畢業(yè)論文-- 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制探究

1、<p>　　2013屆畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） </p><p>　　我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制探究</p><p>　　2013年 04 月 25 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)已占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99% 以上,創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總

2、值的60% 左右,對(duì)稅收的貢獻(xiàn)超過(guò)50%,提供了80% 的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。總體來(lái)說(shuō),中小企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了相當(dāng)重要的貢獻(xiàn)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，在發(fā)展中顯現(xiàn)出了自身的特點(diǎn)，同時(shí)，也暴露出普遍存在的問(wèn)題，例如發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺失或失效等，直接影響中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，甚至影響其生存。文章通過(guò)對(duì)中國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的狀況分析,進(jìn)一步論證了中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

3、中存在的問(wèn)題,尋求解決內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的對(duì)策,鞏固和加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu),使其更加快速、健康的發(fā)展,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。</p><p>　　關(guān)鍵詞： 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)控制</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　According to statistics, at present, Chin

4、a's small and medium-sized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%,

5、provides 80% of urban jobs. Overall, small and medium-sized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and medium-sized

6、 enterprises develop ra</p><p>　　Keywords: Small and medium-sized enterprises, internal control, financial control</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、緒 論…………………………………………………

7、…………………………………… 1</p><p>　?。ㄒ唬┻x題研究背景及目的……………………………………………………………………1</p><p>　　（二）研究現(xiàn)狀…………………………………………………………………………………1</p><p>　?。ㄈ┭芯糠椒ā?</p><p&

8、gt;　?。ㄋ模┭芯?jī)?nèi)容…………………………………………………………………………………2</p><p>　　二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與中小企業(yè)概述……………………………………………………………2</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部財(cái)務(wù)控制概述………………………………………………………………………3</p><p>　?。ǘ┲行∑髽I(yè)概述……………………………………………………

9、………………………4</p><p>　　二、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題 ……………………………………………………8</p><p>　　（一）在財(cái)務(wù)信息 資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性 ……………………………………………8</p><p>　?。ǘ┈F(xiàn)金和銀行存款等的內(nèi)部控制不健全 …………………………………………………9</p><p>

10、　?。ㄈ┈F(xiàn)金流控制得不到重視… ……………………………………………………………… 9</p><p>　　（四）全面預(yù)算工作薄弱………………………………………………………………………9</p><p>　?。ㄎ澹┵Y本結(jié)構(gòu)不合理 ………………………………………………………………………10三、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題原因分析 …………………………………………………10</p>

11、<p>　?。ㄒ唬┕芾碚邔?duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足 ……………………………………………………10</p><p>　　（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理 ………………………………………………10</p><p>　?。ㄈ┈F(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系不完善 ………………………………………………11</p><p>　?。ㄋ模┤狈τ行У谋O(jiān)督機(jī)制 …………………

12、………………………………………………11</p><p>　?。ㄎ澹﹥?nèi)部財(cái)務(wù)控制行為主體的素質(zhì)不高 …………………………………………………12</p><p>　　四、完善中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策 ……………………………………………………12（一）樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念 ………………………………………………………12（二）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制組織環(huán)境建設(shè)………………………………………

13、………12（三）建立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度…………………………………………………………13（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)……………………………………………………………………………14（五）注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平……………………………15</p><p>　　結(jié)語(yǔ)……………………………………………………………………………………………16</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………

14、………………………………………………………………………17</p><p>　　致謝……………………………………………………………………………………………18</p><p><b>　　緒 論 </b></p><p>　?。ㄒ唬┻x題研究背景及目的</p><p>　　對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的概念的提出，最早產(chǎn)生于1958年

15、，美國(guó)財(cái)務(wù)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)財(cái)務(wù)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部管理控制。建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件。1999年全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)新《財(cái)務(wù)法》,將內(nèi)控制度當(dāng)作保障財(cái)務(wù)信息“真實(shí)和完整”的基本手段之一;新修訂的《財(cái)務(wù)法》十分重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè);財(cái)政部于2001年2月14日頒發(fā)的《內(nèi)部財(cái)務(wù)控制基本規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)》和《加強(qiáng)貨幣資金財(cái)務(wù)控制的若干規(guī)定(征求意見(jiàn)稿)

16、》,以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2000年11月發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》,都對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度作了硬性的規(guī)定。</p><p>　　轟動(dòng)全世界的“巴林銀行倒閉案”的一個(gè)最主要的教訓(xùn)就是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的松散，也就是缺乏嚴(yán)密的、行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。此外，美國(guó)“安然事件”、“世通公司造假案”、我國(guó)證券市場(chǎng)上的“瓊民源案”、“銀廣廈事件”，以及“亞細(xì)亞的破產(chǎn)”、“巨人集團(tuán)的倒閉”等案例，究其原因，大都是屬

