制度學(xué)習(xí)視角下交叉上市公司內(nèi)部控制信息披露案例研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化金融的一體化，海外股權(quán)融資快速發(fā)展并引起全世界的強(qiáng)烈關(guān)注，由此國際理論界的研究焦點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)向了海內(nèi)外交叉上市公司這類對(duì)象。面對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件頻頻爆發(fā)，美國頒布SOX法案，進(jìn)而增加了人們對(duì)內(nèi)控信息披露的關(guān)注。由此關(guān)于上市公司的內(nèi)控信息披露的研究開啟了一個(gè)新的時(shí)期。在我國內(nèi)控信息披露相關(guān)規(guī)則的陸續(xù)頒布的制度背景下，交叉上市公司成為了首批試點(diǎn)單位，在2011年1月1日起需要遵守類似美國SOX法案404條款相關(guān)的監(jiān)管規(guī)定。<

2、br>　　基于該制度背景，本文尋找到了良好的研究契機(jī)。因此，本文將從制度學(xué)習(xí)的視角出發(fā)，結(jié)合案例深入研究我國交叉上市公司的內(nèi)控信息披露。首先，在充分收集樣本公司歷年披露的年報(bào)以及相關(guān)文件基礎(chǔ)上，梳理中國、香港、美國內(nèi)部控制信息披露相關(guān)法律規(guī)范的發(fā)展歷程，探尋內(nèi)控信息披露制度規(guī)范發(fā)展之間國家層面制度學(xué)習(xí)效應(yīng)的存在。然后從內(nèi)控信息披露制度國家層面的學(xué)習(xí)效應(yīng)深入探析銀行業(yè)、保險(xiǎn)行業(yè)的上市公司層面制度學(xué)習(xí)效應(yīng)的存在。本文使用熵信息模型工具構(gòu)建內(nèi)

3、部控制評(píng)價(jià)綜合體系，計(jì)算招商銀行和中國人壽及其對(duì)比樣本的內(nèi)控信息披露質(zhì)量指數(shù)。最后采用雙個(gè)案的案例研究方法，從三個(gè)層次探析比較交叉與非交叉上市公司的內(nèi)控信息披露，剖析公司層面制度學(xué)習(xí)效應(yīng)的作用機(jī)理。研究發(fā)現(xiàn):交叉上市有促進(jìn)完善信息披露的作用，制度學(xué)習(xí)效應(yīng)使這種作用的影響力加大，所以交叉上市能夠?yàn)槲覈膬?nèi)部控制信息披露帶來制度學(xué)習(xí)的效應(yīng)。由此，本文以期從外力引入到自我演化，推動(dòng)內(nèi)部控制信息披露制度在我國上市公司的本土化建設(shè)，發(fā)揮制度學(xué)習(xí)機(jī)