公司治理對內(nèi)部控制缺陷治理效果的影響.pdf

1、隨著國內(nèi)外越來越多的企業(yè)由于內(nèi)部控制失效而陷入經(jīng)營失敗或財(cái)務(wù)丑聞的案件，我國政策界和學(xué)術(shù)界都已經(jīng)開始逐漸意識到內(nèi)部控制在上市公司運(yùn)營過程中，所起到的關(guān)鍵性作用。財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會以及保監(jiān)會在2008年聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》），要求上市公司在內(nèi)部控制自評報(bào)告中披露具體的缺陷信息，及其整改情況，并于2010年，在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱《配套指引》）中強(qiáng)制性要求我國主板上市公司披露該自

2、評報(bào)告，于2012年開始實(shí)施。伴隨著自評報(bào)告的強(qiáng)制性披露，我國學(xué)術(shù)界開始逐漸將研究視角轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制缺陷，近幾年，在內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素領(lǐng)域取得了顯著的成果，但至今少有學(xué)者對內(nèi)部控制缺陷的治理進(jìn)行研究。本文以此為契機(jī)，以公司治理為研究視角，從股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層四個(gè)方面來研究其對內(nèi)部控制缺陷治理效果的影響。
　　本文的研究重點(diǎn)圍繞著內(nèi)部控制重大缺陷的治理展開，文章結(jié)構(gòu)可劃分為理論和實(shí)證兩個(gè)部分。理論部分包括文獻(xiàn)綜述、概

3、念界定及理論基礎(chǔ)。文獻(xiàn)綜述部分從國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定方法，以及公司治理對內(nèi)部控制缺陷治理效果影響兩方面進(jìn)行了梳理，然后對內(nèi)部控制缺陷及其治理效果的概念進(jìn)行了界定。此外，從公司治理與內(nèi)部控制共同的產(chǎn)生前提、存在目的、相互關(guān)系以及影響機(jī)理四個(gè)方面出發(fā)，對相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行了介紹。在上述理論分析的基礎(chǔ)上，實(shí)證部分也做了以下兩方面的工作：
　?。?）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡稱《審計(jì)指引》）中所列示的內(nèi)部控制重大缺陷的跡象

4、，選取2010年存在內(nèi)部控制重大缺陷的197家公司進(jìn)行特征分析。使用簡單統(tǒng)計(jì)的方法對樣本公司的基本特征進(jìn)行分析，同時(shí)使用配對樣本T檢驗(yàn)的方法對樣本進(jìn)行公司治理特征分析。分析結(jié)果表明：存在內(nèi)部控制重大缺陷的公司股東大會會議次數(shù)、董事會規(guī)模、董事會成員持股比例、審計(jì)委員會規(guī)模、審計(jì)委員會獨(dú)立性、監(jiān)事會成員持股比例顯著高于非缺陷公司；同時(shí)，董事會規(guī)模、監(jiān)事會規(guī)模和高管薪酬顯著低于非缺陷公司。
　　（2）論文搜集了197家樣本公司2010