會計外文翻譯--對國際會計準(zhǔn)則委員會的游說受訪者對公允價值選擇權(quán)修正案的影響

1、中文 中文4042字對國際會計準(zhǔn)則委員會的游說：受訪者對公允價值選擇權(quán)修正案的影響摘要：本文中我們研究的重點(diǎn)是分析 IASB（國際會計準(zhǔn)則委員會）行為的環(huán)境，探討利用制度上的理論框架來制定標(biāo)準(zhǔn)制度過程中的影響。在闡述2002年國際會計準(zhǔn)則第39條修訂標(biāo)準(zhǔn)制定工作的過程的同時以 “公允價值期權(quán)修正案”為重點(diǎn)，對其進(jìn)行個案研究。該研究是根據(jù)提交的意見信，最后的標(biāo)準(zhǔn)及其依據(jù)結(jié)論基礎(chǔ)，以當(dāng)事方身份、他們的意見、獎勵、利益和他們所使用的論據(jù)來支持

2、自己的立場。對國際會計準(zhǔn)則理事會反對意見的反應(yīng)是備受爭議的來源，同樣也是選擇的理由。關(guān)鍵詞：會計標(biāo)準(zhǔn)制定，國際會計準(zhǔn)則委員會，游說，公允價值的選擇1 介紹人們普遍認(rèn)為，會計準(zhǔn)則是為了提高會計信息質(zhì)量，減少市場參與者之間的信息不對稱。由于會計標(biāo)準(zhǔn)確定了公司所披露的信息，在利潤分配過程中發(fā)揮著重要作用，一個各方都能接受的會計標(biāo)準(zhǔn)是很少存在的。受影響的各方將設(shè)法說服標(biāo)準(zhǔn)制定者按對他們有利的方向去編寫規(guī)則，稍后再解決那些無法避免的內(nèi)在沖突。換句

3、話說，會計標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不只是在找一個“合適的解決方案” ，也是在為有利益沖突的相關(guān)個人和團(tuán)體做出選擇。私人監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過一個適當(dāng)?shù)墓娮稍兊倪^程制定其標(biāo)準(zhǔn)，包含提供給有興趣的人士以機(jī)會，即在最終標(biāo)準(zhǔn)被通過前發(fā)表一個討論問題的機(jī)會。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置被認(rèn)為是一個有關(guān)游說決策機(jī)構(gòu)的政治活動。研究游說過程是必要的，因?yàn)榻o出了理解設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的見解。如果以前的研究主要是以來自不同國家的標(biāo)準(zhǔn)制定者的工作為重點(diǎn)，我們認(rèn)為，國際會計準(zhǔn)則委員會制度上的特性并不能證明這個一

4、般化的結(jié)果。2 文獻(xiàn)回顧政治文獻(xiàn)的一個重要組成部分是在制定標(biāo)準(zhǔn)中確定有關(guān)各方的獎勵和勝利。有些研究提出上訴的經(jīng)濟(jì)模式，個人利益和理性的參與者解釋標(biāo)準(zhǔn)的制定過程和行動者的行為。其他研究試圖將參與者分類，研究他們的職務(wù)與會計準(zhǔn)則結(jié)果的相關(guān)性。盡管在會計準(zhǔn)則的制定中有廣泛的文獻(xiàn)，但很少有研究聚焦于國際會計準(zhǔn)則委員會及其前身機(jī)構(gòu)間常設(shè)委員會的工作。他們中的一部分在沒有集中注意特別游說者的情況下對意見函進(jìn)行分析。肯尼和拉爾森（1993年）審查了財

5、務(wù)報告征求意見稿的意見函在合資企業(yè)的利益，并得出結(jié)論，少數(shù)個別企業(yè)游說機(jī)構(gòu)間常設(shè)委員會和專業(yè)人士和商業(yè)組織代表其委托人對議員進(jìn)行疏通。 肯尼和拉爾森（1995）分析了機(jī)構(gòu)間常設(shè)委員會在1989年至1992年之間公布的建議意見函，發(fā)現(xiàn)約40個組織的貢獻(xiàn)，60％的組織予以回應(yīng)。拉森（1997）的實(shí)證檢驗(yàn)了美國游說文學(xué)的起源思想3擇進(jìn)行限制（教育部建議修訂國際會計準(zhǔn)則第39號金融工具：確認(rèn)和計量：公平值期權(quán)） 。6 數(shù)據(jù)分析為了研究而進(jìn)行的游

