稅收執(zhí)法中納稅人權利的保護.pdf

1、目前，納稅人權利保護已成為世界各國共同關注的問題，通過采取積極有效措施保護納稅人權利已成為不可逆轉的國際趨勢。許多國家專門頒布了《納稅人權利宣言》，使納稅人維護自己的權益和全社會尊重納稅權利有了法律依據(jù)。隨著對納稅人權益保護的重視，納稅人權益保護在稅收法制建設中占有越來越重要的地位。并且也已成為我國構建和完善現(xiàn)代稅制的重要問題。因此，如何保護納稅人的權益具有重大而現(xiàn)實的意義。
　　 本文從納稅人權利保護的理論基礎開始，探討了我國

2、納稅人權利保護的理論依據(jù)，我國納稅人權利保護的現(xiàn)狀及不足。借鑒發(fā)達國家納稅人保護的經(jīng)驗，從立法、執(zhí)法、司法、納稅人自我完善等方面，構建我國納稅人權利保障制度體系提出了自己的觀點。全文共分四章：
　　 第一章：納稅人權利概述。納稅人權利的理論依據(jù)是和國家征稅權力的理論依據(jù)緊密聯(lián)系在一起的。我國傳統(tǒng)理論界堅持“國家本位”為基礎的稅收權力關系說和國家分配論，對納稅人只強調納稅義務，而一度忽視了納稅人權利。本文在對傳統(tǒng)稅收理論進行批判的

3、基礎上，引進西方契約論對我國納稅人權利保障進行論證。提出稅收應該吸收“利益交換說”的合理內容，以“稅收是國家提供公共基礎設施及公共服務的成本費用，體現(xiàn)國家以及納稅人權利與義務的統(tǒng)一”的觀點更新傳統(tǒng)的稅收理論。
　　 第二章：我國納稅人權利保護的現(xiàn)狀及不足。目前我國無論是在稅收理念、稅收法制建設還是在稅收執(zhí)法過程中，都對納稅人權利保障重視不夠。我國目前的《憲法》、《稅收征管法》、《行政復議法》等都未能對納稅人權利提供足夠的保護。目

4、前我國稅收基本法律缺位，法律級次低，權威性差；稅收執(zhí)法中違法現(xiàn)象嚴重，服務意識不強，自由裁量權缺乏必要的監(jiān)督及控制；司法權過度依賴稅收執(zhí)法權，司法監(jiān)督權落空，受案范圍較窄等?？傊覈{稅人權利保護在立法、執(zhí)法、司法等各個方面都嚴重滯后。
　　 第三章：主要發(fā)達國家納稅人權利保護的特點及借簽。目前國外發(fā)達國家對納稅人權利的保障，無論是在稅收理念、稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法等方面都已經(jīng)進行了很好的嘗試，以健全的納稅人權利保護機制

5、為保證、以全方位的納稅人權利保護社會服務體系為支撐、以完善的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系為基礎，確保納稅人的各項權利得到了比較好的保障。
　　 第四章：完善納稅人權利保護體系及稅收司法制度：在對國外先進經(jīng)驗充分借鑒的基礎上，結合我國具體國情，本文認為完善我國納稅人權利保障制度體系主要應從以下幾方面入手：首先應完善稅收立法。其次應改善稅收執(zhí)法：一是更新有限政府理念。二是建立服務型稅務體系，三是降低稅收成本、提高行政效率。四是加強對稅收征管機構

6、及其征管人員行為的規(guī)制，五是實行執(zhí)法責任制，推進依法行政，六是控制自由裁量權，七是建立嚴密有效的監(jiān)督制約機制。健全納稅服務制度，即建立全國統(tǒng)一的服務規(guī)范，建立納稅人援助制度，建立納稅人教育培訓制度，以建立安全高效的稅收服務技術。再次是完善司法保護。其中包括：建立司法保護體系、開放納稅人訴訟、司法程序啟動中增加納稅人權利的保護、完善稅務行政復議制度、完善稅務行政訴訟制度、設立專門稅務司法機構。最后是建立納稅人權利的自我保護制度。