完善我國稅務(wù)代理制度的研究.pdf

1、稅務(wù)代理制度是稅務(wù)代理人(包括稅務(wù)代理機構(gòu)及其從業(yè)人員，如注冊稅務(wù)師)接受納稅人委托，為納稅人辦理納稅申報、結(jié)算清繳、自我檢查等涉稅事宜的制度。建立和完善稅務(wù)代理制度，對發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟、轉(zhuǎn)換稅務(wù)機關(guān)職能、保證征稅活動順利進行十分必要。從納稅人角度來看，納稅人可以從繁雜的稅務(wù)事宜中解脫出來，專心經(jīng)營，降低了成本。從稅務(wù)機關(guān)角度看，稅務(wù)人員可以集中精力搞好稽查和處罰，提高征管效率。自20世紀(jì)80年代推行以來，稅務(wù)代理業(yè)在我國獲得了很大

2、發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，截止到2006年底，全國注冊稅務(wù)師總?cè)藬?shù)達70066人，其中執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師約22000人；從業(yè)人員近10萬人，稅務(wù)師事務(wù)所達3214家。稅務(wù)代理制度在維護國家經(jīng)濟秩序和提高稅收征管效率和質(zhì)量方面的作用也開始顯現(xiàn)出來。以2004年為例，在全國21個地區(qū)開展的企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，稅務(wù)師事務(wù)所審核鑒證8.6萬戶企業(yè)，共調(diào)增應(yīng)納稅額131.4億元。據(jù)對浙江、廣東、四川、新疆、內(nèi)蒙古、大連6個省、區(qū)、市就稅務(wù)代理進行的專題抽樣

3、問卷調(diào)查顯示，50.91％的納稅人有委托稅務(wù)代理的愿望及要求，而潛在的需求則更大。我國現(xiàn)有登記在冊的各類納稅戶1364萬多個(尚不包括繳納個人所得稅的納稅人)，其中絕大多數(shù)是中小企業(yè)。雖然有如此巨大的需求市場，但我國企業(yè)進行稅務(wù)代理的比率整體偏低，只有9％左右，遠遠低于美國企業(yè)50％、日本企業(yè)85％和韓國企業(yè)95％的稅務(wù)代理率。巨大的市場需求和明顯偏低的稅務(wù)代理率說明我國稅務(wù)代理制度存在許多迫切需要解決的問題，如稅務(wù)代理人員素質(zhì)較低、稅

4、務(wù)代理機構(gòu)獨立性不強、稅務(wù)代理機構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險高、稅務(wù)代理管理機構(gòu)職能混亂效率低下等。上述問題的存在嚴重影響我國稅務(wù)代理業(yè)的正常發(fā)展。究其根源，筆者認為主要有以下原因：一是人員考試和管理制度不盡合理；二是稅務(wù)代理機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)利益關(guān)系不清；三是稅務(wù)代理缺乏有效的內(nèi)部質(zhì)量控制體系；四是行業(yè)自律作用發(fā)揮不明顯。當(dāng)然，還與我國稅務(wù)代理制度推行的時間較短有關(guān)。因此，我們有必要借鑒發(fā)達國家稅務(wù)代理制度的成功經(jīng)驗，完善稅務(wù)代理人員的考試和管理制度、增強

5、稅務(wù)代理機構(gòu)的獨立性、建立質(zhì)量控制體系和賠償保險制度控制代理風(fēng)險、理順稅務(wù)代理管理體制充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律功能。 本文鑒于稅務(wù)代理人員素質(zhì)不高的普遍國情，首次全方位提出通過降低報名門檻、加強對實際技能的考核、建立相應(yīng)的激勵機制、采取學(xué)校和注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)共同培訓(xùn)的方式來合力提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)。針對我國稅務(wù)代理行業(yè)執(zhí)業(yè)風(fēng)險高的問題，論文建議參考我國機動車交通事故責(zé)任強制保險(交強險)的具體做法，強制要求所有的稅務(wù)代理機構(gòu)購買必