全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設

1、全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設,財政廳會計處 伊安紅,請你相信：,內控無處不在內控其實很簡單科學的合理的系統(tǒng)的內控值得深究，要從“嚴”字上下功夫,行政事業(yè)單位內控進程,2012年《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》（試行）（財會〔2012〕21 ）頒布；2013年內控宣傳年（財會〔2013〕1788 ）2014年內控實施年，財政廳下發(fā)了《關于做好行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范實施工作的通知》（財會〔2014〕320號） 2015

2、年內控推進年2016年全面覆蓋（財會〔2015〕24號）,全面推進內控《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）,已經建立并實施內部控制的行政事業(yè)單位，應進一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內部控制有效實施。內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的行政事業(yè)單位，必須于2016年底前完成內部控制的建立和實施工作。到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效

3、、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系，更好發(fā)揮內部控制在提升內部治理水平、規(guī)范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。,《安徽省財政廳 安徽省監(jiān)察廳 安徽省審計廳關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的實施意見》（財會〔2016〕212號）,（一）加強組織領導。 （二）明確工作職責。 （三）建立推進機制。 （四）深入宣傳教育。,財政部門要發(fā)揮牽頭部門作用，加強統(tǒng)籌協(xié)調，全面推進內部控制建設工作。監(jiān)察部門負責督

4、促行政事業(yè)單位加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行。對因內部控制缺失，導致違紀違法行為發(fā)生的，在追究直接責任人的同時，追究相關人員的領導責任。審計部門對行政事業(yè)單位進行審計時，要調查了解單位內部控制制度建立和實施情況，揭示內部控制存在的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位整改到位。,一、為什么要建立單位內控 二、建立內部控制會帶來哪些好處 三、哪些單位需要建立內部控制 四、實施行政事業(yè)單位內控規(guī)范要處理好的幾個關系

5、 五、什么是單位內部控制 六、單位內部控制的目標有哪些 七、建立和實施單位內部控制應遵循的原則 八、單位負責人在單位內部控制中的職責 九、單位應當如何開展內部控制工作 十、內部控制建設保障措施,其實我想說的是：,一、人人樹立內控理念（理解內控工作）二、單位系統(tǒng)化地建立內控（推進內控工作）,一、為什么要建立內部控制,（一）建立內部控制是強化對行政權力的制約和監(jiān)督的必然要求建立健全內部控制是行政事業(yè)單位的一場內部的管理變革。

6、,黨的十八屆四中全會決定指出：三（五）強化對行政權力的制約和監(jiān)督。加強黨內監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設，努力形成科學有效的權力運行制約和監(jiān)督體系，增強監(jiān)督合力和實效。 （8大監(jiān)督）,還提出：加強對政府內部權力的制約，是強化對行政權力制約的重點。對財政資金分配使用、國有資產監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪

7、崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。,李克強總理在2013年3月26日國務院召開的第一次廉政工作會議上指出：加強制度建設，用制度管權、管錢、管人，給權力涂上防腐劑、帶上緊箍咒。真正形成不能貪、不敢貪的反腐機制。 財政資金、公共資產都是納稅人的錢，管好用好也是預防腐敗的重要方面。,（二）建立內部控制是落實黨風廉政建設主體責任和監(jiān)督責任的必然要求 黨的十八屆三中全會決定指出：“（36）加強反腐敗體制機制創(chuàng)新和制度保障。落實

8、黨風廉政建設責任制，黨委負主體責任，紀委負監(jiān)督責任，制定實施切實可行的責任追究制度?！?習近平總書記在十八屆中央紀委五次全會上發(fā)表重要講話強調 反腐倡廉建章立制要著重抓好4個方面的制度建設。其中：三是要著力深化體制機制改革，最大限度減少對微觀事務的管理，推行權力清單制度，公開審批流程，強化內部流程控制，防止權力濫用。,（三）建立內部控制是貫徹實施《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》的必然要求 2013年10月29日，中共

9、中央政治局審議并同意印發(fā)的《條例》第六條：“各級黨委和政府應當加強對厲行節(jié)約反對浪費工作的組織領導。黨政機關領導班子主要負責人對本地區(qū)、本部門、本單位的厲行節(jié)約反對浪費工作負總責，其他成員根據工作分工，對職責范圍內的厲行節(jié)約反對浪費工作負主要領導責任?！北热?會議費、差旅費、公務接待費、出國費等,（四）建立內部控制是建立反對“四風”長效機制的必然要求 習近平總書記在十八屆中央紀委三次全會上強調指出，作風問題都與公私問題有聯(lián)系