17、于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。實(shí)實(shí)在在的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)證明了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)一個(gè)單位的生存與發(fā)展的重要性，也進(jìn)一步說(shuō)明了在我國(guó)建立和健全各個(gè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的必要性。 </p><p>　　研究此課題的主要目的是想引起企業(yè)和社會(huì)的關(guān)注，針對(duì)目前存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的對(duì)策，采取措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。</p><p><b>　　（二）研究現(xiàn)狀</b></p><

18、p>　　目前國(guó)內(nèi)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的研究文章和著作都比較多。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理論也是各有說(shuō)法，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在問(wèn)題，有企業(yè)制定了完備的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度但不執(zhí)行，管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足和有章不循的現(xiàn)象較為突出等，為了解決當(dāng)前存在問(wèn)題，有學(xué)者研究指出建立健全內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系。還有學(xué)者認(rèn)為，通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。</p

19、><p><b>　?。ㄈ┭芯糠椒?lt;/b></p><p>　　本文采用定量與定性相結(jié)合、理論與實(shí)證相結(jié)合、國(guó)際比較等方法，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，主要通過(guò)在圖書(shū)館閱讀和收集相關(guān)的書(shū)籍、雜志、報(bào)刊等資料。并在網(wǎng)絡(luò)上查閱和收集相關(guān)的資料，運(yùn)用分析歸納方法，對(duì)文獻(xiàn)綜述進(jìn)行了分析，根據(jù)各文獻(xiàn)中內(nèi)容的閱讀理解，記錄和分析，再咨詢指導(dǎo)老師有關(guān)方面的知識(shí)，得出自己的結(jié)論和觀點(diǎn)。

20、還運(yùn)用了辯證唯物主義和歷史唯物主義相結(jié)合的方法，結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題提出若干對(duì)策。</p><p><b>　?。ㄋ模┭芯?jī)?nèi)容</b></p><p>　　本課題在系統(tǒng)的論述內(nèi)部財(cái)務(wù)控制基本理論的基礎(chǔ)上，比較全面詳細(xì)的分析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的成因，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施。</

21、p><p>　　內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與中小企業(yè)概述</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部財(cái)務(wù)控制概述</p><p>　　1．內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的含義</p><p>　　內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性和財(cái)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是由一

22、系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。</p><p>　　2．內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用</p><p>　　（1）保證會(huì)計(jì)法律和方針、政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行</p><p>　　國(guó)家的政策和法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，才能真實(shí)完整地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，保證企業(yè)各項(xiàng)

23、會(huì)計(jì)信息的采集歸類和記錄都符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定，有利于國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和政策的落實(shí)和執(zhí)行。</p><p>　?。?）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全完整</p><p>　　只有建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，才能正確真實(shí)地記錄各項(xiàng)資產(chǎn)和資源采購(gòu)、使用和報(bào)廢的全過(guò)程，及時(shí)分析研究，減少資源的浪費(fèi)，有效地維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。</p><p>　?。?）減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)</p&

24、gt;<p>　　企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，才能防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。</p><p>　　總之，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列方法、措施和程序。企業(yè)主要

25、利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)控制、調(diào)節(jié)、計(jì)劃、制約和引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的完善對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。</p><p>　　3．內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的原則</p><p><b>　　(1)健全性原則</b></p><p>　　從《規(guī)范》規(guī)定看不僅包括單位管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式與方法，也包括對(duì)人、財(cái)、

26、物、信息等方面以及對(duì)供、產(chǎn)、銷、運(yùn)、存等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的控制，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)測(cè)、決策等管理職能的基本要求與制度。 </p><p><b>　　(2)經(jīng)濟(jì)性原則</b></p><p>　　內(nèi)部財(cái)務(wù)控制產(chǎn)生于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要，其最終目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代價(jià)。 </p><p>

27、<b>　　(3)適用性原則</b></p><p>　　由于各單位在業(yè)務(wù)類型、管理組織、人員素質(zhì)等方面都具有不同的特點(diǎn)，因此，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì)必須與單位實(shí)際情況相適應(yīng)，符合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，使其能夠產(chǎn)生足夠的、有效的控制力。 </p><p><b>　　(4)協(xié)調(diào)性原則</b></p><p>　　內(nèi)部

28、財(cái)務(wù)控制要求單位內(nèi)部各部門的具體目標(biāo)處于最佳組合狀態(tài)，只有這樣才能保證單位實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。</p><p>　　4．內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)</p><p>　　內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： </p><p>　?。?）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 </p><p>　?。?）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊

29、行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。</p><p>　?。?）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。</p><p>　　5．內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本方式</p><p>　　內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次的多重財(cái)務(wù)控制防線，主要包括： </p><p><b>　　(1)分工控制 </b></p>

30、<p>　　單位應(yīng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，不相容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機(jī)制。主要包括以下幾方面：會(huì)計(jì)與出納分離；授權(quán)進(jìn)行與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。 </p><p><b>　　(2)授權(quán)控制 </b></p><p>　　單位內(nèi)部部門或某個(gè)職員

