淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建研究 畢業(yè)論文

1、<p>　　畢 業(yè)  論  文</p><p>　　淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　目 錄……………………………………………………………………………1</p><p>　　摘 要…………………………………

2、…………………………………………2</p><p>　　引 言……………………………………………………………………………3</p><p>　　一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀…………………………………………3</p><p>　　（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，崗位設(shè)置缺乏牽制性……………………3</p><p>　　（二）缺乏有效的

3、監(jiān)督機(jī)制……………………………………………………3</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)控制度行為主體素質(zhì)低………………………………………………3</p><p>　　二、構(gòu)建有效企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑…………………………………………4</p><p>　?。ㄒ唬┙Y(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立行之有效的內(nèi)控制度……………………………4</p><p>　　1．現(xiàn)

4、金流量預(yù)算控制……………………………………………………………4</p><p>　　2．應(yīng)收賬款控制…………………………………………………………………4</p><p>　　3．實(shí)物資產(chǎn)控制…………………………………………………………………5</p><p>　　4．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制…………………………………………………………………5</p><p&

5、gt;　　（二）建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制…………………………………………………5</p><p>　?。ㄈ┦谷w員工樹立內(nèi)部控制管理觀念………………………………………5</p><p>　　結(jié) 語(yǔ)………………………………………………………………………………6</p><p>　　參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………6</p&

6、gt;<p>　　附 錄……………………………………………………………………………7</p><p>　　淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建</p><p><b>　　xxxxxx</b></p><p><b>　　專業(yè) 年級(jí) 學(xué)號(hào)</b></p><p><b>

7、　　［論文摘要］：</b></p><p>　　目前, 我國(guó)中小企業(yè)普遍沒(méi)有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂以致最后管理失控，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。因此建立全員內(nèi)部控制管理觀念, 實(shí)施有效內(nèi)部控制制度, 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義。本文從中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)

8、計(jì)控制制度的現(xiàn)狀入手，從而論述構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的途徑。</p><p><b>　　關(guān)鍵詞：</b></p><p>　　中小企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 控制制度</p><p>　　目前, 我國(guó)中小企業(yè)普遍沒(méi)有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制制度，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此建立全員內(nèi)部控制管理觀念, 實(shí)施有效內(nèi)部

9、控制制度, 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義。中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，一人多崗甚至是兼職兼崗，內(nèi)部管理控制乏力，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在有的企業(yè)中為管理工作的盲點(diǎn)。這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。本文就中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題，談?wù)勅绾螛?gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一些想法、措施。</p><p>　　一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀</p

10、><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，崗位設(shè)置缺乏牽制性。目前，有些企業(yè)迫于環(huán)境的壓力，效仿其他企業(yè)的有關(guān)制度建立了內(nèi)部控制制度，但雷同的制度不符合企業(yè)自身的實(shí)際狀況，不夠科學(xué)、不夠健全、不夠嚴(yán)謹(jǐn)，過(guò)于簡(jiǎn)單和條文化的制度是無(wú)法對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的控制。有的企業(yè)即使有了內(nèi)控制度但不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，如有的支票印鑒一人掌管，庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是

11、同一人，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，隨意捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫(kù)”，隱瞞收入、虛報(bào)利潤(rùn)、惡意逃避稅收等。</p><p>　?。ǘ┤狈τ行У谋O(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。但是，如此嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。國(guó)家監(jiān)督往往局限于稅務(wù)對(duì)企業(yè)偷漏稅款的監(jiān)管；社會(huì)監(jiān)督僅為會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)所需出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在有些企業(yè)

12、根本沒(méi)有設(shè)置，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票等手段非法占有企業(yè)資金。</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來(lái)，在一些中小企業(yè)，尚有不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)與技能。同時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育又未能跟上形勢(shì)，使得這些人員連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，

13、更談不上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)用。有些會(huì)計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但由于忽視對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)、法規(guī)的學(xué)習(xí)，出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會(huì)計(jì)法規(guī)制度的要求。例如，有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)檔案無(wú)專人管理，出納擔(dān)當(dāng)財(cái)會(huì)，內(nèi)部辦公品零星購(gòu)置等。這些無(wú)疑給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制造成了極大的隱患。</p><p>　　二、構(gòu)建有效企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的途徑</p><p>　?。ㄒ唬┙Y(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立行之有效的內(nèi)部控制

