內(nèi)部控制、審計(jì)意見(jiàn)對(duì)操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)的影響——基于滬深A(yù)股上市公司.pdf

1、證券市場(chǎng)的飛速發(fā)展同時(shí)伴隨著高頻率的財(cái)務(wù)舞弊案件，從最初的美國(guó)安然、世通、泰科、雷曼兄弟等大型國(guó)際公司的財(cái)務(wù)丑聞，再到我國(guó)藍(lán)田造假案、綠大地造假案、中航油中石油丑聞等，這些問(wèn)題公司背后的一個(gè)共同點(diǎn)就是:企業(yè)的管理層為了自身利益進(jìn)行大量的盈余管理和機(jī)會(huì)主義行為，全然不顧企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及外部的審計(jì)監(jiān)管。美國(guó)在2002年出臺(tái)了督促企業(yè)完善內(nèi)部控制的薩班斯法案，2010年我國(guó)政府發(fā)布了《內(nèi)部控制配套指引》和《內(nèi)部控制審計(jì)指引》。在我國(guó)監(jiān)管

2、體系不斷完善的背景下，本文從實(shí)證的角度展開(kāi)研究，探尋內(nèi)部控制與外部審計(jì)意見(jiàn)在實(shí)際對(duì)企業(yè)盈余管理的監(jiān)管中，二者作用是否得到充分發(fā)揮。
　　本文以2012年至2014年期間滬深兩市的非金融類(lèi)上市公司的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，以操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)作為衡量企業(yè)盈余管理的標(biāo)準(zhǔn)，研究的問(wèn)題為內(nèi)部控制和外部審計(jì)意見(jiàn)能否單獨(dú)對(duì)盈余管理產(chǎn)生影響，以及二者聯(lián)合作用時(shí)是否存在替代效應(yīng)。
　　本文采用兩種方法對(duì)以上所述問(wèn)題展開(kāi)研究，分別是規(guī)范分析和實(shí)證分析，其中規(guī)

3、范分析主要采用文獻(xiàn)綜述和理論分析，從三個(gè)方面對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和分析，包括內(nèi)部控制、外部審計(jì)意見(jiàn)以及盈余管理，同時(shí)對(duì)相關(guān)理論進(jìn)行了總結(jié)和歸納，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于替代品和互補(bǔ)品的理論分析，提出了本文主要研究的假設(shè)，即在共同抑制操縱性應(yīng)計(jì)盈余管理的過(guò)程中，外部審計(jì)意見(jiàn)和內(nèi)部控制之間具有一定的替代效應(yīng)。
　　實(shí)證分析部分主要有三個(gè)部分的內(nèi)容，分別為建立模型以及假設(shè)、選擇變量以及進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。在論證內(nèi)部控制和外部審計(jì)意見(jiàn)這兩

4、個(gè)因素之間有一定替代效應(yīng)之前需要單獨(dú)對(duì)二者進(jìn)行檢驗(yàn)，以證明兩者均能對(duì)操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)盈余管理有抑制作用，因而分別提出假設(shè)，并參考前人研究，加入適當(dāng)?shù)目刂谱兞拷⒒貧w模型。關(guān)于度量變量，本文分別以?xún)?nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度作為內(nèi)控指數(shù)的度量標(biāo)準(zhǔn)，以是否具有國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)作為審計(jì)意見(jiàn)的度量標(biāo)準(zhǔn)，操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)則以修正的瓊斯模型度量。在對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)之后，對(duì)變量進(jìn)行了相關(guān)性檢驗(yàn)，然后對(duì)三個(gè)回歸模型各自進(jìn)行了回歸