31、在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，就不能接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。既規(guī)定了各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也明確了他們應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出一般授權(quán)范圍時(shí)，所給予的處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。 </p><p>　　(3)會(huì)

32、計(jì)系統(tǒng)控制 </p><p>　　要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。主要包括：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專人復(fù)核后，經(jīng)過(guò)規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細(xì)分類賬和總賬。定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，作到賬賬相符、賬證相

33、符、賬實(shí)相符。 </p><p><b>　　(4)預(yù)算控制</b></p><p>　　預(yù)算控制要求單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計(jì)劃，并通過(guò)一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；執(zhí)行過(guò)程中，允許經(jīng)過(guò)授權(quán)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使其更加切合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出。 &l

34、t;/p><p><b>　　(5)財(cái)產(chǎn)保全控制</b></p><p>　　指為了確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。對(duì)于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資，授權(quán)專人進(jìn)行保管，建立定期清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。 </p><p><b>　　(6)風(fēng)險(xiǎn)控制</b></p><p>　

35、　單位必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，使財(cái)務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。 </p><p><b>　　(7)內(nèi)部報(bào)告控制</b></p><p>　　要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)</p><p>

36、;<b>　　（二）中小企業(yè)概述</b></p><p>　　1．中小企業(yè)的含義及劃分標(biāo)準(zhǔn)</p><p>　　(1)中小企業(yè)的含義</p><p>　　中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。</p><p>　　(2)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)</p><p>　

37、　不同國(guó)家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。各國(guó)一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)比質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，如美國(guó)國(guó)會(huì)2001年出臺(tái)的《美國(guó)小企業(yè)法》對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過(guò)500人，英國(guó)、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時(shí)，

38、也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。</p><p>　　2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》， 規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：</p><p>　　2．中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)</p><p>　　(1) 生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資小，建設(shè)周期短，收效較快 </p><p>　　

39、與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營(yíng)，使資本追求利潤(rùn)的動(dòng)力完全體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者的積極性上。由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)千變?nèi)f化的市場(chǎng)反應(yīng)靈敏，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)治理權(quán)合一，既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，個(gè)人在企業(yè)中的貢獻(xiàn)很容易被識(shí)別，因而便于對(duì)員工進(jìn)行有效的激勵(lì)，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與

40、無(wú)效率的情況?？梢?jiàn)，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵(lì)上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性，因而能對(duì)不斷變化的市場(chǎng)做出迅速反應(yīng)。所謂企業(yè)小、動(dòng)力大、機(jī)制靈活且有效率。當(dāng)有些大公司和跨國(guó)企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時(shí)候，中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從中獲得新的發(fā)展。</p><p>　　(2) 對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)性強(qiáng)</p><p>　　中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)

41、、物等資源相對(duì)有限，既無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，因而，往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場(chǎng)，專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)上來(lái)不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。從世界各國(guó)的類似成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，通過(guò)選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，走以專補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大，專精致勝的成長(zhǎng)之路，這是眾多中小企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的

42、最有效途徑之一。此外，隨著社會(huì)生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。中小企業(yè)通過(guò)專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系，不僅在客觀上有力地支持和促進(jìn)了大企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。</p><p>　　(3)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨</p><p>　　一般來(lái)講，大批量、單一化的產(chǎn)

43、品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢(shì)，但大批量的單一品種只能滿足社會(huì)生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?，?dāng)出現(xiàn)某些小批量的個(gè)性化需求時(shí)，大企業(yè)往往難以滿足。因此，面對(duì)當(dāng)今時(shí)代人們?cè)絹?lái)越突出個(gè)性的消費(fèi)需求，消費(fèi)品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個(gè)體普遍存在經(jīng)營(yíng)品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點(diǎn)，但從整體上看，由于量大、點(diǎn)多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場(chǎng)、靠近顧客和機(jī)制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，因此，

44、利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費(fèi)需求；凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過(guò)千家萬(wàn)戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。</p><p>　　(4)中小企業(yè)是成長(zhǎng)最快的科技創(chuàng)新力量</p><p>　　現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品發(fā)展方向上有著兩方面的影響，一方面是向著大型化、集中化的方向發(fā)展；另一方面又向著小型化、分散化方向發(fā)展。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小企業(yè)的

45、發(fā)展提供了有利條件。凡是在新技術(shù)革命條件下，許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學(xué)教授，他們經(jīng)常集治理者、所有者和發(fā)明者于一身，對(duì)新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實(shí)踐。正因?yàn)槿绱耍?0世紀(jì)70年代以來(lái)，新技術(shù)型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn)，它們?cè)谖⑿碗娔X、信息系統(tǒng)、半導(dǎo)體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長(zhǎng)為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂(lè)等。<