14、制度。公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)既是制定決策的一個(gè)信息來(lái)源,也是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心是處理交易,交易是因某經(jīng)營(yíng)實(shí)體與外界交換資產(chǎn)或勞務(wù),以及公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或使用資產(chǎn)與勞務(wù)而形成的,公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)為每筆交易提供一個(gè)完整的“交易軌跡”。所謂交易軌跡是指通過(guò)編碼、交叉索引和連接賬戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料所提供的一連串跡象。保留交易軌跡對(duì)于公司管理層和利益相關(guān)團(tuán)體都是很重要的。比如,公司管理層可以使用交易軌跡來(lái)回答顧客或供應(yīng)商有關(guān)

15、賬戶余額的詢問(wèn);內(nèi)部審計(jì)部門或注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以使用交易軌跡來(lái)核實(shí)和追查交易。 </p><p>　　建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)控制制度，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅包括規(guī)定會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容的編制說(shuō)明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序

16、。</p><p>　?。?現(xiàn)金流量預(yù)算控制</p><p>　　中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅(jiān)持“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，明確現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采

17、取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。實(shí)施預(yù)算資金審批制度。</p><p><b>　　2.應(yīng)收賬款控制</b></p><p>　　中小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實(shí)完整。同時(shí)必須制定相應(yīng)信用政策評(píng)價(jià)客戶資信程度。通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽(yù)良好的客戶，而

18、拒絕那些資信、信譽(yù)較差的客戶。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以結(jié)合銷售合同、確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。落實(shí)專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率。</p><p><b>　　3.實(shí)物資產(chǎn)控制</b></p><p>　　實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全、完整而采取的會(huì)

19、計(jì)控制措施。具體內(nèi)容主要有：第一，建立實(shí)物盤點(diǎn)制度。定期盤點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)文件的接觸人員，以保證資產(chǎn)的安全。第二，及時(shí)入賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。</p><p><b>　　4

20、.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制</b></p><p>　　債務(wù)就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務(wù)，可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)好、利潤(rùn)高時(shí)，高負(fù)債會(huì)帶來(lái)企業(yè)的高速增長(zhǎng)。但是負(fù)債經(jīng)營(yíng)要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M(fèi)用，并且債權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權(quán)。如果經(jīng)營(yíng)不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)就會(huì)加大。</p><p>　?。ǘ┙⑿兄行У谋O(jiān)督機(jī)制。從企業(yè)實(shí)際

21、出發(fā)，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度

22、是否得到有效遵循。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。其次，要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的監(jiān)督和服務(wù)作用，幫助企業(yè)真正建立有效的內(nèi)部控制制度。最后，行使國(guó)家監(jiān)督職能的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度。</p><p>　?。ㄈ┦谷w員工樹立內(nèi)部控制

23、管理觀念。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與實(shí)施，單位負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平，必須使他們充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。內(nèi)部控制制度的建立，雖然使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一份制約、多了一道程序，但是，制度可以使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全，經(jīng)營(yíng)決策多了一份謹(jǐn)慎，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份保障,從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)目前中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)

24、水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的狀況，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能水平和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都應(yīng)樹立企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念，使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制的概念和意識(shí)，知曉自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。</p><p>　　建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度容易，實(shí)施

25、才是關(guān)鍵，所以企業(yè)在建立制度的同時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行，才能真正發(fā)揮它的作用，才能給企業(yè)帶來(lái)效益。</p><p>　　參考文獻(xiàn)（或參考書目）：</p><p>　?、佟秾?duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的思考》，賈丹敏，河南科技2006。</p><p>　　②《論中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)問(wèn)題》，李秀英，中國(guó)海洋大學(xué)2006。</p><p>　?、邸镀髽I(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

26、及對(duì)策研究》，朱翠蘭，湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。</p><p>　?、堋锻晟破髽I(yè)內(nèi)部控制的探討》，于先蘭，湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。</p><p>　?、荨对囌撝行∑髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施》，曹軍，中國(guó)審計(jì)2004年18期。</p><p>　　說(shuō)明：以優(yōu)秀（90分及以上）、良好（80-89分）、合格（60-79分）、不合格（60分以下）四等。計(jì)成績(jī)，分?jǐn)?shù)作為指導(dǎo)教師