美國企業(yè)年金計劃稅收優(yōu)惠政策及其對中國的啟示.pdf

1、美國作為私人養(yǎng)老金發(fā)展最為成熟的國家之一，其相關(guān)稅收方面的優(yōu)惠政策已形成了相當(dāng)完整的體系，與美國相比，我國的企業(yè)年金計劃還處于發(fā)展的初期階段，近年來，雖做了一些稅收優(yōu)惠的試點嘗試，但并未形成全國性的相關(guān)稅收法規(guī)。稅收優(yōu)惠政策的不完善已成為阻礙企業(yè)年金制度發(fā)展的重大瓶頸。本文的目的就是要在美國企業(yè)年金計劃經(jīng)驗介紹的基礎(chǔ)上，探索符合我國年金計劃實際的稅收優(yōu)惠政策。本文從稅收激勵理論出發(fā)，通過對各類稅收政策特征的分析揭示不同的稅收政策對企業(yè)年

2、金的不同激勵效果。進一步以美國為主要研究對象，從政策和財務(wù)等多角度對稅收優(yōu)惠政策進行分析發(fā)現(xiàn)，美國企業(yè)年金計劃稅收優(yōu)惠政策以一套完整的資質(zhì)條件審查為前提來控制稅收激勵成本，既防止了過度稅源損失的需要，也促進年金等福利收入公平再分配。另一方面，美國稅收政策優(yōu)惠的額度既考慮到激勵雇主保持一定年金計劃規(guī)模，又注意了提醒企業(yè)防止過度福利膨脹和稅收流失。此外，其EET的稅優(yōu)模式既惠及年金計劃的始末——繳費與給付，還考慮到了對計劃運營過程費用的激勵

3、。國際經(jīng)驗已經(jīng)證明，沒有有效的稅惠政策就沒有企業(yè)年金的真正發(fā)展，以中國的現(xiàn)實來看，稅惠政策的出臺已經(jīng)相當(dāng)迫切，但制度缺位、財政承受能力、公平與效率都是政府必須考慮的問題。 與美國相比，我國的企業(yè)年金稅優(yōu)政策面臨著不利的運營環(huán)境。目前其發(fā)展項目單一，優(yōu)惠額度較低，覆蓋范圍小，稅優(yōu)政策難以有效發(fā)揮作用，不利于鼓勵企業(yè)為雇員提供補充養(yǎng)老金。另一方面，我國并未對取得年金計劃稅收政策優(yōu)惠進行一系列嚴(yán)格的條件審查、稅收激勵結(jié)構(gòu)的不合理和退出