46、/p><p>　　(5)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差</p><p>　　企業(yè)融資按渠道的不同主要分為四類：上市發(fā)行股票融資，銀行貸款，發(fā)行債券和民間借貸。我國(guó)存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達(dá)到我國(guó)對(duì)于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過(guò)上市來(lái)融資。而發(fā)行企業(yè)債券在我國(guó)是被嚴(yán)格控制的，不但對(duì)發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，目前只有少數(shù)大型國(guó)

47、有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實(shí)的債權(quán)融資渠道。事實(shí)上，大多中小企業(yè)更希望通過(guò)銀行借貸的方式來(lái)進(jìn)行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實(shí)力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴(yán)苛的條件拒之門外。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款申請(qǐng)?jiān)饩苈蔬_(dá)56%。</p><p>　　3．中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性</p><p>　　(1) 有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性<

48、;/p><p>　　真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息是各方面科學(xué)決策的依據(jù)，但我國(guó)當(dāng)前出現(xiàn)的會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的判斷和指導(dǎo)。企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，但內(nèi)部缺乏科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)控制體系，致使會(huì)計(jì)失控的重要原因之一。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，長(zhǎng)期以來(lái)，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，會(huì)計(jì)的職能作用不僅沒(méi)

49、有得到有效發(fā)揮，還出現(xiàn)一些影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的一系列問(wèn)題，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱; 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位; 會(huì)計(jì)弄虛作假; 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。不健全的財(cái)務(wù)控制制度又給貪污、挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為造成了可乘之機(jī)。通過(guò)建立嚴(yán)格、規(guī)范的財(cái)務(wù)控制制度，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯(cuò)誤，從而保證各種信息的

50、真實(shí)性和可靠性。</p><p>　　(2)有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制</p><p>　　當(dāng)前，一些單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經(jīng)濟(jì)犯罪案件，如攜巨款外逃，挪用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊，有的在辦理采購(gòu)、銷售、投資工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。這些案件產(chǎn)生的一個(gè)重要因素是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，

51、管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的財(cái)務(wù)控制，將支付款項(xiàng)的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。因此，在新形勢(shì)下，重視單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有人員，保證涉及會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、互相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

52、</p><p>　　(3)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理</p><p>　　科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W(xué)管理的關(guān)鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學(xué)管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，實(shí)際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是

53、企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，財(cái)務(wù)控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序的進(jìn)行，從而有力地推動(dòng)企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　(4)有利于保證國(guó)家相關(guān)法律制度的貫徹實(shí)施</p><p>　　目前，我國(guó)出臺(tái)的一些相關(guān)法律制度對(duì)內(nèi)部控制提出了規(guī)定或要求，如《會(huì)計(jì)法》明確要

54、求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、及時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)等，其他法規(guī)也有相關(guān)的規(guī)定。但這些規(guī)定或要求知識(shí)原則性的，要真正得到有效實(shí)施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體處理方法和程序等。健</p><p

55、>　　全、高效的財(cái)務(wù)控制體系可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格地審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施予以糾正，從而確保國(guó)家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題</p><p>　　現(xiàn)在的大中型企業(yè)一般能夠建立比較完善的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，上各種質(zhì)量控制軟件。但是一般的中小

56、企業(yè)往往不具備計(jì)算機(jī)集成管理系統(tǒng)，設(shè)備達(dá)不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制環(huán)境極差。這里所說(shuō)的中小企業(yè)指小規(guī)模的股份制企業(yè)、小規(guī)模的有限公司等私營(yíng)企業(yè)。這類企業(yè)往往不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)會(huì)人員變換頻繁，素質(zhì)較低，費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不完備，成本核算混亂，做賬不規(guī)范，下面以中小企業(yè)為例子來(lái)說(shuō)說(shuō)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題</p><p>　　1．在財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性</p><p&

57、gt;　　(1) 財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象普遍存在</p><p>　　中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，企業(yè)的財(cái)務(wù)資料少，財(cái)務(wù)核算簡(jiǎn)單，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也低，為了節(jié)約人工成本，往往請(qǐng)的都是些沒(méi)有很高專業(yè)素養(yǎng)的人，造成財(cái)務(wù)信息因財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下而質(zhì)量不高。</p><p>　　(2) 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低</p><p>　　財(cái)務(wù)電算化帶來(lái)新問(wèn)題，企業(yè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺少操作日志和

58、規(guī)則，操作員不按規(guī)定授權(quán)操作，以致計(jì)算機(jī)信息失控，破壞日趨嚴(yán)重，隨著計(jì)算機(jī)的普及和深入問(wèn)題會(huì)更加突出。</p><p>　　綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來(lái)說(shuō)殘缺不全，財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度都不健全。中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長(zhǎng)式管理，財(cái)務(wù)是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)整體管理混亂、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等情況。有些中小企業(yè)雖然有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的

