企業(yè)往來賬項管理中問題及解決對策探析

1、<p>　　企業(yè)往來賬項管理中問題及解決對策探析</p><p>　　摘要：隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭，通常需要采用商業(yè)信用方式促進銷售，提高市場占有率。加強企業(yè)往來賬項管理，日益成為企業(yè)重要的管理內(nèi)容之一。本文討論了企業(yè)往來賬項的管理現(xiàn)狀，分析了企業(yè)往來賬項管理中存在的各種問題，并針對問題提出了相應的應對措施。 </p><p>　　關鍵詞：企業(yè)；

2、往來賬項；管理；對策 </p><p>　　一、企業(yè)往來賬項現(xiàn)狀分析 </p><p>　　隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)商業(yè)信用方式使用愈加普遍，往來賬項在企業(yè)中占的比重日益增加。據(jù)統(tǒng)計，目前有超過60%的上市公司往來賬項呈增長幅度，年增長率達到22%。目前，我國企業(yè)的應收賬款總額已經(jīng)達到了6萬億元，約占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%，其中部分中小企業(yè)受應收賬款影響，正常生產(chǎn)經(jīng)營無法順利開展。從宏觀環(huán)境上

3、看，國際金融危機影響加劇，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營容易陷入困境，采用商業(yè)信用形成的交易，更易遭遇加封困難，導致企業(yè)經(jīng)營雪上加霜。由于企業(yè)往來賬項占流動資產(chǎn)比例通常較大，因此及時收回應收款項及預付款項是確保企業(yè)流動資金總量和償還能力的保證。若企業(yè)短期償債能力受到影響，無法及時結(jié)清短期債務，則將影響企業(yè)長期債務償還能力。因此，隨著企業(yè)往來賬項的增加，企業(yè)資產(chǎn)負債率通常隨之上升，使得企業(yè)需要通過負債進行籌資維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，同時增加籌資風險。 </

4、p><p>　　二、往來賬項管理的角度及重要性分析 </p><p>　　受傳統(tǒng)觀念影響，在相當長的時間內(nèi)，企業(yè)往往注重資金管理、成本管理，對成本、資金和實物資產(chǎn)就會應付暫收和應收暫付等往來賬項的管理有所忽視。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)會計信息真實性需要不斷提高，往來賬項成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要因素之一，因此應加強企業(yè)往來賬項管理。 </p><p&

5、gt;　　1.從資金管理角度進行往來賬款管理 </p><p>　　企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，往往因為銷售貨物和提供勞務，形成應收賬款，即形成對其他經(jīng)濟實體擁有的收取往來款項的權利。企業(yè)應收賬款應真實有效，同時金額不宜過高。真實有效是指企業(yè)發(fā)生的貨物銷售和勞務提供業(yè)務真實有效，應收賬款非虛構形成的。從數(shù)量上看，適度金額和比例的應收賬款可以在一定程度上促進企業(yè)業(yè)務量增加，提高市場占有率，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。但應收賬款

6、過多則會導致企業(yè)資金緊缺，甚至影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要體現(xiàn)在：應收賬款過多會增加企業(yè)收款的難度，在款項難以收回的情況下，導致企業(yè)流動資金被過多占用，影響企業(yè)資金支付能力和償付能力，影響企業(yè)正常運營，同時導致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構不合理。更壞的結(jié)果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。 </p><p>　　企業(yè)在經(jīng)營中同樣存在應付賬款，特別是規(guī)模較大的企業(yè)應付賬款的種類相對較多，管理相對較為復雜。通常將應付賬款控制

7、在一定的數(shù)目范圍內(nèi)不會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，但如果應付賬款數(shù)額過大，則會使企業(yè)的債務較大，影響到企業(yè)的償債能力。同樣的，企業(yè)應加強應付賬款的管理，確保企業(yè)資產(chǎn)負債率在適度的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)債務償付能力。 </p><p>　　2.從資產(chǎn)管理角度進行管理 </p><p>　　由于往來賬項的流動性通常較強，從資產(chǎn)負債表的角度來看，資產(chǎn)中應收賬款的流動性僅較貨幣資金和應收票據(jù)弱，而應付賬

8、款的流動性在負債類中僅次于應付票據(jù)。由于往來賬項流動性強，業(yè)務內(nèi)容更加豐富，因此更應加強管理。與實物資產(chǎn)不同，往來賬款的檢查方式通常不采用實地盤點的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對往來賬款可能無法做到全面完整。例如：某規(guī)模較大的企業(yè)與上千家企業(yè)存在著業(yè)務交易，因此存在著上千個應收賬款明細賬，應收款項及應付款項達到了上萬筆，若要對每一筆往來賬項均逐一核實，則存在難度。 </p><p>

9、　　三、我國企業(yè)往來賬項管理存在的問題 </p><p><b>　　1.應收賬款管理 </b></p><p>　　如前所述，應收賬款一方面可以幫助企業(yè)增加競爭力，促進企業(yè)銷售收入增加，擴大市場占有率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標；另一方面，應收賬款可能過多占用企業(yè)資金，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，特別是當應收賬款無法收回時，形成壞賬，為企業(yè)帶來損失。目前，各

