“營改增”下GP公司土地增值稅稅收籌劃研究.pdf

1、房地產(chǎn)是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，它的發(fā)展?fàn)顩r在一定程度上反映著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。近年來房地產(chǎn)行業(yè)大規(guī)模開發(fā)，產(chǎn)能過剩，導(dǎo)致市場庫存逐步走高，阻礙了行業(yè)的發(fā)展，“去庫存”成為房地產(chǎn)行業(yè)的工作重點(diǎn)。在該背景下，提高利潤成為了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)刻不容緩的大事。稅收籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，土地增值稅作為影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)的第二大稅，它的稅收籌劃在很大程度上影響著企業(yè)的稅前利潤，一個(gè)合理合法的稅收籌劃方案可以為企業(yè)爭取更多

2、的利潤空間。2016年5月1日全面實(shí)施“營改增”，打通了抵扣鏈條，增值稅替代營業(yè)稅成為影響土地增值稅清算中收入確認(rèn)、成本核算等的重要因素。因此，進(jìn)行“營改增”后的土地增值稅稅收籌劃對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是迫切需要的。
　　本文以GP房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃作為研究對(duì)象，利用文獻(xiàn)研究法和案例分析法等方法，對(duì)該公司M項(xiàng)目的土地增值稅進(jìn)行了稅收籌劃，設(shè)計(jì)出符合公司要求的籌劃方案。根據(jù)中國土地增值稅清算相關(guān)法律法規(guī)、“營改增”對(duì)土地

3、增值稅清算的影響因素，設(shè)計(jì)出“營改增”后的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃模型。將模型同M項(xiàng)目數(shù)據(jù)相結(jié)合，得出稅收籌劃區(qū)間，結(jié)合土地增值稅稅收籌劃方法和項(xiàng)目開發(fā)要求，設(shè)計(jì)出合理定價(jià)、成立建筑安裝公司、增加公共配套設(shè)施、選擇核算方式四種方案。結(jié)合籌劃效果，稅前利潤，風(fēng)險(xiǎn)、難度等特點(diǎn)選擇增加公共配套設(shè)施為最優(yōu)方案，為企業(yè)降低稅負(fù)，提升稅前利潤。
　　土地增值稅稅收籌劃模型的建立及M項(xiàng)目稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)，不僅對(duì)GP公司特定項(xiàng)目有效，也