59、財(cái)務(wù)制度，但是在具體操作中卻因難以嚴(yán)格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實(shí)亡。這些問(wèn)題，已嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，因此無(wú)論是從提高企業(yè)自身管理水平，還是從日益激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境來(lái)看，都迫切需要中小企業(yè)盡快解決這些問(wèn)題，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。</p><p>　　2．現(xiàn)金和銀行存款等的內(nèi)部控制不健全</p><p><b>　　(1)現(xiàn)金方面：</b></p>

60、<p>　?、偕倭小⒍嗔锌傤~。②更改憑證金額、日期，會(huì)計(jì)人員利用原始憑證上的漏洞或工作上的便利條件，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額或者將憑證上的日期改為可報(bào)帳日期，從而貪污現(xiàn)金。撕毀票據(jù)或收據(jù)、盜用憑證。③無(wú)證無(wú)賬和票據(jù)不一致。④添葉加葉、虛構(gòu)內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員利用原如始憑證上的漏洞和職務(wù)上的便利，通過(guò)添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，如虛列工資、補(bǔ)貼等將現(xiàn)金據(jù)為已有。⑤循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金。會(huì)計(jì)人員或出納人員在一筆應(yīng)收帳款收到現(xiàn)金這之后暫不

61、入帳，而是將現(xiàn)金挪作他用，待下一筆應(yīng)收帳款收到現(xiàn)金后，再用其補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款收到的現(xiàn)金，以此類推，循環(huán)入帳，長(zhǎng)期挪用現(xiàn)金。</p><p>　　(2)銀行存款方面：</p><p>　?、偎阶蕴岈F(xiàn)，支票套物。②套取利息。③轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員和有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行存款帳戶為其個(gè)人套取現(xiàn)金。④私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓，出借轉(zhuǎn)帳支票。⑤涂改銀行對(duì)帳單。出納人員私自提現(xiàn)，通過(guò)涂改銀行對(duì)帳單上的發(fā)生額，以使

62、銀行存款上的金額相等來(lái)掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。</p><p>　　3．現(xiàn)金流控制得不到重視</p><p>　　貨幣資金的流入點(diǎn)不清楚，簡(jiǎn)單地說(shuō)，企業(yè)做賬并不追求清楚錢是從哪兒來(lái)的，以什么形式來(lái)的，來(lái)了多少，還缺多少，沒(méi)來(lái)的錢怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入私設(shè)小金庫(kù)，得賬外設(shè)賬，收款不入賬。4．全面預(yù)算工作薄弱</p><p>　　目前，很多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算

63、的認(rèn)識(shí)缺乏科學(xué)性，尚未建立健全全面預(yù)算管理體系。其主要表現(xiàn)在：資金收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，使用混亂，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量不平衡，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；預(yù)算目標(biāo)的制定不切實(shí)際，指導(dǎo)性不強(qiáng)，預(yù)算指標(biāo)的編制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏具體的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，對(duì)成本費(fèi)用的約束性差，受人為因素干擾嚴(yán)重。</p><p><b>　　5．資本結(jié)構(gòu)不合理</b></p><p>　　(1)權(quán)益資

64、本與負(fù)債資金的總量比例不合理，雖然我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)在開(kāi)辦之際主要依靠權(quán)益資本，但隨著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，權(quán)益資本比例越來(lái)越小，負(fù)債資金的比例越來(lái)越大。</p><p>　　(2)權(quán)益資本與負(fù)債資金本身的結(jié)構(gòu)失調(diào)， 我國(guó)中小企業(yè)權(quán)益資本內(nèi)部非正式股權(quán)和上市股票籌資的比重非常低，這與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在著很大的差距。從負(fù)債資金內(nèi)部看，企業(yè)負(fù)債主要來(lái)源于銀行貸款和商業(yè)信用。企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券融資的比例幾乎為零。而且根據(jù)有關(guān)

65、資料顯示，在銀行貸款中，固定資產(chǎn)貸款越來(lái)越少，流動(dòng)資金貸款期限越來(lái)越短。</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題原因分析</p><p>　　1．管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足</p><p>　　首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度統(tǒng)一。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì),在這些企業(yè)中,領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重, 并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有

66、的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)， 所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是

67、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全，相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看作是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。</p><p>　　2．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理</p

68、><p>　　中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來(lái)相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中， 比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所

69、代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清，崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)， 這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無(wú)法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。</p><p>　　3．現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系不完善</p><p>　　我國(guó)中小企業(yè)都是在改革開(kāi)放的浪潮中迅速建立,發(fā)展時(shí)間短。因此,內(nèi)部制約制度、稽核制

70、度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項(xiàng)制度,實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面, 沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員, 沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié), 使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如有些企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒(méi)有建立, 甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門, 會(huì)計(jì)、出納

71、、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法, 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)人捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),私自設(shè)置小金庫(kù)，亂攤成本, 隱瞞收入,虛報(bào)利潤(rùn), 惡意逃避稅收等。企業(yè)在財(cái)務(wù)控制上投入不足，沒(méi)有制定統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)范，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，從而不能達(dá)到有效內(nèi)部牽制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作秩序混亂，核算不實(shí)，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。</p><p>　　所

