“后營(yíng)改增時(shí)代”地方稅收法律體系完善研究.pdf

1、“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)繼1994年分稅制改革以來(lái)稅法領(lǐng)域的又一項(xiàng)重大改革，不僅涉及兩大稅種的整合，還帶動(dòng)了其他稅種的聯(lián)動(dòng)改革。按照國(guó)務(wù)院“力爭(zhēng)‘十二五’期間全面完成營(yíng)改增改革”的部署，改革已進(jìn)入攻堅(jiān)階段，“后營(yíng)改增時(shí)代”到來(lái)。這一背景下，地方稅收法律體系凸顯出許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法闕如、地方稅收法律體系主體稅種缺失、稅收征管領(lǐng)域存在缺陷三個(gè)方面，亟待加以完善。一個(gè)行之有效的途徑是在分析所面臨問(wèn)題的基礎(chǔ)上，以相關(guān)

2、稅法理論原則為指導(dǎo)，考察國(guó)外地方稅收法律體系的模式并借鑒有益經(jīng)驗(yàn)，立足我國(guó)實(shí)際，對(duì)地方稅收法律體系存在的問(wèn)題逐一設(shè)計(jì)完善方案。沿著這條思路，本文分為以下五個(gè)部分：
　　第一部分對(duì)營(yíng)改增與地方稅收法律體系兩大概念進(jìn)行解讀。前者從營(yíng)改增的含義、營(yíng)改增改革的功效評(píng)估、“后營(yíng)改增時(shí)代”三個(gè)方面展開(kāi)，為全文的論述提供背景素材；后者在對(duì)地方稅界定的基礎(chǔ)上，探討地方稅收法律體系的構(gòu)成，構(gòu)造一個(gè)廣義的地方稅收法律體系概念。
　　第二部分析營(yíng)

3、改增改革措施及改革中出現(xiàn)的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，總結(jié)出營(yíng)改增背景下我國(guó)地方稅收法律體系存在的三個(gè)突出問(wèn)題，包括財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法闕如、地方稅收法律體系主體稅種缺失和稅收征管領(lǐng)域存在缺陷，完善地方稅收法律體系即以這三個(gè)問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)。
　　第三部分羅列完善我國(guó)地方稅收法律體系需遵循的理論原則，包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則，這三大原則為我國(guó)提高稅收法律的立法級(jí)次、完善稅收實(shí)體法與程序法的制度設(shè)計(jì)提供指引。
　　第四部分對(duì)國(guó)外

4、地方稅收法律體系進(jìn)行考察。首先介紹美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本四個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的地方稅收法律體系模式，在對(duì)各國(guó)模式進(jìn)行分析和總結(jié)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)面臨的三個(gè)突出問(wèn)題，探討國(guó)外經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)完善地方稅收法律體系的有益啟示。
　　第五部分是“后營(yíng)改增時(shí)代”完善地方稅收法律體系的設(shè)想。針對(duì)前述三大問(wèn)題，相應(yīng)地從完善縱向稅收分配法律制度、優(yōu)化地方稅稅種設(shè)置、推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法系統(tǒng)的構(gòu)建與法則完善三個(gè)方面展開(kāi)。具體而言，完善縱向稅收分配法律制度包括合理規(guī)定中央