財務(wù)報表及三大財務(wù)管理知識分析

1、編號： 時間：2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 頁碼：第 1 頁 共 18 頁第 1 頁 共 18 頁1. 財務(wù)三大報表 財務(wù)三大報表財務(wù)報表亦稱對外會計報表，是會計主體對外提供的反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營的會計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務(wù)狀況變動表、附表和附注。財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分，不包括董事報告、管理分析及財務(wù)情況說明書等列入財務(wù)報告或年度報告的資

2、料。對外報表即指財務(wù)報表。對內(nèi)報表的對稱，是以會計準則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)各方及社會公眾等外部使用者披露的會計報表。財務(wù)報表是隨著商業(yè)社會對會計信息披露程度要求越來越高而不斷發(fā)展的。主要有：資產(chǎn)負債表（balance sheet） ，損益表（income statement） ，現(xiàn)金流量表（statement of cash flow） ，財務(wù)報表注釋，其他財務(wù)報告和會計界爭論的第四財務(wù)報表。１、資產(chǎn)負債表（b

3、alance sheet） ，是總括地反映會計主體在特定日期（如年末、季末、月末）財務(wù)狀況的報表；資產(chǎn)負債表的雛形產(chǎn)生于古意大利，隨著商業(yè)的發(fā)展，商賈們對商業(yè)融資的需求日益加強。高利貸放貸者出于對貸款本金安全性的考慮，開始關(guān)注商賈們的自有資產(chǎn)狀況，資產(chǎn)負債表于是孕育而生；２、利潤表（也稱收益表、損益表） （income statement） ，它是總括反映企業(yè)在某一會計期間（如年度、季度、月份）內(nèi)經(jīng)營及其分配（或彌補）情況的一種會計報表

4、；隨著近代商業(yè)競爭不斷加劇，商業(yè)社會對企業(yè)的信息披露要求越來越高，靜態(tài)的、局限于時點的會計報表——資產(chǎn)負債表已無法滿足信息披露的要求，人們?nèi)找骊P(guān)注的是企業(yè)持續(xù)生存能力，即企業(yè)的盈利能力，于是，期間報表——損益表開始走上歷史舞臺。另一種觀點認為，損益表出現(xiàn)的直接原因是近代稅務(wù)體系發(fā)展的要求。３、財務(wù)狀況變動表是反映企業(yè)在一定會計期間（通常是年度）內(nèi)資金的來源渠道和運用去向的會計報表，是一張綜合反映企業(yè)理財過程，以及財務(wù)狀況變動的原因與結(jié)果

5、的報表。以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表又叫做現(xiàn)金流量表（statement of cash flow） ，它是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的會計報表。其目的在于提示償債能力和變現(xiàn)能力1.1 財務(wù)三大報表 財務(wù)三大報表——損益表（利潤表） 損益表（利潤表）1.1.1 1.1.1 簡介 簡介損益表是指反映企業(yè)在一定會計期 會計期的經(jīng)營成果 經(jīng)營成果及其分配情況 分配情況的會計報表。企業(yè)的經(jīng)營成果通常表現(xiàn)為某個時期收入與費用配比而得

6、的利潤或虧損 某個時期收入與費用配比而得的利潤或虧損。為了正確地反映企業(yè)的利潤編號： 時間：2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 頁碼：第 3 頁 共 18 頁第 3 頁 共 18 頁圍內(nèi)不同的功能單位之間再分攤。這種方法只用于許多較小公司，將經(jīng)營費用在各功能單位中進行分攤是沒有必要的。第二種分析稱作費和的功能分類法或“銷售成本”法，它將費用按其功能劃分為銷售成本、銷售或管理費用等

