營業(yè)稅改征增值稅政策效應研究——以臨海市為例.pdf

1、營業(yè)稅(Business Tax)和增值稅(Value-added Tax)形成了中國貨物和勞務流轉稅的重要組成部分，這可稱為中國的“雙軌制”。增值稅和營業(yè)稅并存，使得經濟生活出現(xiàn)了很多問題:商品勞務重復征稅、行業(yè)稅負差異、稅收縱向和橫向競爭。于是營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）被提上了改革日程。2011年10月26日，國務院召開常務會議，決定從2012年1月1日開展“營改增”試點改革。浙江省從2012年12月1日開始改革試點。<

2、br>　　本文通過對臨海市“營改增”試點政策的研究，比較臨海市納入試點行業(yè)的交通運輸業(yè)和其他部分現(xiàn)代服務業(yè)在改革前后稅負的變動，研究“營改增”對試點地區(qū)的稅負效應、經濟效應、制度效應，以此分析說明這次“營改增”對行業(yè)、縣域經濟的影響。通過對試點行業(yè)試點前后的稅負率比較得出，試點行業(yè)小規(guī)模納稅人、試點行業(yè)以外的一般納稅人稅負下降，大部分試點行業(yè)一般納稅人稅負下降。稅負上升的試點行業(yè)一般納稅人多為交通運輸行業(yè)、有形動產租賃服務行業(yè)、鑒證咨詢

3、服務行業(yè)。出現(xiàn)稅負上升的原因有三:稅率提高、可抵扣進項不足、人工成本無法抵扣?！盃I改增”對試點企業(yè)的發(fā)展效應體現(xiàn)為價格談判能力增強、設備更新力度加大、服務外包增多、企業(yè)分工細化、競爭能力增強、新興行業(yè)發(fā)展等方面;對試點經濟的影響則體現(xiàn)為優(yōu)化產業(yè)結構、經營規(guī)模擴大、改善對外貿易。制度效應則體現(xiàn)為統(tǒng)一行業(yè)稅制、消除重復課稅、調整稅收結構、改變增長方式、為后續(xù)改革積累經驗?？偟膩碚f，“營改增”使試點行業(yè)納稅人普遍受益，有利于推動結構調整，對推

4、進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展起到了重要作用。
　　本文還對于改革中面臨的重點難點問題加以剖析。改革中影響政策效應的因素有試點范圍邊界模糊、出口應稅勞務政策尚未完善、試點行業(yè)局限性。最后，通過對截止到2014年6月底的稅收政策的梳理，對推進“營改增”政策效應提出了四點建議:優(yōu)化政策設計，完善稅負體系;放大政策效應，促進產業(yè)發(fā)展;優(yōu)化納稅服務，提高征管效率;完善地方稅制，健全地方稅體系。希望本文能對試點政策的完善、對政策效應的推進，提供一定的專