6、說行為，必須知道哪些機(jī)會是得到了由國際會計準(zhǔn)則委員會的成員參與游說的過程。一個可能的入侵源可能來自歐盟的篩選機(jī)制。選民也可以利用非正式渠道進(jìn)行游說。獲得非正式的游說活動的跡象是困難的，因?yàn)樗皇侵苯幼裱?。基于這個原因，我們的調(diào)查將以意見函，決定摘要，新聞稿及其他公共信息作為根據(jù)。Georgioiu（2004）表明，在使用意見函游說和使用游說機(jī)制之間有種強(qiáng)大的聯(lián)系，因此我們將主要側(cè)重于通過可得到的公眾意見函來研究游說行為。人口研究由寫在

7、2002年和2005年，回應(yīng)修正后的國際會計準(zhǔn)則第39條征求意見草案的意見函組成。四百七十八封評論信黨首次分為不同的類別，每個類別代表了不同的成分編制人員，會計人員，使用者，國家標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)，證券交易所，政府，個人，學(xué)者及其他有關(guān)方面。我們的分析支持沙頓（1984年）的編制大廳常常比使用者更發(fā)達(dá)的假說，因?yàn)樗麄冇懈蟮慕佑|法規(guī)的影響，他們能夠承受的游說費(fèi)用。第二大組是參加會計專業(yè)。侯賽因和凱茲（1991）解釋其對法律責(zé)任的參與和積極關(guān)注

8、。此外，普羅（1984）經(jīng)驗(yàn)表明， 會計師游說是作為他們委托人的辯護(hù)人。 Lindalh（1987）先進(jìn)的思想表明他們使用一種政治資源，以提交意見函來創(chuàng)建專業(yè)形象或作為廣告形式。該集團(tuán)的財務(wù)報表的用戶似乎對這個影響的過程心不在焉。編制人員，專業(yè)人士和標(biāo)準(zhǔn)制定者也是代表了國資委的大多數(shù)。我們研究了不同各方的游說，通過相關(guān)的國際會計準(zhǔn)則委員會對國際會計準(zhǔn)則第39條的修訂和被舍棄的有重要意義的假設(shè)（克魯斯卡爾-沃利斯，漸近意義是0.0001。

9、 ）許多與會者不同意董事會修改公允價值期權(quán)的理由。會計專業(yè)人士和編制人員（銀行和保險公司）以勉強(qiáng)的態(tài)度限制公允價值的選擇。大多數(shù)意見函來自英國（22封） ，德國（11封） ，澳大利亞（9封） ，瑞士（7封） ，新西蘭（6封） ，法國（6封） ，日本，丹麥和比利時（各4封） 。為了觀察外部勢力是否通過他們的意見函來影響國際會計準(zhǔn)則委員為，我們確定了選民信中提出的主要問題并且進(jìn)行了驗(yàn)證。他們最后的標(biāo)準(zhǔn)是否集成（方法由威特曼提議于2001年）

10、和 國際會計準(zhǔn)則委員會是否改變了它最終標(biāo)準(zhǔn)的立場由教育部予以表示。大部分在最后一個標(biāo)準(zhǔn)中收到答案。如果最終標(biāo)準(zhǔn)反映了不同選民的不同看法，那么這個結(jié)論的理由就為標(biāo)準(zhǔn)制定者提供了更詳細(xì)的基礎(chǔ)。為了評估受訪者的影響每一封意見函都將基于其與最終標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果的一致性而被編碼。具體來說，如果意見信對標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果是持贊成意見的，則會被編碼為正的數(shù)字1。若是持反對意見的意見信，這是問題的結(jié)果編碼為負(fù)的數(shù)字1。然后，我們實(shí)現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則委員會的立場偏好的二