文化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著全球化的不斷推進，為了更好的融入到國際大環(huán)境之中,也為了促進企業(yè)健康發(fā)展的需要,自2008年起,我國在不斷加快完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的步伐。而內(nèi)部控制問題在我國近十余年的時間，已成為學術(shù)界和實務(wù)界的熱門議題。但是，在內(nèi)部控制框架中，對影響內(nèi)部控制設(shè)計和實施效果的文化因素的研究目前還存在一些不足:一是，基于文化視角的內(nèi)部控制研究相對較少。二是，研究文獻中的文化多是指企業(yè)文化，很少關(guān)注國家文化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，同時從這兩個層面做的

2、研究更不多見。通過對我國內(nèi)部控制文化視角的相關(guān)研究的梳理，可以發(fā)現(xiàn)在很大程度上對內(nèi)部控制十分重要的文化元素被忽略了，或者沒有得到應(yīng)有的重視，使內(nèi)部控制的實際效果大大降低。因此，從國家文化和企業(yè)文化兩個層面研究文化視角下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)具有迫切性和現(xiàn)實意義。
　　本文從內(nèi)部控制與各層次文化的內(nèi)涵展開，用規(guī)范的研究方法和比較分析法研究文化對內(nèi)部控制的作用機理。首先，站在國家文化的角度，通過對日、美兩國文化特點和兩國企業(yè)內(nèi)部控制的比較，

3、找出兩者的差異，并從國家文化的角度闡釋其成因；其次，分析了企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系，企業(yè)文化對內(nèi)部控制要素及執(zhí)行成效的影響。再次，基于文化的視角剖析了內(nèi)部控制存在的問題，從我國內(nèi)部控制特殊的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等六個方面分析內(nèi)部控制存在的問題。最后，從中國文化的基本特征出發(fā)，提出了國家層面、企業(yè)層面、個人層面完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施：國家要加強政府主導內(nèi)部控制的規(guī)范的制定與引導，企業(yè)要加強企業(yè)文化對