上市銀行內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量影響因素研究.pdf

1、2010年，全球進(jìn)入后危機(jī)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，銀行操作風(fēng)險(xiǎn)案件頻發(fā)，各國政府和學(xué)者們紛紛重新審視銀行內(nèi)部控制體系。與此同時(shí)在我國國內(nèi)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、金融市場化改革，商業(yè)銀行經(jīng)歷了從股改上市到利率市場化等重大變革，其內(nèi)部控制信息披露由自愿性逐漸進(jìn)入強(qiáng)制性階段。基于此背景，本文針對我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素展開實(shí)證研究。
　　本文梳理了當(dāng)今國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)控信息披露質(zhì)量及影響因素的研究成果，首先，對上市銀行內(nèi)部控制、披露及

2、質(zhì)量的相關(guān)概念進(jìn)行界定；其次，介紹我國上市銀行行業(yè)特征及內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀，分析影響因素并提出假設(shè)；實(shí)證部分，采用內(nèi)容分析法建立了上市銀行內(nèi)控信息披露質(zhì)量（ICIDQ）的評分體系，通過描述統(tǒng)計(jì)和回歸分析等方法研究我國上市銀行內(nèi)控信息披露質(zhì)量的影響因素。由實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)，上市銀行規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)、資本安全性以及銀行區(qū)域性對內(nèi)控信息披露質(zhì)量影響較為顯著，其他指標(biāo)結(jié)果不顯著。最后，本文從研究結(jié)果出發(fā)，在完善治理結(jié)構(gòu)、提高銀行經(jīng)營資本安全以及克服銀行

3、自身區(qū)域局限等方面，提出具有針對性的參考建議。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要在于：第一，本文鑒于上市銀行的行業(yè)特殊性，在分析其內(nèi)控信息披露的影響因素時(shí)，根據(jù)我國上市銀行的行業(yè)特征，嘗試選取是否為地方性商業(yè)銀行作為影響因素納入實(shí)證模型，以期使本文研究結(jié)果更準(zhǔn)確；第二，在對于上市銀行內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的評價(jià)方法上，本文采用內(nèi)容分析法建立評價(jià)指標(biāo)，在參考前人研究成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新，從全面性、可靠性、及時(shí)性三個(gè)方面制定兩級評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)控信