在華跨國公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的反避稅研究.pdf

1、伴隨著國際經(jīng)濟活動的發(fā)展，國際稅收問題應運而生?？鐕境鲇趯ψ畲罄麧櫟淖非蠛突谌蚪?jīng)營戰(zhàn)略的需要，普遍采用集團內(nèi)部交易轉(zhuǎn)讓定價方式開展國際避稅，這一問題的出現(xiàn)，使各國稅務部門面臨的國際稅收問題愈發(fā)重要。而經(jīng)濟的發(fā)展和技術(shù)的進步，無形資產(chǎn)開始成為企業(yè)發(fā)展的主要驅(qū)動因素，無形資產(chǎn)直接影響了企業(yè)價值的提升，在跨國公司集團內(nèi)無形資產(chǎn)的交易越來越頻繁，也越來越復雜多樣化。同時各國政府在制定本國稅法時存在稅率和稅制等方面的差異，跨國企業(yè)利用上述

2、存在的差異，較為普遍的在全球進行無形資產(chǎn)方式下的轉(zhuǎn)讓定價，以尋求國際避稅。
　　改革開放后，外國資本大量流入我國?？鐕髽I(yè)進入中國市場，為我國帶來了資本和技術(shù)，推動了我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，同時也將轉(zhuǎn)讓定價問題帶入中國。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步完善，我國開始注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，鼓勵新技術(shù)等無形資產(chǎn)的開發(fā)和轉(zhuǎn)讓，無形資產(chǎn)交易額和占比均大幅提高。隨著經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要，來華跨國企業(yè)避稅意識不斷增強，

3、利用集團內(nèi)部無形資產(chǎn)交易進行轉(zhuǎn)讓定價避稅的動機和行為越來越多。來華跨國公司的這些行為推動著我國稅務部門對國際稅收問題的重視，反避稅工作被提上日程。
　　無形資產(chǎn)不同于有形資產(chǎn)，經(jīng)常具有一定的獨特性，如排他性、專有性等，價值的確定往往很難量化，尤其是集團內(nèi)部發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，因為類似的交易在獨立企業(yè)之間較少發(fā)生，所以稅務機關(guān)在進行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整過程中可比非受控交易很難被找到，正常的交易價格難以被判定。對于這一國際稅收難題，各國政

4、府和世界組織都在不斷探索，最典型的代表是美國和OECD。我國稅務機關(guān)早期對這一問題涉及不多，我國目前的轉(zhuǎn)讓定價是對全部交易類型統(tǒng)一制定的規(guī)定，沒有將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整問題單獨考慮。
　　為了在國際經(jīng)濟交往中維護我國的稅收利益，防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)稅法的公平性，我國要借鑒各國和國際組織的先進的立法經(jīng)驗，參照國際上現(xiàn)行的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整理念，制定適用于我國國情的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整規(guī)定。
　　本文從無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價自身的特