上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)和事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)意見的影響研究.pdf

1、法律風(fēng)險(xiǎn)是上市公司整體風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)向標(biāo)，也是影響上市公司質(zhì)量的重要因素，它反映了公司治理水平的優(yōu)劣和經(jīng)營(yíng)管理能力的高低。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，從微觀角度研究每一家上市公司的法律風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的關(guān)系更能考察注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮，但目前在國(guó)內(nèi)鮮有相關(guān)的實(shí)證研究。同時(shí)，大量的研究表明事務(wù)所規(guī)模是審計(jì)意見類型的重要影響因素。但是，已有研究多是單獨(dú)考慮事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)意見的影響，即從整體上估計(jì)不同規(guī)模事務(wù)所在出具審計(jì)意見的決策上是否

2、存在差異，缺乏針對(duì)不同特征的上市公司不同規(guī)模事務(wù)所出具審計(jì)意見類型差異的研究。
　　本文首先根據(jù)行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的“前景理論”，通過推導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)“有限理性”的投資者時(shí)，在出具審計(jì)意見時(shí)的機(jī)會(huì)主義傾向來得出上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見類型的關(guān)系。然后從“聲譽(yù)理論”和“深口袋理論”出發(fā)，分析了事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)意見類型的影響。緊接著，本文以2009-2010年滬深A(yù)股上市公司為樣本實(shí)證檢驗(yàn)上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見類型之間的關(guān)

3、系。結(jié)果表明：上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見呈顯著正相關(guān)關(guān)系；針對(duì)上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)特征，“十大”對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)高的上市公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的概率顯著高于“非十大”，但從整體上看，“十大”與“非十大”在出具的審計(jì)意見類型上并沒有表現(xiàn)出顯著差異。本文認(rèn)為這與我國(guó)資本市場(chǎng)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)較低、缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自發(fā)需求、“大所”大而不強(qiáng)等有關(guān)。最后基于理論與實(shí)證的研究結(jié)果，提出了建立健全上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系、優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事