會(huì)計(jì)畢業(yè)論文---銀行業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及應(yīng)對的措施

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　摘要………………………………………………………………………………………1</p><p>　　關(guān)鍵詞……………………………………………………………………………………1</p><p>　　一、我國銀行內(nèi)部控制存在的問題及影響因素分析…………………………………1</p&g

2、t;<p>　　（一）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒有建立健全起來………… 2</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)考核系統(tǒng)不健全，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量………………… 3</p><p>　?。ㄈ┤瞬艡C(jī)制不健全…………………………………………………………… 3</p><p>　?。ㄋ模┿y行內(nèi)控文化缺失較為嚴(yán)……………………………………………

3、…… 3</p><p>　?。ㄎ澹┦强刂品稚⑴c控制不足并………………………………………………… 3</p><p>　　二、對銀行內(nèi)部控制存在的缺陷提出的建議…………………………………………4</p><p>　?。ㄒ唬┙⑾鄬Κ?dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制…………………… 4</p><p>　?。ǘ┡μ岣咩y行審計(jì)隊(duì)伍和人員的專

4、業(yè)素質(zhì)和水………………………… 4</p><p>　?。ㄈ┙⒘己玫膬?nèi)部控制環(huán)境，培育內(nèi)部控制文化……………………………5 </p><p>　?。ㄋ模┙⒑屯晟菩畔⑾到y(tǒng)及有效的交流渠…………………………………… 5</p><p>　　參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………………6</p><p>　　銀行業(yè)內(nèi)

5、部控制的現(xiàn)狀及應(yīng)對的措施</p><p>　　[內(nèi)容摘要]目前，我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在著管理體制不完善、信息系統(tǒng)阻塞、權(quán)力制約機(jī)制軟化等問題，導(dǎo)致銀行金融風(fēng)險(xiǎn)日益增長。鑒于這一問題存在的嚴(yán)重性，如何提出有效的解決方法已經(jīng)達(dá)到刻不容緩的地步了，對銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行改革以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要是當(dāng)前的重中之重。本文結(jié)合我國銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出了完善銀行內(nèi)部控制的建議。</p><p>

6、　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 弊端 改革 建議</p><p>　　銀行內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)自我約束的一種自律行為，是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序。建立內(nèi)部控制是銀行業(yè)安全、有序運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，對于規(guī)范銀行業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。</p><p>　　建立并不斷完善內(nèi)部控制

7、，既是銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過程中安全穩(wěn)健運(yùn)行的可靠保證，更關(guān)系到保障存款人利益，保障市場體系正常有序地運(yùn)行和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不論是對決策層的權(quán)力控制，組織設(shè)置中的權(quán)力制衡，還是操作層的崗位監(jiān)督，都不是新課題。</p><p>　　從廣東佛山民營企業(yè)主馮明昌騙取貸款74.21億元騙貸案、上?！耙颠_(dá)”違規(guī)發(fā)放個(gè)人住房貸款7141萬元案件、廣州某股份制銀行副行長凌某內(nèi)外勾結(jié)3億元票據(jù)詐騙案

8、、黑龍江6億元存款失蹤的“高山”案、福州黑首富陳凱通過賄賂“擺平”行長的億元騙貸案等，再到廣東省分行運(yùn)營部票據(jù)管理員農(nóng)行員工挪用三千七百萬公款澳門賭博 ,這些案件的發(fā)生，無不凸現(xiàn)銀行內(nèi)控機(jī)制的種種缺失。再一次以令人觸目驚心的事實(shí)揭示了銀行經(jīng)營活動(dòng)中的巨大風(fēng)險(xiǎn)，再一次反映了金融業(yè)的內(nèi)在不穩(wěn)定性和各國央行監(jiān)管措施的脆弱性，如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地防范商業(yè)銀行巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，再一次成為銀行家和金融理論家的一個(gè)重大

9、課題。因此，建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制則顯得至關(guān)重要。</p><p>　　一、我國銀行內(nèi)部控制存在的問題及影響因素分析</p><p>　　目前，我國銀行的內(nèi)控制度還處于建立制度、摸索方法的階段，盡管近幾年來銀行內(nèi)部控制制度有了一定的改善，采取了一系列措施，也發(fā)揮了一定的作用，但仍存在著控制體系不完善，控制機(jī)制不健全，控制時(shí)效滯后以及在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中的“懸空”等問題。</p>&

10、lt;p>　　我國銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆帳增加、經(jīng)營虧損嚴(yán)重、支付能力不足而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無不與銀行的內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)。究其發(fā)生的原因主要表現(xiàn)在：</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒有建立健全起來</p><p&

