基于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究.pdf

1、隨著信息和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的經(jīng)營模式將越來越多的被信息化的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易所取代，計(jì)算機(jī)被越來越廣泛地運(yùn)用到企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去，自動化數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)也日益深入地應(yīng)用于會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，使會計(jì)數(shù)據(jù)儲存方式、會計(jì)數(shù)據(jù)核算手段和方法、會計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)內(nèi)部控制的方法和措施、所提供會計(jì)信息的數(shù)量和質(zhì)量等方面都已發(fā)生前所未有的深刻變化，與之有著“血緣關(guān)系”的審計(jì)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。為此，中國審計(jì)署副審計(jì)長石愛中提出:在

2、信息化的環(huán)境下，轉(zhuǎn)變視角構(gòu)建計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的未來——數(shù)據(jù)式審計(jì)模式。在數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下，審計(jì)人員面臨的不再是傳統(tǒng)的紙制賬目系統(tǒng)，而是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和種類繁多的電子數(shù)據(jù)庫。國內(nèi)外審計(jì)學(xué)界對數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的研究還處在剛剛起步的階段，本文通過對數(shù)據(jù)式審計(jì)相關(guān)理論、技術(shù)方法的研究，重新構(gòu)筑審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，進(jìn)一步完善了數(shù)據(jù)式審計(jì)的理論體系，大大優(yōu)化了數(shù)據(jù)式審計(jì)環(huán)境，規(guī)范了審計(jì)項(xiàng)目程序，提高了審計(jì)工作效率。因此在數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下重新構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型具

3、有重大的理論和實(shí)踐意義！
　　數(shù)據(jù)式審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、審計(jì)對象和內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)和方法也不同于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，數(shù)據(jù)式審計(jì)最大的特點(diǎn)就是直接對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。本文根據(jù)數(shù)據(jù)式審計(jì)獨(dú)有的特點(diǎn)，對數(shù)據(jù)式審計(jì)、數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)式審計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)概念進(jìn)行界定，并以數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、數(shù)據(jù)式審計(jì)決策理論、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論為理論基礎(chǔ)。分析數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因、對構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行歸類，確定

4、各個因素之間的關(guān)系，重新構(gòu)建數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。利用模糊綜合評價(jià)方法，對構(gòu)成數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行理論研究和實(shí)證分析。識別各個風(fēng)險(xiǎn)因素，確定風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用專家意見法和模糊數(shù)學(xué)的理論和技術(shù)，構(gòu)建數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估模型，并確定評價(jià)對象因素集、評語集和模糊評價(jià)權(quán)重系數(shù)，通過計(jì)算來對數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。根據(jù)評估結(jié)果，確定數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，運(yùn)用特有的多維分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)式審計(jì)模型分析技術(shù)對構(gòu)成數(shù)據(jù)式審計(jì)的風(fēng)

5、險(xiǎn)進(jìn)行剖析，明確數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，消除風(fēng)險(xiǎn)成因中的可控因素，更加有效地降低控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過對數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體的定性和定量的分析，針對數(shù)據(jù)式審計(jì)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)，制定數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略、轉(zhuǎn)移策略和控制策略;并在對數(shù)據(jù)式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響要素分層次、分類別的評估分析的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)式審計(jì)規(guī)劃、開發(fā)、運(yùn)營和結(jié)果階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。本文在數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型，旨在利用最全面、最系統(tǒng)、最有效的審計(jì)分析方法和應(yīng)用技