最終控制人身份與審計師選擇的關(guān)系研究.pdf

1、資本市場的健康發(fā)展是促進證券市場健康發(fā)展和實現(xiàn)市場資源有效配置的重要條件。高質(zhì)量的審計需求和審計供給是發(fā)揮審計作用的重要保證。在我國，政府在推動審計需求產(chǎn)生的同時，也通過一系列的制度改革提高會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。從總體上看，目前我國的審計市場已具備了一定的提供高質(zhì)量審計服務的能力，但是由于我國特殊的經(jīng)濟體制和市場環(huán)境等原因，我國的高質(zhì)量審計需求仍然不足。從最終控制人視角出發(fā)研究審計師選擇問題，深入分析高質(zhì)量審計需求缺失的原因，有利于提

2、高上市公司對高質(zhì)量審計服務的需求，有利于提高資本市場資源配置的效率，同時也為政策制定者制定相關(guān)政策提供一定的參考依據(jù)。
　　 本文首先從理論角度回顧了審計需求的三大假說:代理成本假說、信號傳遞假說和保險假說;然后，以2008年至2010年三年間滬、深兩市A股上市公司為樣本，實證檢驗了代理成本、融資需求、法律風險對審計師選擇的影響，以及不同最終控制人身份下這三者對審計師選擇影響的差異。研究結(jié)果表明:
　　 第一，國有及非國

3、有控股企業(yè)的代理成本存在顯著差異，代理成本影響審計師選擇，且代理成本對審計師選擇的影響因最終控制人身份的不同而不同;
　　 第二，融資需求與高質(zhì)量審計需求正相關(guān)，且非國有控股身份會加強對高質(zhì)量審計的需求;
　　 第三，法律制度環(huán)境越好，對高質(zhì)量審計師的需求就越高，且非國有控股身份會加強對高質(zhì)量審計師的需求。
　　 針對我國審計師選擇中存在的問題，本文提出了推動產(chǎn)權(quán)制度改革，增強股票市場流通性，改革IPO機制，加強