10、，都與公款、公權有關系。公款姓公，一分一厘都不能亂花；公權為民，一絲一毫都不能私用。 黨的十八屆四中全會決定要求，依紀依法反對和克服形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風，形成嚴密的長效機制。,（五）建立內部控制是貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定，嚴肅財經紀律和“小金庫”專項治理的必然要求 根據黨中央要求，經國務院批準，財政部和審計署2014年7月28日聯(lián)合發(fā)出通知，決定在全國范圍內開展貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定嚴肅財經紀律和“小金

11、庫”專項治理工作，堅決糾正和查處各種財經違法違紀行為，推進厲行節(jié)約反對浪費，從源頭上斬斷不良作風的“資金鏈”，確保中央八項規(guī)定落到實處。,（六）建立內部控制是嚴格執(zhí)行新《預算法》的必然要求 第一條：為了規(guī)范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預算制度，保障經濟社會的健康發(fā)展，根據憲法，制定本法。 新增第四條：預算由預算收入和預算支出組成?！　?

12、 政府的全部收入和支出都應當納入預算,二、建立內部控制會帶來哪些好處 1、抓住經濟活動的主要問題，對重大風險及早發(fā)出預警。,2、實現“兩個保護”保護國有資產安全保護干部職工,3、實現“兩個轉變” （內部管理模式轉變、思想觀念的轉變）4、實現制度真正“落地”。（措施方法）,三、誰應當執(zhí)行單位內控規(guī)范？（9個適用主體） 1、黨的機關 2、人大機關 3、行政機關 4、

13、政協(xié)機關 5、審判機關 6、檢察機關 7、各民主黨派機關 8、人民團體 9、事業(yè)單位,四、實施行政事業(yè)單位內控規(guī)范要處理好的幾個關系,（一）單位內控規(guī)范與各項財務規(guī)章制度的關系 不是另起爐灶、推倒重來，而是穿針引線、穿衣戴帽，是對原有的各項管理制度的梳理，使其規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化。 內部控制是將所有的業(yè)務活動按流程進行風險分析，并按風險點制定管控措施。將分散的管理制度有機地連接起來，就象生

14、產線一樣。,（二）單位內控規(guī)范與廉政風險防控機制建設的關系 內部控制是廉政風險防控的組成部分，是從單位內部經濟活動風險管控這一角度出發(fā)落實廉政風險防控的要求。（目的、方式、方法基本一致）,五、什么是單位內部控制？ （一）定義 單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動風險進行防范和管控。,1、內控客體：單位經濟活動風險并延伸到業(yè)務活動2、內部控制是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產

15、生、發(fā)展和完善起來的。3、重要的手段是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序。 4、內部控制僅能提供合理的而非絕對確保目標的達成。,（二）八大控制方法1、不相容崗位相互分離 2、內部授權審批控制3、歸口管理 4、預算控制5、財產保護控制 6、會計控制7、單據控制 8、信息內部公開,六、單位內部控制的目標有哪些,（一）合理保證單位經濟活動合法合規(guī)（最基本目標，合規(guī)性目標）

16、1、行政事業(yè)單位經濟活動合法合規(guī)是單位有效履行職責的前提。 2、通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證單位經濟活動在法律法規(guī)允許范圍內進行，符合有關預算管理、財政國庫管理、資產管理、建設項目管理、會計管理等方面的法律法規(guī)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。,（二）合理保證資產安全和使用有效（重要目標，安全性目標） 1、資產是行政事業(yè)單位正常運轉的物質基礎和財力保障。國家統(tǒng)一所有、政府分級監(jiān)管、單位占有使用的管理體制。資產不安

17、全（挪用、貪污、盜竊、違規(guī)處置、賬外資產）、使用效率低下（配置不合理、損失浪費等）。 2、加強內控，落實資產管理責任，加強日常管理和定期清查盤點；資產管理、預算管理、政府采購管理等相結合，優(yōu)化資產配置，充分發(fā)揮資產效能，提高財政資金使用效益。,（三）合理保證財務信息真實完整（報告目標）1、財務信息是對行政事業(yè)單位經濟活動情況的客觀、總括反映，既包括財務報告，又含以其他形式報告的與單位經濟活動相關的

18、、能以貨幣計量的信息。2、《會計法》第21條“真實完整”、《預算法》第60條“收支數額準確、內容完整、報送及時”---法定義務3、單位按國家規(guī)定編制和提供真實完整的財務信息是法定義務，是提升內部管理水平的有效手段（強化財務信息分析和結果運用，為外部監(jiān)管和內部管理提供信息支持），也是單位內控的重要目標。,（四）有效防范舞弊和預防腐敗 1、區(qū)別于企業(yè)內控和國外內控（2003.5美國COSO正式發(fā)布新的內部控制框架，增加了反舞弊

