航運(yùn)業(yè)上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響研究.pdf

1、在現(xiàn)代公司發(fā)展過程中，盈余管理一直是一個(gè)備受關(guān)注的問題。尤其是國(guó)內(nèi)外許多公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)丑聞之后，各方利益相關(guān)者都更加重視對(duì)盈余管理的控制。因?yàn)檫^度的盈余管理不僅會(huì)誤導(dǎo)外界投資者做出決策導(dǎo)致?lián)p失，而且對(duì)企業(yè)本身也會(huì)造成重大影響，甚至最終影響整個(gè)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定。而內(nèi)部控制被認(rèn)為是能夠抑制盈余管理的一大手段，因?yàn)樽怨乓詠韮?nèi)部控制的核心思想就是制衡，現(xiàn)代內(nèi)部控制的目標(biāo)更與企業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)契合。隨著國(guó)外薩班斯法案和國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套措施的

2、出臺(tái)，都為內(nèi)部控制的建立和完善提供了巨大推動(dòng)力。鑒于中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度還處于不斷發(fā)展和完善之中，通過對(duì)內(nèi)部控制和盈余管理關(guān)系的研究，來檢驗(yàn)內(nèi)部控制的實(shí)施效果和內(nèi)控政策的合理有效性，對(duì)中國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展意義重大。
　　中國(guó)作為一個(gè)航運(yùn)大國(guó)，航運(yùn)業(yè)是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，航運(yùn)業(yè)作為一大實(shí)體產(chǎn)業(yè)，航運(yùn)業(yè)的發(fā)展情況對(duì)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行起著重要的支撐和保障作用，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著決定作用。所以，本文以航運(yùn)業(yè)上市公司

3、為研究對(duì)象，探究其內(nèi)部控制能否有效制約盈余管理。不僅能為中國(guó)內(nèi)部控制政策的完善提供行業(yè)視角的啟示，同時(shí)也促進(jìn)航運(yùn)業(yè)本身的健康發(fā)展。
　　本文首先回顧了國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制影響盈余管理的研究成果，然后在相關(guān)理論分析的基礎(chǔ)上，提出內(nèi)部控制影響真實(shí)盈余管理和應(yīng)計(jì)盈余管理的假設(shè)，并選取國(guó)內(nèi)10家航運(yùn)業(yè)上市公司作為研究對(duì)象，搜集2011-2015年的相關(guān)數(shù)據(jù)，采用迪博內(nèi)部控制指數(shù)衡量企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，分別采用擴(kuò)展的瓊斯模型和真實(shí)盈余管理計(jì)量