7、部分。這種方法通常能向使用者提供比按性質(zhì)進行費用分類更相關(guān)的信息，但將費用分攤給各功能單位可能具有隨意性且涉及到相當多的判斷。在這種分析法下，將費用劃分為銷售費用、管理費用、其他經(jīng)營費用等。選擇銷售成本法還是支出性質(zhì)法依賴于歷史和行業(yè)因素，以及企業(yè)組織的性質(zhì)。兩種方法均能提供哪些成本可能隨企業(yè)的銷售或生產(chǎn)水平直接或間接發(fā)生變化的信息。由于每種列報方式對不同類型企業(yè)經(jīng)營業(yè)績組成要素的分類來作出方法選擇。但是，由于關(guān)于費用性質(zhì)的信息有助于預(yù)

8、測未來現(xiàn)金流量，因而要求在使用銷售成本法時作附加披露。我國對費用分析采用銷售成本法，將費用嚴格劃分為管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。美國不象我國那么嚴格，而常常將銷售費用和一般行政費用合計列示，而將折舊費、利息費用、匯兌損益單列，有的也將利息凈收入單列。德國《商法典》第 275 至 278 條對損益表作了專門規(guī)定，具體包括：損益表格式和項目。德國會計依商法典規(guī)定可采用總成本法或銷售成本法計算損益。德國會計依商法典規(guī)定可采用總成本法或銷售成

9、本法計算損益。損益計算的總成本法，是依據(jù)生產(chǎn)規(guī)模業(yè)績（包括銷售凈額、存貨增加或減少、自制設(shè)備和其他業(yè)績）減去總成本（包括材料費、人工費、折扣、其他）報告生產(chǎn)業(yè)績。這種分法對成本核算的要求是按費用的經(jīng)濟性質(zhì)進行成本分類核算的。至于產(chǎn)品銷售與否，并不影響總業(yè)績。損益計算的銷售成本法，是依據(jù)銷售規(guī)模將銷售凈額減去銷售成本呈報生產(chǎn)業(yè)績。無論生產(chǎn)多少，未實現(xiàn)銷售則為烏有。這種方法對成本核算的要求是按費用的經(jīng)濟用途進行成本中心核算，銷售成本只包括產(chǎn)

10、制成本，銷售費用和管理費用單列項目陳報。（三）關(guān)于利潤我國具體會計準則（征求意見稿）中利潤總額由營業(yè)凈利潤、投資凈收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、非常凈損失組成。對于營業(yè)凈利潤，我國的營業(yè)凈利潤的范圍要比美國更小。如投資收益的大部分內(nèi)容就屬于美國的營業(yè)利潤，根據(jù)我國損益表的結(jié)構(gòu)，投資收益實際上是非營業(yè)利潤，這與營業(yè)或經(jīng)營的范圍不甚相符。照此類推，投資就不屬于正常的經(jīng)營活動，雖然有悖常理。德國的營業(yè)利潤也包括投資收益。我國直接列示投資收益，

11、德國則按其構(gòu)成列示分為參與收益、其他有價證券和長期貸款收益、其他利息收益、長期金融資產(chǎn)和短期證券攤銷等項目。美國證明券交易委員會（SEC）規(guī)定的損益表項目也分項目列示了投資收益，包括股利、證券利息、證券收益等。對于營業(yè)外收支，我國的規(guī)定與美國的利得和損失不盡一致。美國將利得和損失劃分為非常項目和正常項目，在劃分依據(jù)上，美國是從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)來判斷。我國是從業(yè)務(wù)本身的經(jīng)濟來劃分，因此，我國的某此營業(yè)外收支項目可能是美國營業(yè)利潤的組成部

12、分，如出售固定資產(chǎn)凈收益；而我國營業(yè)外支出相對應(yīng)，德國分非常性項目的可能性極小。與我國營業(yè)外支出相對應(yīng)，德國分非常收入、非常費用、非常凈益列示。從定義上看，兩國都將營業(yè)外（非常）收入（收益）與費用定義為正常業(yè)務(wù)活動無關(guān)的收入與支出，但什么是“正常” 、什么是“非?！眳s又有不同的理解，處理固定資產(chǎn)、對外捐贈在我國看來是屬“非?！钡氖马?，而在德國卻視為“正常”的業(yè)務(wù)。德國的會計利潤的確切定義是年度盈余，它是收益減去費用的余額，其會計所得稅在