè)會計的監(jiān)督體系存在較多的漏洞 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計人員是企業(yè)會計監(jiān)督的主體，也是實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的主體。但是，根據(jù)筆者的調查發(fā)現(xiàn)，有少部分企業(yè)根本沒有按要求設立相關的內(nèi)部審計機構，有一些企業(yè)雖然有設立相關的內(nèi)部審計機構，但是其配備的人員較少，難以滿足

7、審計工作的需要，審計機構的作用并沒得到足夠的重視，甚至有部分企業(yè)的領導人把相關的內(nèi)部審計機構當成是對自己權利的一種限制。 </p><p>　　1.4）企業(yè)會計核算存在很多不規(guī)范的現(xiàn)象 </p><p>　　企業(yè)會計核算的規(guī)范化是實現(xiàn)企業(yè)會計控制制度的重要前提。其不規(guī)范的地方主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分企業(yè)的會計核算操作程序較為混亂，存在一人辦事、一人了結的情況；第二，有些企業(yè)根本不

8、設置相關的日常賬目，以票代賬，虛設假帳，賬目較為混亂。 </p><p>　　1.5）內(nèi)部控制制度缺乏信息技術的支撐 </p><p>　　隨著科學技術的突飛猛進，計算機技術開始在我國各個行業(yè)得到廣泛的應用?，F(xiàn)代企業(yè)，要想實現(xiàn)會計財務的規(guī)范化、科學化管理，加強對企業(yè)會計內(nèi)部的控制，與信息技術的結合是必然的選擇。但當前很多企業(yè)的領導人并未真正認識到計算機信息技術應用于財務會計管理中的重要性，

9、大大削弱了我國企業(yè)會計的內(nèi)部控制力。 </p><p>　　2、相關的措施探討 </p><p>　　針對以上存在的一些問題，筆者認為主要可以采取以下幾點措施進行解決： </p><p>　　2.1）建立有效的的財務運行機制，規(guī)范企業(yè)會計核算 </p><p>　　我國傳統(tǒng)的會計工作主要的重心在于對經(jīng)濟業(yè)務的記錄以及對一些基本的業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計

10、與分析，難以起到優(yōu)化企業(yè)財務管理的作用。新形勢下，這種傳統(tǒng)的會計工作明顯難以跟上時代發(fā)展的需要，企業(yè)必須要進一步轉變會計職能，形成以管理為中心的財務運行機制，充分發(fā)揮會計在財務管理中的作用。 </p><p>　　2.2）注意提高企業(yè)會計人員以及管理人員的整體素質 </p><p>　　眾所周知，21世紀的競爭歸根到底是人才的競爭，人才是企業(yè)在未來激烈競爭中立于不敗之地的關鍵所在，人是生產(chǎn)

11、力中最活躍的因素，再好的制度也要靠人去制定、靠人去實施，否則將難以發(fā)揮制度的作用。從上面的分析中，我們可以知道，當前我國企業(yè)會計的從業(yè)人員的整體素質并不高，因此，企業(yè)應該要著重強化對會計從業(yè)人員素質的提高；在業(yè)務知識的強化方面，企業(yè)應該要有計劃的引進高素質的會計人員，同時還要注意對在崗人員的定期培訓，使他們的業(yè)務水平跟上企業(yè)財務管理的需要。 </p><p>　　2.3）對企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督力度的加強 </p

12、><p>　　企業(yè)要想對內(nèi)部控制制度實施達到應有的效果，務必保證制度被完完整整地執(zhí)行并執(zhí)行效果良好。要想達到此種效果，對其進行監(jiān)督是在所不免的。監(jiān)督是一種隨時間變更而評估制度執(zhí)行質量的過程。會計監(jiān)督是我國《會計法》對企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求，對會計監(jiān)督力度的加強可從以下幾方面著手： </p><p>　　2.3.1)對會計資料的內(nèi)部審計力度加強。內(nèi)部審計發(fā)揮的作用主要有：對會計資料要有合理的準確

13、性和可能性，對資產(chǎn)的安全和完整進行保護，并對員工是否遵循內(nèi)部管理制度給以督促，對內(nèi)部控制進步完善，最終促使企業(yè)可以守法經(jīng)營。由此可見，強化內(nèi)部會計監(jiān)督必不可少的機制是內(nèi)部審計。為此，企事業(yè)單位應對內(nèi)部審計機構進行設置并派送具有專業(yè)能力的人員給予從事此項工作。 </p><p>　　2.3.2)對單位負責任與會計機構及會計人員的關系給以制約 </p><p>　　對那些負責人員給以提供的虛假

14、信息現(xiàn)象的發(fā)生，我國《會計法》給予新的規(guī)章制度，不僅對那些編造虛假信息的負責人給予強力度的懲罰外，還對單位負責人對內(nèi)部會計監(jiān)督的任務給以確定。 </p><p>　　2.3.3)對會計管理制度的完善 </p><p>　　很多企業(yè)為了對內(nèi)部會計監(jiān)督要求的加強，個企事業(yè)單位在建立、健全內(nèi)部控制的同時，對會計管理制度也應該給予相關還規(guī)定。首先從會計程序和會計政策手冊入手，為會計工作能夠順利的實

15、施給與保證。賬表制度的設置、憑證編號制度、復式薄記與控制賬戶制度、內(nèi)部稽核制度、財務收支審批制度和成本核算制度一一著手。確保建立一個完善的會計管理制度。 </p><p>　　2.4）對企業(yè)信息流動與溝通進行加強 </p><p>　　對企業(yè)的信息系統(tǒng)而言，它不僅僅是企業(yè)對控制環(huán)境的一個重要方面，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項要素和過程的一部分。企業(yè)的成功，關鍵在于企業(yè)對使用信息的策略性。反之

16、結果則否。一個信息系統(tǒng)的好與壞，不僅在于它擁有向下的溝通管道，還要擁有向上的，橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業(yè)信息系統(tǒng)的最重要的組成部分是企業(yè)的會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)可以為企業(yè)提供很多相關信息(如成本信息、營運信息等)因此，企業(yè)應該對會計系統(tǒng)進行加強及其他信息溝通體系的建設。 </p><p><b>　　結語 </b></p><p>　　隨著市場競爭激烈的日益增加

17、，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營的導航，作為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉，作為企業(yè)一項重要的經(jīng)濟管理活動，想要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，應該根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀不斷提高內(nèi)部管理水平，不斷提高內(nèi)部控制人員的管理水平，提高財務管理水平，才能不斷提高企業(yè)管理水平。 </p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p>　　[1]石英麗.建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].商場現(xiàn)代化

18、,2010(21):24-25． </p><p>　　[2]趙虹.我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設與完善——兼議會計準則國際趨同對內(nèi)部控制制度的影響[J].會計之友,2008. </p><p>　　[3]郭銀華.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度需要處理好的幾個關系[J].會計之友,2009(18):35-36． </p><p>　　[4]能昌欣.論企業(yè)會計內(nèi)部控制[J].金融經(jīng)