19、反腐?。┮淮筇厣?2、腐敗和舞弊的根源在于對權力缺乏有效的制約和監(jiān)督，科學運用內部控制的原理和方法，將制衡機制嵌入到單位內部管理制度建設之中，通過建立和實施嚴密的內部控制，起到“關口前移”效果。,（五）提高公共服務的效率和效果（最高目標） 無論是行政單位還是事業(yè)單位實際上都擔負著一定的管理公共事務、提供公共服務、維護和實現社會公共利益等方面的公共管理職能。提高公共服務的效率和效果是單位業(yè)務活動的總體目標，也是單位內

20、控的最高目標。 這一目標是以前四個目標為基礎的，前4個目標實現了，就能為單位有效履行職能夯實物質基礎，從而提高單位服務的效率和效果。,七、建立和實施單位內部控制應遵循的原則（四項原則）（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現對經濟活動的全面控制。,1、全面建立、有效實施內部控制， 2、確保內部控制覆蓋單位經濟和業(yè)務活動的全范圍， 3、貫穿內部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)

21、督全過程， 4、規(guī)范單位內部各層級的全體人員。,（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重要方面和重大風險。 “兩重一大” 關鍵控制點、關鍵崗位，體現突出重點，管控一般。,（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 “兩個相互” 主要包括行政事業(yè)單

22、位治理結構的制衡（理事會、各種委員會、管理層、職工大會）、機構設置及權責分配的制衡、業(yè)務流程的制衡 相互制衡是建立和實施內部控制的核心理念。,（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 “兩個符合” 1、個性化：內控應當與單位性質、業(yè)務范圍、經濟活動特點、風險水平以及所處內外環(huán)境等相適應相匹配，才能取得理想的控制效果。

23、 2、動態(tài)化：內控建立不是一勞永逸的，而是一個不斷完善的動態(tài)過程。,八、單位負責人在單位內部控制中的職責 《內控》第6條：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。 （一）行政事業(yè)單位的負責人 《會計法》第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！?第五十條規(guī)定：“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人?！?（二）單位負責人在內部

24、控制中應當發(fā)揮的作用 在內控體系的建立、運行和監(jiān)督管理三個方面應當發(fā)揮領導作用、承擔總責任。 1、單位負責人統(tǒng)一領導、統(tǒng)一協(xié)調。 2、單位負責人對其有效運行負最終責任。 3、有效執(zhí)行依賴有效監(jiān)督。,（三）其他工作人員在內部控制中應當發(fā)揮的作用 內部監(jiān)督部門對建立與實施內部控制進行監(jiān)督；各部門負責人負責組織領導單位內部控制的日常運行；全體員工廣泛參與內部控制的具體實施。,九、單位應當如何開展內部控

25、制工作 （七個步驟） 單位應當根據本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。 概括說，單位至少要做到：作為一把手工程、制定一個實施方案、成立一個協(xié)調機構、召開一次動員大會、開展一系列宣傳、組織一攬子培訓、編印一份內控手冊，確保內控深入人心，準備充分到位。,1、以單位全面執(zhí)行《單位內控規(guī)范》為抓手， 2、以規(guī)范單位經濟和業(yè)務活動有序運行為主線，,3、以內部控制量化評價為導向， 4、以信息系統(tǒng)為支撐，

26、 5、突出規(guī)范重點領域、關鍵崗位的經濟和業(yè)務活動運行流程、制約措施， 6、逐步將控制對象從經濟活動層面拓展到全部業(yè)務活動和內部權力運行。,,行政事業(yè)單位內控規(guī)范的組織架構,單位內控規(guī)范（試行）,內部控制基本原理,內部控制實際應用,總則,風險評估和控制方法,單位層面內部控制,業(yè)務層面內部控制,評價與監(jiān)督,組織、機構人員、財務信息、信息技術,預算業(yè)務,收支業(yè)務,政采業(yè)務,資產管理,建設項目,合同管理,內部監(jiān)督,外部監(jiān)督,（

27、一）梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程 通過組織相關人員包括邀請外部專家對單位的預算業(yè)務、收支業(yè)務、政采業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合同管理等構成經濟活動的各項業(yè)務進行調研和訪談，既包括業(yè)務層面的組織機構設置，還包括業(yè)務層面本身的各項業(yè)務流程，對各項業(yè)務特點進行總結和歸納，明確各項業(yè)務的目標、范圍和內容。,（二）明確業(yè)務環(huán)節(jié) 按照業(yè)務實現的時間順序和邏輯順序，將各個業(yè)務中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入到業(yè)務流程中的每