11、gt;　　目前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范化，法制化、制度化建設(shè)未取得重大進(jìn)展。許多商業(yè)銀行依據(jù)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，制定了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度，但相對審計(jì)工作規(guī)范化要求相差甚遠(yuǎn)，有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作陷入無法可依、有法不依的惡性循環(huán)中。具體說來：</p><p>　　1.是內(nèi)部審計(jì)難以保持相對獨(dú)立性</p><p>　

12、　相對獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)所遵循的一個(gè)基本原則，據(jù)調(diào)查，許多商業(yè)銀行的負(fù)責(zé)人沒有直接領(lǐng)導(dǎo)或關(guān)心過本單位的內(nèi)審工作，也沒有專門委托一位行政副職協(xié)助分管審計(jì)工作[1]。有的商業(yè)銀行將審計(jì)同監(jiān)察部門混崗，有的對內(nèi)部審計(jì)人員的選配也不夠合理，沒有把精兵強(qiáng)將選配到內(nèi)審崗位上來，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員很難具有獨(dú)立的地位。從國外銀行的經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部審計(jì)部門往往是對董事會(huì)而非行政管理者負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務(wù)，可以自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)

13、和評價(jià)，并不受管理層的干涉，可以在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。</p><p>　　2.是內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的權(quán)限</p><p>　　審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中明文列示了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限，但商業(yè)銀行在實(shí)際工作中卻在很大程度上限制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限，如審計(jì)部門不能參加有關(guān)的經(jīng)營管理會(huì)議，與審計(jì)有關(guān)的會(huì)議資料也很少送給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促

14、整改，很少給予處罰，等等。內(nèi)部審計(jì)沒有相應(yīng)的權(quán)限，其作用就會(huì)大打折扣。</p><p>　　3.是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏權(quán)威性</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)工作所必需的條件包括經(jīng)費(fèi)、必要的沒備和辦公條件及用車等沒有真正得到保證，同時(shí)，審計(jì)人員的合法權(quán)益也未能得到保障和較好地解決，難以減少后顧之憂。由于缺乏相應(yīng)的權(quán)限和相對獨(dú)立的地位，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作中，被審計(jì)單位往往不積極配合，使得內(nèi)部審計(jì)

15、實(shí)施缺乏權(quán)威性。</p><p>　　（二）內(nèi)部審計(jì)考核系統(tǒng)不健全，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量</p><p>　　隨著我國內(nèi)部審計(jì)制度逐步走上規(guī)范化軌道，一套有效評估內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量，評價(jià)內(nèi)審工作人員績效的考核系統(tǒng)必不可少。而目前商業(yè)銀行缺少統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)，不利于內(nèi)審部門定期進(jìn)行自我測試和自我評估，難以找出不足，加以改進(jìn)和提高。</p><p>　?。ㄈ┤瞬艡C(jī)制不健

16、全</p><p>　　沒有確定的準(zhǔn)人標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制。西方國家商業(yè)銀行對內(nèi)審人員的要求普遍較高，如英、法兩國規(guī)定：所有內(nèi)審人員都應(yīng)具有大學(xué)學(xué)歷，具有注冊會(huì)計(jì)師或注冊內(nèi)部審計(jì)師資格，一般在銀行財(cái)會(huì)或其他業(yè)務(wù)部門有過5年或以上的工作經(jīng)驗(yàn)。他們還對內(nèi)審人員的素質(zhì)和職業(yè)道德進(jìn)行經(jīng)常性的考核，對達(dá)不到要求或違反職業(yè)道德的人員提出警告甚至取消其從業(yè)資格。目前，我國國有商業(yè)銀行還沒有建立完善的準(zhǔn)人標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，內(nèi)審人員的崗位

17、要求不明確，難以保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。</p><p>　　（四）銀行內(nèi)控文化缺失較為嚴(yán)重</p><p>　　良好的內(nèi)控文化是商業(yè)銀行內(nèi)控體系持續(xù)有效運(yùn)行的前提。而在內(nèi)控文化缺失的情況下,銀行的經(jīng)營者關(guān)心的只是規(guī)模和速度,內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理則被束之高閣。內(nèi)控文化缺失、理念缺乏、一味追求速度和規(guī)模、誘發(fā)違法違規(guī)行為,這正是很多銀行員工走向犯罪的路線圖[7]。很多作案者最初并沒有壞的打算,

18、只是在其工作的過程中,內(nèi)控文化嚴(yán)重缺失使其由功臣向罪犯滑落。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過程。隨著銀行監(jiān)管力度的加大和商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，銀行內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到了增強(qiáng)。但內(nèi)控文化并未在銀行從上到下真正形成，特別是基層機(jī)構(gòu)的部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。這些都將增大銀行發(fā)現(xiàn)和防止失誤的難度，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。</p><p>　?。ㄎ澹┦强刂品?/p>

19、散與控制不足并存</p><p>　　控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合：控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。</p><p>　　二．對銀行內(nèi)部控制存在的缺陷提出的建議</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理的一個(gè)永恒的主題，銀行要實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，在市場經(jīng)濟(jì)中不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，最重要的是建立