72、有這些, 都與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不健全密切相關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：</p><p>　?。?）在經(jīng)營(yíng)管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使財(cái)務(wù)控制失去效力。</p><p>

73、　?。?）在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使財(cái)務(wù)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。</p><p>　?。?）在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。</p><p>　　4. 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制</p><

74、p>　　中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開(kāi)展，這主要是由內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)執(zhí)行，審計(jì)部門最主要職能在于對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助企業(yè)努力營(yíng)造一個(gè)利于進(jìn)行“軟控制”的環(huán)境。然而在現(xiàn)階段，我國(guó)有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，有的中小企業(yè)雖然設(shè)立專門的審計(jì)部門，但由于部門主要職責(zé)是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督、審核工作，使得審計(jì)部

75、門難以受到良好的監(jiān)督效果。而中小企業(yè)外部的信息使用人多集中于稅務(wù)部門以及金融機(jī)構(gòu)，因而對(duì)其的監(jiān)督，不僅在次數(shù)上還是在力度上均較少，導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，如私設(shè)小金庫(kù)、賬不符實(shí)、弄虛作假等此類情況嚴(yán)重。</p><p>　　5．內(nèi)部財(cái)務(wù)控制行為主體的素質(zhì)不高</p><p>　　近些年來(lái)，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員。他們?cè)谪?cái)會(huì)隊(duì)伍中，由于缺乏從事于會(huì)計(jì)工作所應(yīng)具備的

76、專業(yè)知識(shí)及技能，難以處理好日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，更難以有效運(yùn)用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。部分會(huì)計(jì)人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，可由于未重視對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)和新頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法律的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實(shí)際賬務(wù)處理過(guò)程中，出現(xiàn)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)要求。例如，部分中小企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案并未安排專人管理，中小企業(yè)內(nèi)部辦公用品購(gòu)置由出納負(fù)責(zé)。有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更是對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等一竅不通，這為內(nèi)部控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作造成很大隱患。</p><p>　　完

77、善中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策</p><p>　　1．樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念</p><p>　　結(jié)合具體中小企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)看，現(xiàn)階段，中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制自身存在很大的局限性，究其原因在于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者未對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加以重視，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)前，要真正發(fā)揮出中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用，促進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，關(guān)鍵在于中小企業(yè)管理者，因而，應(yīng)提高

78、中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動(dòng)全體職工的思想，才能在進(jìn)行各項(xiàng)中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過(guò)程中，能結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，聯(lián)系當(dāng)下的新會(huì)計(jì)法律法規(guī)做出正確的決策。雖然建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會(huì)制約管理者在行駛財(cái)務(wù)使用行為，但更多的還是能確保中小企業(yè)資產(chǎn)安全，進(jìn)而減少中小企業(yè)在管理上的風(fēng)險(xiǎn)。因而，中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

79、制度的建立，這樣才可提高中小企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟(jì)效益。</p><p>　　2．加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制組織環(huán)境建設(shè)</p><p>　?。?）設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍</p><p>　　企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作，以身作則，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度；同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化中層管理人員和企業(yè)廣大員工對(duì)各自工作崗位愛(ài)崗、守崗、敬業(yè)的意識(shí)，努力提高專業(yè)知識(shí)

80、和專業(yè)技能，增強(qiáng)工作責(zé)任心，提高實(shí)際執(zhí)行力。</p><p>　?。?）制定一套權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的內(nèi)部管理制度</p><p>　　對(duì)企業(yè)的管理人員，要根據(jù)他們的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，并且通過(guò)產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)及經(jīng)理人員市場(chǎng)等對(duì)經(jīng)理人的制約建立起與之相適應(yīng)的的約束機(jī)制。再有，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督各機(jī)構(gòu)（如監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等）的作用。尤其是應(yīng)加大內(nèi)審監(jiān)

81、督的力度，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，并保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。</p><p>　　3．建立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度</p><p>　　中小型企業(yè)由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等的限制, 其組織體系通常采用垂直管理模式, 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)(崗位)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象, 影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此, 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要, 從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)做好如下控制:&l

82、t;/p><p>　?。?）不相容職務(wù)分離</p><p>　　不相容職務(wù)是指兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)集中于一人辦理, 既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為, 也有可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性, 無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé), 所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制, 增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。不相容職務(wù)主要指領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與經(jīng)辦人員的執(zhí)行崗位、執(zhí)行與審核崗位、執(zhí)行與記錄崗位、財(cái)產(chǎn)物資保管

83、與資產(chǎn)記錄崗位等, 以上不相容崗位必須由不同的人員來(lái)執(zhí)行。不相容職務(wù)相互分離控制, 可以明確職責(zé)權(quán)限, 形成相互制衡機(jī)制, 進(jìn)行有效地牽制。例如:出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作; 企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表名章由不同人員管理; 財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管; 經(jīng)辦、審批、記賬、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)相互分離、相互制約。</p><p><b&g