10、企業(yè)對應收賬款的管理還存在著各種薄弱環(huán)節(jié)，如：部分企業(yè)未形成應收賬款的相應管理制度，風險防范意識薄弱，更沒有實施責任追究制度，導致應收賬款管理不完善。部分企業(yè)對銷售部門沒有應收賬款的限制。銷售部門在進行業(yè)務合同簽訂時往往追求銷售業(yè)績，并不重視銷售款項能否收回。部分企業(yè)沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設定時隨意性大，導致應收賬款回收較為困難，從而形成長期掛賬的應收賬款，擠占企業(yè)資金，影響企業(yè)資金使用效率。部分企業(yè)根本不進行成本效益分析。

11、一味追求賒銷帶來的銷售收入增長，對于相應的成本增加及壞賬損失卻忽略不計，更沒有對業(yè)務的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進行分析，違背了成本效益原則。 </p><p><b>　　2.預付賬款管理 </b></p><p>　　預付賬款通常是企業(yè)在日常經(jīng)營中，按照購銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項。目前，部分企業(yè)對于預付賬款基礎核算工作不扎實。主要包括：資

12、產(chǎn)負債表填列不準確。部分企業(yè)在會計期末編制財務報表時，未能將預付賬款進行單獨填列，而是將預付賬款與應付賬款混為一談，合并進行計算和填列，從財務報表無法直觀反映出預付賬款情況。預付賬款長期掛賬影。在實際經(jīng)營中，部分企業(yè)在預付貨款后，由于供貨單位未開具發(fā)票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導致企業(yè)該筆業(yè)務無法處理，財務人員將該預付賬款長期掛賬，影響企業(yè)損益。 </p><p>　　3.應付賬款管理和預收賬款管理

13、 </p><p>　　部分企業(yè)沒有相關的應付賬款管理制度，對應付賬款監(jiān)督不嚴格，甚至還存在人為舞弊現(xiàn)象。例如，部分企業(yè)為了逃避稅費，偽造涉及應付款項的業(yè)務往來，甚至偽造發(fā)票，達到增加成本費用，減少稅費的目的；部分企業(yè)財務人員，在進行應付賬款處理時，將現(xiàn)金折扣據(jù)為己有；甚至部分企業(yè)存在財務人員偽造應付賬款，后待企業(yè)“歸還”應付賬款時將相關款項人為貪污的現(xiàn)象。 　　目前，企業(yè)在預收賬款管理中主要存在財務部門、業(yè)務

14、部門及倉庫等各個部門之間信息渠道不夠暢通，導致無法有效進行預收賬款管理的問題。 </p><p>　　四、加強往來賬項管理的對策與措施 </p><p>　　1.加強應收賬款及其他應收款內(nèi)部控制 </p><p>　?。?）加強應收賬款管理。主要是加強客戶資信狀況的審核，并結(jié)合業(yè)務對應收賬款進行控制與規(guī)劃。在對交易對象資信狀況進行審核時，主要應對客戶的信用記錄進行分

15、析，包括客戶品質(zhì)、資本、抵押品等條件進行分析與核實，按客戶設置信用臺賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進行應收賬款規(guī)劃時，應充分考慮信用政策的應用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對不同客戶進行信用政策調(diào)整時應按照預先確定的審批權限進行。企業(yè)財務部門應及時對應收賬款進行整理，加強應收賬款賬齡表的編制，對于逾期未收回的應收賬款應及時安排催收?？砂凑詹块T下達銷售款項收回率指標，并結(jié)合績效考核與個人獎懲掛勾。 </p>

16、<p>　?。?）加強其他應收款內(nèi)部控制管理。應嚴格執(zhí)行不相容職務分離制度，其他應收款賬簿登記人員與現(xiàn)金出納人員應由不同的人員擔任，總賬和明細賬登記人員應分享。應建立嚴格的備用金制度，在進行備用金的信用和報銷時，應按不同金額建立相應的授權和審批制度，按領取時的用途進行報銷，年終應予收回。應建立其他應收款清理制度，定期對其他應收款進行清理，防止出現(xiàn)呆賬壞賬。 </p><p>　　2.建立健全預付賬款管

17、理制度 </p><p>　　應建立健全預付賬款相關制度體系。嚴格控制各種預付款項的額，未簽訂購貨合同的業(yè)務不得發(fā)生預付賬款。應建立預付賬款臺賬管理制度，客戶預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、對方負責人、經(jīng)辦人目前對方的經(jīng)營狀況，預付賬款的清理情況、經(jīng)辦人等信息。健全預付賬款清理責任制度，按照供貨合同或提供勞務合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制訂工作計劃.按期定額回收。 </p>

18、<p>　　3.強化應付賬款和預收賬款控制及分析 </p><p>　　強化應付賬款內(nèi)部控制，驗收部門與采購部門應各自獨立。定期分析應付賬款，確定付款順序，財務人員與業(yè)務人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經(jīng)過采購、驗收、會計及財務等部門之核準。所有采購交易均須有編號之訂購單為據(jù).訂購單副本送應付賬款部門，并與賣方發(fā)票及驗收單核對。 </p><p&g

19、t;　　定期對預付賬款進行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統(tǒng)，保持財務部門、業(yè)務部門和資產(chǎn)保管部門的信息溝通，確保預收賬款的準確性。對于已進行交易的預收賬款應及時進行處理，對于應退回的預收賬款應核實情況，防止舞弊發(fā)生。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]汪義勛：企業(yè)如何加強往來款項管理[J].遼寧經(jīng)濟.2011（08）.