數(shù)字經(jīng)濟下稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移問題研究.pdf

1、2012年6月，G20財長和央行行長會議同意通過國際合作應對BEPS問題，并委托OECD開展研究。2013年6月，OECD發(fā)布《BEPS行動計劃》，并于當年9月在G20圣彼得堡峰會上得到各國領導人背書。2014年10月至2015年5月間，通過召開四次專門會議，三次社會征求意見，于2014年6月出臺《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》，至此，關于數(shù)字經(jīng)濟下的稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）問題已經(jīng)引起全球的廣泛關注。由于數(shù)字經(jīng)濟突破了傳統(tǒng)的

2、商業(yè)模式，互聯(lián)網(wǎng)與信息技術的發(fā)展，商品與交易不在拘泥于物理形態(tài)，無形資產(chǎn)的流動性增加，跨國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利用這一特征，進行惡意的稅收籌劃，BEPS風險劇增，來源國政府稅收收入大規(guī)模削弱。文章正式針對這一情況，對數(shù)字經(jīng)濟背景下的BEPS問題展開了研究。
　　本文首先對于BEPS問題的來源、形成原因、數(shù)字經(jīng)濟的特點和它對稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移問題的影響進行了詳細的說明，指出跨國公司主要通過稅收管轄權、轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化和反避稅規(guī)則的漏洞四個手

3、段規(guī)避稅負，但由于數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，這一問題惡化，不斷的挑戰(zhàn)當前的國際稅收制度框架，促使國際稅收制度的構(gòu)建與經(jīng)濟發(fā)展步伐一致。
　　其次，本文以數(shù)字經(jīng)濟的特點為出發(fā)點，具體闡述數(shù)字經(jīng)濟下稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移問題的困境，分為稅收管轄權概念界定的困難，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的價值轉(zhuǎn)移，數(shù)據(jù)利用的難以征管和所得收入的定性問題。
　　最后，作者針對這一問題提出了相關政策建議，從四個方面出發(fā)，第一，完善稅收管轄權的概念界定，提出征收預提所得稅，