審計師變更的影響因素——基于公司治理的視角.pdf

1、在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，市場日益需要高質(zhì)量的會計信息。而在高質(zhì)量會計信息的生成過程中，審計師作為市場經(jīng)濟(jì)的“警察”，發(fā)揮著不可替代的作用.人們期望注冊會計師在提高會計信息質(zhì)量、保護(hù)投資者利益、約束內(nèi)部人控制、改善公司治理等方面發(fā)揮重要作用。然而近幾年上市公司更換會計師事務(wù)所的現(xiàn)象逐漸增多，其中不乏有惡意變更審計師的行為。一些上市公司通過頻繁變更會計師事務(wù)所以達(dá)到購買審計意見，掩蓋虛假財務(wù)信息的目的。這一現(xiàn)象引起了社會各界的廣泛關(guān)注.國外發(fā)達(dá)

2、證券市場對審計師變更行為的研究已有幾十年的歷史，并已取得豐碩的研究成果。鑒于我國證券審計市場起步較晚，對審計師變更行為的研究才剛剛開始。因此，對我國審計師變更行為進(jìn)行研究具有重大的現(xiàn)實意義。
　　 審計師變更有三種類型：即自愿性變更、強(qiáng)制性變更以及審計師辭聘。自愿性審計師變更的特征是以上市公司為變更的發(fā)起方.強(qiáng)制性變更，主要特征在于，其變更的發(fā)起方既不是上市公司，也不是審計師。是因為不可控制因素上市公司和所聘用的審計師關(guān)系不得不

3、終止。辭聘，是以審計師為發(fā)起方的審計師變更。目前，我國的審計市場尚未成熟，國內(nèi)對審計師變更的研究剛剛起步，因此，本文僅研究上市公司解聘事務(wù)所的情況，即上市公司的自愿性審計師變更。
　　 本文從公司治理的角度出發(fā)，運用規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的方法，研究審計委員會的設(shè)立和股權(quán)結(jié)構(gòu)對審計師變更的影響。在回顧國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對公司治理理論和審計師變更理論進(jìn)行系統(tǒng)回顧，并對審計師變更現(xiàn)狀進(jìn)行分析。接著，運用我國05-07年滬市A

4、股數(shù)據(jù)對審計師變更的影響因素進(jìn)行實證分析.結(jié)果表明：在審計委員會的設(shè)立和運行中，對審計師變更可能沒有產(chǎn)生影響。第一大股東持股比例越高，越容易引起審計師的變更；其他股東對第一大股東制衡能力越強(qiáng)，審計師變更的可能性越小。上市公司上年獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，更容易引起審計師的變更。當(dāng)上市公司處于財務(wù)困境時，審計師越容易遭到解聘。審計師和上市公司屬于異地的，越容易引起審計師的變更。上市公司資產(chǎn)規(guī)模越大，審計師發(fā)生變更的概率越小.最后，對得出的實證結(jié)