84、t;　?。?）授權(quán)批準(zhǔn)控制</b></p><p>　　授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前, 應(yīng)按照既定程序, 對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn), 并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制, 可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前, 具有預(yù)防作用。中小型企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多, 因此, 可采用一般批準(zhǔn)方式, 授權(quán)給較低層次管理人員,

85、 由其根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn), 在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。這樣做, 既能提高工作效率, 又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。對(duì)于金額較大或特殊業(yè)務(wù), 如大額支付款項(xiàng)、重大對(duì)外投資等必須經(jīng)過(guò)特別授權(quán)批準(zhǔn)方可執(zhí)行, 以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都在有效的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。</p><p><b>　?。?）會(huì)計(jì)控制</b></p><p>　　為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠

86、性, 應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況, 建立一套合理的會(huì)計(jì)記錄程序。財(cái)務(wù)控制首先要設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序, 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 都必須填制憑證, 并按照規(guī)定的程序傳遞, 一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題, 就會(huì)在制作、傳遞憑證過(guò)程中及時(shí)被發(fā)現(xiàn), 從根源上杜絕造假的源頭。其次對(duì)所有賬務(wù)處理要進(jìn)行嚴(yán)格的稽核, 原始憑證在入賬之前必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核, 記賬之后進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì), 保證賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)核對(duì)無(wú)誤, 從而保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。以

87、上控制程序應(yīng)在滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下, 盡可能地簡(jiǎn)化, 以增強(qiáng)可操作性。</p><p><b>　?。?）實(shí)物控制</b></p><p>　　實(shí)物控制是指為保護(hù)各種實(shí)物資產(chǎn)的安全完整, 防止舞弊行為而進(jìn)行的控制。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況, 首先建立財(cái)產(chǎn)物資限制接觸制度, 根據(jù)各種實(shí)物的性質(zhì)和管理特點(diǎn), 合理確定允許接近的人員, 并對(duì)限制接近的遵

88、守情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督, 比如貨幣資金的收支管理只限于特定的出納人員, 股票債券應(yīng)確保倆人以上同時(shí)接觸的方式加以控制, 存貨僅限于應(yīng)有專職的倉(cāng)庫(kù)保管人員; 其次要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保護(hù), 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄, 并妥善保管會(huì)計(jì)資料, 防止篡改銷毀會(huì)計(jì)賬簿; 再次要進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn), 結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn),采取定期盤(pán)點(diǎn)、輪番盤(pán)存、抽樣檢查的的方法, 清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量, 妥善處理盤(pán)盈盤(pán)虧, 確保賬實(shí)相符。定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn), 可以督促管理人員

89、和記錄人員保持警戒而不至于疏忽, 以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。</p><p><b>　?。?）獨(dú)立稽核控制</b></p><p>　　為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門負(fù)責(zé)稽核工作的機(jī)構(gòu)和人員，但當(dāng)各項(xiàng)記錄完成時(shí)，應(yīng)該指定相對(duì)不相關(guān)的人員對(duì)記錄進(jìn)行一般復(fù)核。</p><p>　?。?）制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度</p><p&

90、gt;　　要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)控制制度的職能作用，除了必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)、提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)管理人員定期進(jìn)行考評(píng)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。</p><p><b>　　4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)</b></p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制

91、制度主要包括內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。職務(wù)分離制度指內(nèi)部審計(jì)工作中的不同業(yè)務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員辦理；內(nèi)部牽制制度指使內(nèi)部審計(jì)工作中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)形成相互聯(lián)系、相互制約的控制關(guān)系，一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)可通過(guò)其他環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)工作予以發(fā)現(xiàn)和糾正；審計(jì)人員培訓(xùn)制度指通過(guò)培訓(xùn)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證內(nèi)部審計(jì)人員更好地履行工作職責(zé)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工

92、作的有效管理而制定的各種控制措施，其目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。</p><p>　　（2）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要接受來(lái)自各個(gè)方面的監(jiān)督檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。健全的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度主要包括內(nèi)部審計(jì)人員自查與互查制度、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目小組檢查制度、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查制度、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)程序檢查制度以及接受被審計(jì)單位監(jiān)督的制度。</

93、p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度。</p><p>　　由內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)體系和具體操作過(guò)程，考評(píng)結(jié)束后對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行綜合整理，得出考核結(jié)論，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施。</p><p>　　5．注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平</p><p>　　為貫徹落實(shí)中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中

94、小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。由于會(huì)計(jì)人員主要執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的行為主體，必須具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)以及熟練的業(yè)務(wù)技能，職業(yè)道德情操更是不可缺少。會(huì)計(jì)人員應(yīng)能以根據(jù)外部環(huán)境的變化，適時(shí)地對(duì)自身進(jìn)行及時(shí)的知識(shí)充電及更新。中小企業(yè)可通過(guò)定期開(kāi)展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力

