經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析

1、案例1于細(xì)微處見真功夫，一窩挖出七個(gè)“小金庫(kù)”2005年，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某局領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審前調(diào)查了解到該局本部下屬5個(gè)單位中，除2個(gè)單位配備了合格的專職財(cái)務(wù)人員外，其余有的是聘用退休人員，有的是新接班的，還有的是業(yè)務(wù)人員兼職的，財(cái)務(wù)力量相對(duì)薄弱。因此，審計(jì)組決定將審計(jì)重點(diǎn)放在審查財(cái)經(jīng)法規(guī)遵守情況，以及會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與完整性。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的重點(diǎn)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，合理運(yùn)用各種方法與策略，細(xì)查深究

2、，攻心攻虛，巧牽細(xì)節(jié)，破解疑點(diǎn)，成功查處了該局及下屬單位的7個(gè)“小金庫(kù)”。一、小試牛刀，初顯神威審計(jì)人員在翻閱該局技協(xié)記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)憑證上制單人和審核人處填制的都是出納員的名字。很顯然，這是違反《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》“不相容職務(wù)分離”的規(guī)定。這么做的目的是什么？帶著疑問(wèn)，審計(jì)人員找到了出納員。出納員很坦率地告訴審計(jì)人員，由于單位人員編制緊張，請(qǐng)不到有職稱的適齡會(huì)計(jì)人員，且從節(jié)約行政經(jīng)費(fèi)出發(fā)，就聘用了退休會(huì)計(jì)。近幾年，會(huì)計(jì)年紀(jì)漸大，為照顧

3、老人身體，他承擔(dān)起技協(xié)的總分類賬、明細(xì)賬以及貨幣資金日記賬的登記工作。經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)，得知出納員還掌控單位的審計(jì)，結(jié)余1.22萬(wàn)元。順藤摸瓜，審計(jì)組接二連三地查出了該局下屬3個(gè)單位私設(shè)的“小金庫(kù)”，合計(jì)金額8.82萬(wàn)元。二、乘勝追擊，擴(kuò)大戰(zhàn)果初戰(zhàn)告捷，大大助長(zhǎng)了審計(jì)人員的士氣。同時(shí)，審計(jì)人員也深深體會(huì)到，只有在審計(jì)過(guò)程中多留一個(gè)心眼，多問(wèn)幾個(gè)為什么，提高洞察事物的敏銳嗅覺和分析判斷能力，才有可能在浩瀚如煙的會(huì)計(jì)資料和紛雜繁蕪的會(huì)計(jì)事務(wù)中捕

4、捉到有價(jià)值的審計(jì)線索，找到審計(jì)突破口，達(dá)到審計(jì)目的。在對(duì)該局下屬單位三產(chǎn)某服務(wù)部的審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該單位從2004年起，每個(gè)月都會(huì)造一張10個(gè)人的工資單，“領(lǐng)款人處”或蓋著私人圖章或由一兩人代簽。對(duì)照該下屬單位人員名單，沒有雷同。那這10人是何許人也？該服務(wù)部負(fù)責(zé)人解釋，由于單位負(fù)責(zé)全區(qū)所有建設(shè)項(xiàng)目的竣工檔案編制及保管工作，項(xiàng)目多，工作量大，人手少，這10個(gè)人是請(qǐng)來(lái)整理城建檔案及歸檔的臨時(shí)工。聽起來(lái)理由很充分，可細(xì)細(xì)一琢磨，覺得相當(dāng)