融資性擔(dān)保公司的會計制度和會計核算

1、?融資性擔(dān)保公司的會計制度和會計核算 融資性擔(dān)保公司的會計制度和會計核算上海國安融資擔(dān)保有限公司培訓(xùn)資料 上海國安融資擔(dān)保有限公司培訓(xùn)資料2011 2011年3月 ? 融資性擔(dān)保公司的會計制度和會計核算 融資性擔(dān)保公司的會計制度和會計核算一、融資性擔(dān)保公司財務(wù)制度會計核算主要政策法規(guī)依據(jù) 一、融資性擔(dān)保公司財務(wù)制度會計核算主要政策法規(guī)依據(jù) 二、企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用 二、企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用 三、會計報表的適用 三、會計報表的適用 四、會計科

2、目 四、會計科目 五、主要帳務(wù)處理 五、主要帳務(wù)處理 六、需要注意的問題 六、需要注意的問題? 一、融資性擔(dān)保公司財務(wù)制度會計核算主要政策法規(guī)依據(jù)1、執(zhí)行會計標(biāo)準(zhǔn) 、執(zhí)行會計標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計準(zhǔn)則 2、管理方面 、管理方面 （1）《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令） （2）《上海市融資性擔(dān)保公司管理試行辦法》[滬府發(fā)（2010）]31號? 二、企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用 二、企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用1、財政部 、財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 企

3、業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》第八條 第八條2、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 企業(yè)會計準(zhǔn)則第25 25號---- ----原保險合同 原保險合同》3、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 企業(yè)會計準(zhǔn)則第26 26號---- ----再保險合同 再保險合同》4、《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定 保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》[財會（ 財會（2009 2009）15] 15]號根據(jù)財政部 根據(jù)財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》第八條的規(guī)定，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí) 第八條的規(guī)

4、定，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)則，不再執(zhí)行 行企業(yè)準(zhǔn)則，不再執(zhí)行《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法 擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》。財政部 財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》發(fā)布前融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)未按 發(fā)布前融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)未按照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。 照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。? 三、會計報表 三、會計報表2010 2010年融資性擔(dān)保公

5、司適用： 年融資性擔(dān)保公司適用：2010 2010年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表（擔(dān)保 年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表（擔(dān)保類）， 類），(以后每年度按財政部發(fā)布要求執(zhí)行 以后每年度按財政部發(fā)布要求執(zhí)行) 具體填報范圍為 具體填報范圍為? 三、會計報表 三、會計報表款余額調(diào)節(jié)表 款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種 有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 外幣設(shè)置“銀行存款日記賬 銀行存款日記賬”進

6、行明細核算。 進行明細核算。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 現(xiàn)金” 等有關(guān)科 等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記 目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金 現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金

7、融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因 其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因 進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn) 進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn) 后，借記 后，借記“營業(yè)外支出 營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 五、本科目期末借方余額，反映

8、企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。?1122 1122 應(yīng)收擔(dān)保費 應(yīng)收擔(dān)保費一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費、評審費、手續(xù)費等。 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費、評審費、手續(xù)費等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進行明細核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進行明細核算。 三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記 三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)

9、的擔(dān)保收入，貸記“擔(dān)保收入 擔(dān)保收入”、“手續(xù)收入 手續(xù)收入”、“評審費收入 評審費收入”、 “追償收入 追償收入”、“其他收 其他收入”等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費時，借記 等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費時，借記“銀行存款 銀行存款”等科目，貸記本科目。 等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理。 四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理。 五、本科目期末借方余額，反映企

10、業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 映企業(yè)預(yù)收的賬款。?1231 1231 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人

11、）進行明細核算。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn) 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記 銷各種款項時，借記“現(xiàn)金 現(xiàn)金”、“銀行存款 銀行存款”、等科目，貸記本科目。 、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。?2241 2241 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款

12、一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫 利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫 收的款項。 收的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。