國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

1、共 4 頁(yè) 第 1 頁(yè)國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度 國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度1 總則 總則1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)告附注和現(xiàn)金流量表等。1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告的分析評(píng)價(jià)，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息作進(jìn)一步的加工比較和解釋?zhuān)瑢?duì)于加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理，具有較大的指導(dǎo)作用。2 財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置和編制要求 財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置和編制要求2.1 公司向外報(bào)送的報(bào)表

2、，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表應(yīng)上交彌補(bǔ)款項(xiàng)表和現(xiàn)金流量表等。2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表由總帳會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后對(duì)外報(bào)送。2.3 財(cái)務(wù)報(bào)告的分析每月進(jìn)行一次。2.4 公司的月度報(bào)表一般于次月 2 日前報(bào)出。公司報(bào)表實(shí)行年度審計(jì)，會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證。2.5 對(duì)外報(bào)送的報(bào)表應(yīng)依次編寫(xiě)頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明公司名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年份、月份等。2.6 從公司內(nèi)部管理需要出發(fā)，設(shè)置成本、費(fèi)用明細(xì)表

3、。2.6.1 資產(chǎn)負(fù)債表附表。包括存貨表、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊表。長(zhǎng)期投資情況表，在建工程表，無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)表、應(yīng)付工資表等。2.6.2 利潤(rùn)表附表。包括利潤(rùn)分配表、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表、主要產(chǎn)品成本表、商品產(chǎn)品成本表、制造費(fèi)用及生產(chǎn)費(fèi)用表、銷(xiāo)售費(fèi)用表、管理費(fèi)用表和財(cái)務(wù)費(fèi)用表等。2.7 公司下設(shè)的全資、控股子公司，應(yīng)于每月 10 日前向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，以便匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。3 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容3.1 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)

4、明書(shū)，是公司在進(jìn)行年度決算時(shí)向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表所進(jìn)行的書(shū)面說(shuō)明。3.2 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)主要內(nèi)容3.2.1 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，利潤(rùn)實(shí)施和分配情況，資金增減和周轉(zhuǎn)情況，財(cái)務(wù)收支情況，稅金交納情況和各種財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等。共 4 頁(yè) 第 3 頁(yè)5.4.3 子公司按要求提供編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)資料。6 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。6.1 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)可分作短期償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)、長(zhǎng)期償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)和反映盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)。6.1.1 短期償債能

5、力指標(biāo)a 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債b 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債c 應(yīng)納帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額/應(yīng)收帳款平均余額d 應(yīng)納帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期e 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)期6.1.2.長(zhǎng)期償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)a 資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%b 已獲利息倍數(shù)比率=（凈收益+利息費(fèi)用+所得稅）/利息費(fèi)用c 所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額 / 資產(chǎn)總額d 負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額6.1

6、.3 反映盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)a 銷(xiāo)售利潤(rùn)率=銷(xiāo)售利潤(rùn)/銷(xiāo)售凈額*100%b 成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額*100%c 資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額*100%d 凈資產(chǎn)收益率=利潤(rùn)總額/凈資產(chǎn)*100%e 資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額*100%7 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法7.1 公司所運(yùn)用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要是比較法，就是將連續(xù)兩期或兩期以上的財(cái)務(wù)報(bào)表放在一起，就有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行比較，以揭示多期財(cái)務(wù)狀況和