20、可行有效的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價(jià)，是企業(yè)自我約束機(jī)制的具體體現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控離不開內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)控的基本手段和重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)工作通過對內(nèi)控制度的測試、評審，把不完善、不合理、不嚴(yán)密的環(huán)節(jié)、程序和方法查找出來，幫助銀行克服管理上的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，達(dá)到科學(xué)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此，內(nèi)部審計(jì)的最終目的是為了達(dá)到對

21、企業(yè)的有效監(jiān)控，不以監(jiān)控為目的的內(nèi)部審計(jì)是毫無意義的。所以要建立：</p><p>　　（一）建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制</p><p>　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1978年制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)師必須對他審核的活動(dòng)保持獨(dú)立性。這種獨(dú)立性能使內(nèi)部審計(jì)師自由客觀地工作。沒有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)就不能得到所期望取得的成果。目前，各國都要求商業(yè)銀行應(yīng)建立相對獨(dú)立的

22、內(nèi)部審計(jì)體系，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和控制，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。ǘ┡μ岣咩y行審計(jì)隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平</p><p>　　加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，是提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的水平、發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能的根本保證。只有銀行審計(jì)隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平提高了，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)水平才能提高。為了更好地加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)從以下幾方面人手：<

23、/p><p>　　1.各商業(yè)銀行要從實(shí)際出發(fā)，因在制宜地制定和完善審計(jì)的管理辦法，妥善解決好審計(jì)人員的工資、福利及待遇等問題，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。</p><p>　　2.調(diào)整配備好內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)班子，尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)，要切實(shí)把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)，為人正直的同志，充實(shí)到各級(jí)內(nèi)審崗位上。同時(shí)嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，各級(jí)商業(yè)銀行應(yīng)配備政策水平高，業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的復(fù)合型人才從事內(nèi)部審計(jì)

24、工作。隨著內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計(jì)部門不僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專門人才，而且也需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)知識(shí)的專門人才，因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備相應(yīng)專業(yè)素質(zhì)和能力，才能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。</p><p>　　3.抓好審計(jì)人員培訓(xùn)，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度。為了提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)的積極性，各級(jí)商業(yè)銀行應(yīng)逐步加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)工作，加大對審計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)、信用卡、國際業(yè)務(wù)等知識(shí)的學(xué)

25、習(xí)，全面提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員必須通過國家統(tǒng)一考試，對達(dá)不到要求的現(xiàn)有審計(jì)人員要進(jìn)行培訓(xùn)和交流。內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的繼續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。</p><p>　?。ㄈ┙⒘己玫膬?nèi)部控制環(huán)境，培育內(nèi)部控制文化</p><p>　　要使銀行機(jī)構(gòu)的所有工作人員都了解內(nèi)部控制的重要性，熟悉崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，努力

26、發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，而不是掩飾問題、遮蓋風(fēng)險(xiǎn)，并積極參加內(nèi)部控制，在銀行內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境和文化。建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估體系。要借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估[6]。同時(shí)，高級(jí)管理層要及時(shí)對不斷變化的環(huán)境和情況作出反應(yīng)，適時(shí)修改有關(guān)內(nèi)部控制制度，以應(yīng)對新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或以前未能控制的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　（四）建立和完善信息系統(tǒng)及有效

27、的交流渠道</p><p>　　要不斷加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，使信息系統(tǒng)能夠覆蓋銀行所有的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，充分滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，并建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、完善的工作制度和充足的交流渠道，保證信息的充分流動(dòng)，包括信息上報(bào)、信息下達(dá)及機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息的橫向流動(dòng)[5]。</p><p>　　總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日益健全，銀行的競爭將愈演愈烈。作為銀行，要想在競爭日益激烈的金融領(lǐng)域中站穩(wěn)腳跟，

28、取得可持續(xù)發(fā)展，除了加大市場營銷力度，占取市場份額，獲取利潤之外，還必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使控制活動(dòng)寓于管理活動(dòng)之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，只有這樣，才能使銀行業(yè)的發(fā)展呈良性狀態(tài)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　【1】張宏彥.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的國際借鑒.北方經(jīng)濟(jì), 中國勞動(dòng)社會(huì)保障

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30、 </p><p>　　【5】趙忠世.商業(yè)銀行內(nèi)部控制力研究.金融理論與實(shí)踐,中國經(jīng)濟(jì)出版社,2007年第5期 </p><p>　　【6】李曉白.內(nèi)部審計(jì)助推商業(yè)銀行內(nèi)部控制.西部論叢,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007年第4期 </p><p>　　【7】孫濤.商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的成因及模式重構(gòu).財(cái)經(jīng)科學(xué),中國人民大學(xué)出版社, 2007年第2期 </