95、，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。與此同時(shí)，還可讓他們加深對(duì)自身會(huì)計(jì)職責(zé)的認(rèn)識(shí)，能以專業(yè)知識(shí)技能來(lái)判斷自身或其他會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為是否合法，促使他們真正樹(shù)立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制觀念，承擔(dān)起相關(guān)的會(huì)計(jì)責(zé)任。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)的發(fā)展面臨著越來(lái)越多的不確定性。20世紀(jì)末到21世紀(jì)初的一系列社會(huì)經(jīng)濟(jì)重大

96、事件表明，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系正面臨挑戰(zhàn)。國(guó)資委、財(cái)政部及標(biāo)準(zhǔn)委適時(shí)推出了相關(guān)政策、規(guī)范，要求企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)。轉(zhuǎn)型中的國(guó)內(nèi)中小企業(yè)正在經(jīng)歷一個(gè)全新的歷史時(shí)期，面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。</p><p>　　而我國(guó)多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有建立起一套完善的內(nèi)部控制制度,缺少明確的規(guī)章制度,使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制做得不夠規(guī)范,無(wú)章可循,在實(shí)際操作中缺少必要的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包括事前管理、事中管理、事后考核等流程,

97、由于內(nèi)部控制制度的不夠健全與規(guī)范,使得很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都停留在表面,問(wèn)題出現(xiàn)頻繁。因此通過(guò)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，制定一套權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的內(nèi)部管理制度，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力方面的日常培訓(xùn)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，來(lái)幫助中小企業(yè)更好地管理企業(yè)，建立健全牢靠的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。</p&

98、gt;<p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]尹艷芳. 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論與應(yīng)用的研究[J]. 財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版), 2010</p><p>　　[2]王文華、李斌：《內(nèi)部控制理論比較研究》，《上海大學(xué)學(xué)報(bào)》（社會(huì)科學(xué)版）2006年第2期</p><p>　　[3]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范：基本規(guī)范

99、.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出 版社，2001</p><p>　　[4]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解.北京：中國(guó) 財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001</p><p>　　張文賢，孫琳.內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)—理論實(shí)務(wù)案例.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2004,5</p><p>　　[5]李心合.利益相關(guān)者和公司財(cái)務(wù)控制[J].財(cái)經(jīng)研究，2001（9）</p><p&

100、gt;　　[6]李越冬.內(nèi)部審計(jì)職能研究：國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述[J].審計(jì)研究，2010</p><p>　　[7]張杰民.現(xiàn)代審計(jì)與內(nèi)部控制[J].財(cái)會(huì)月刊，1992（9）：</p><p>　　[8]賀穎奇，陳佳俊.當(dāng)代國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的變化與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)[J].審計(jì)研究，2006[9]韓璐.關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的探究.金卡工程(經(jīng)濟(jì)與法).2010,(1):11-12<

101、/p><p>　　[9]趙霞輝.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策.財(cái)經(jīng)界.2009,(1):10-11</p><p>　　[10]何維達(dá).公司治理結(jié)構(gòu)的理論與案例.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2008,(1):110-153</p><p>　　[11]趙立新，程緒蘭，胡為民.上市公司內(nèi)部控制實(shí)務(wù).電子工業(yè)出版社.2010,(1)78-102</p><p>

102、　　[12]閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建.會(huì)計(jì)研究.2009,(1):205-219</p><p>　　[13]BedardJeanC..Ggraham, Lynford. Detecion and Severity Classifications of Sarbanes-Oxley Section 404 Internal Control Deficiencies. Accounting Review.

103、 2011,(3):825-855</p><p>　　[14]MatthewLeitch.Intelligent Internal Control and Risk Management: Designing High-Performance Risk Control Systems.企業(yè)管理研究.2011,(1):13-28.</p><p><b>　　致謝</b&g

104、t;</p><p>　　四年的讀書(shū)生活在這個(gè)季節(jié)即將劃上一個(gè)句號(hào)，而于我的人生卻只是一個(gè)逗號(hào)，我將面對(duì)又一次征程的開(kāi)始。四年的求學(xué)生涯在師長(zhǎng)、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲滿囊，在論文即將付梓之際，思緒萬(wàn)千，心情久久不能平靜。</p><p>　　本學(xué)位論文是在我的指導(dǎo)老師xx老師的親切關(guān)懷與細(xì)心指導(dǎo)下完成的。從課題的選擇到論文的最終完成，xx老師始終都給予了細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。

105、授人以魚(yú)不如授人以漁，指導(dǎo)老師在論文寫(xiě)作中給了我很大的幫助，在此給予他們崇高的敬意。</p><p>　　最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計(jì)中曾經(jīng)幫助過(guò)我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的作者。</p><p><b>　　學(xué)生簽名：</b></p><p><b>　　日 期：</b></p>