資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費(fèi)用觀的比較實(shí)證研究.pdf

1、資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費(fèi)用觀不僅是兩種不同的收益計量觀,更是對會計準(zhǔn)則的制定產(chǎn)生不同經(jīng)濟(jì)后果的不同會計理念。收入費(fèi)用觀一直是主導(dǎo)中國會計準(zhǔn)則制定的主要理念,但新會計準(zhǔn)則的實(shí)施,突破了這種束縛,采用了資產(chǎn)負(fù)債觀理念對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量與披露。因此需要對兩種觀念進(jìn)行比較實(shí)證研究來檢驗(yàn)其在中國資本市場中的運(yùn)行情況,并為中國會計準(zhǔn)則的制定提供實(shí)證檢驗(yàn)的資料。
　　通過對資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費(fèi)用觀的比較分析可以知道,兩種觀念在會計目標(biāo)、會計要素、

2、會計確認(rèn)和會計計量屬性等都有較大的差異。資產(chǎn)負(fù)債觀側(cè)重決策有用觀,重視資產(chǎn)和負(fù)債的質(zhì)量,多采用公允價值計量屬性。而收入費(fèi)用觀則側(cè)重于受托責(zé)任觀,重視收入和費(fèi)用的計量,多采用歷史成本計量屬性。
　　在資產(chǎn)負(fù)債觀和收入費(fèi)用觀的差異基礎(chǔ)上,以新企業(yè)會計準(zhǔn)則實(shí)施后,中國的332家上市公司在2007-2008年的年報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費(fèi)用觀采用以剩余收益模型為基礎(chǔ)的4個模型進(jìn)行比較實(shí)證研究。通過描述性統(tǒng)計分析,相關(guān)性分析和回歸

3、性分析,最終得出研究結(jié)果。
　　研究結(jié)果表明:中國上市公司股價與以歷史成本計量的凈資產(chǎn)和剩余收益之間具有顯著的相關(guān)性,而與以公允價值計量的凈資產(chǎn)和剩余收益之間沒有相關(guān)性。公司凈資產(chǎn)和剩余收益與股價之間具有顯著相關(guān)性,但其相關(guān)性比以歷史成本計量的凈資產(chǎn)和剩余收益低。其原因是有公允價值計量的凈資產(chǎn)和剩余收益的存在,因而降低了相關(guān)性,但結(jié)果表明影響不大?；貧w分析得到的結(jié)果是:不管是在歷史成本還是公允價值計量下,剩余收益的回歸系數(shù)都明顯高