28、個業(yè)務環(huán)節(jié)，細化業(yè)務流程中各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工。如：預算業(yè)務分為預算編審、預算批復、預算執(zhí)行、決算與績效考評等主要業(yè)務環(huán)節(jié)，并在各個業(yè)務環(huán)節(jié)中確定決策機構、工作機制、執(zhí)行機構。(流程圖),預算編制流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務部門,業(yè)務部門負責人或歸口部門,財會部門,預算工作領導小組,財政部門,部署預算編報工作,審核,審批,審核,下達預算控制數,分類匯總,提出預算編制要求,預算建議數,預算建議數,審批,（三

29、）系統(tǒng)分析經濟活動風險 1、單位經濟活動風險也由個體化向系統(tǒng)化轉變，任何活動的風險都有可能轉化為單位業(yè)務層面的整體風險，因此這種風險分析要具有全面性和系統(tǒng)性，既要強調個體風險的特殊性，也要具有大局觀。2、運用多種手段進行風險的定性和定量評估。3、強化專業(yè)指導和研究?？上騼炔靠刂茖＜易稍兾瘑T會或中介機構尋求專業(yè)技術支持，通過調研、座談、經驗交流等多種方式與實施單位進行溝通指導，探討存在問題，提出解決方案，配合實施單位開展內控建設工作。

30、,（四）確定風險點 依據業(yè)務流程梳理，對機構設置和崗位設置進行具體分析，從業(yè)務環(huán)節(jié)角度評估特定風險，找出可能造成單位經濟利益流出的風險點。其實是對業(yè)務環(huán)節(jié)更為細化的風險分析。,風險分析: 是在風險識別的基礎之上，運用定量和定性方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和對單位目標實現的影響程度，以便為制定風險應對策略、選擇應對措施提供依據。 按照風險發(fā)生的可能性（幾乎不可能、不太可能、可能、很可能、幾乎確定）及其影

31、響程度（重大、主要、中等、次要、不重要）等對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。,（五）選擇風險應對策略 是對已識別的風險進行定性分析、定量分析和進行風險排序，制定相應的應對措施和整體策略。主要包括風險規(guī)避（右上）、風險轉移（右下）、風險減輕（左上）、風險接受（左下）四種。 對于行政事業(yè)單位來說，主要是將業(yè)務中的低效、浪費和舞弊這些風險控制在可承諾范圍內。（風險地圖）,54,風險地圖(或風險共同語言),影響

32、程度,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,幾乎 肯定,極可能,可能,低,極低,B,C,A,G,I,D,J,K,H,E,F,可能性,,,,,固定資產控制（舉例）,,（六）在此基礎上根據國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度 （七）督促認真執(zhí)行。,十、保障措施 一是加強組織領導。 要充分認識全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的重要意義，把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個時期的重要工作來

33、抓，切實加強對單位內部控制建設的組織領導。,二是建立內控報告制度，促進內控信息公開。（監(jiān)督檢查和自我評價，是內部控制得以有效實施的重要保障。） 1、針對內部控制建立和實施的實際情況，單位應當按照《單位內控規(guī)范》的要求積極開展內部控制自我評價工作。 2、單位內部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。,3、積極推進內部控制信息公開，通過面向單位內部和外部定期公開內部控制相關信息，

34、 逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內部控制信息公開機制， 更好發(fā)揮信息公開對內部控制建設的促進和監(jiān)督作用。,三是加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度。 一是加強部門會商。財政、監(jiān)察、審計等相關部門，要加強會商和信息共享，協(xié)調聯(lián)動，建立聯(lián)合工作機制，共同推動內部控制建設和有效實施。 二是開展監(jiān)督檢查。各級財政部門要加強對行政事業(yè)單位內部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查，公開監(jiān)督檢查結果，并將監(jiān)督

35、檢查結果、內部控制自我評價情況和注冊會計師審計情況作為安排財政預算、實施預算績效評價與中期財政規(guī)劃的參考依據。,四是借助社會力量。 積極探索建立單位財務報告內部控制實施情況注冊會計師審計制度，將單位內部控制建設納入制度化、規(guī)范化軌道。,五是深入宣傳教育。1 1、加大宣傳教育力度， 廣泛宣傳制約內部權力運行、強化內部控制的必要性和緊迫性， 廣泛宣傳相關先進經驗和典型做法， 引導單位廣大干部職工