構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對(duì)策支持體系研究

1、361《商場現(xiàn)代化》2008年9月（下旬刊）總第552期財(cái)經(jīng)論壇改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)每年以兩位數(shù)增長，在使經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)張的同時(shí)經(jīng)濟(jì)競爭的加劇使生態(tài)破壞和環(huán)境污染驟然變得嚴(yán)肅起來。為了實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧建立環(huán)境保護(hù)稅收制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、我國現(xiàn)行環(huán)境稅費(fèi)政策實(shí)施中存在的問題我國目前已實(shí)施的環(huán)境稅費(fèi)政策和稅收措施基本上采取的是“獎(jiǎng)限結(jié)合”的辦法，其存在不少問題。1.我國環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟(jì)

2、發(fā)展速度。我國稅制的綠化度即環(huán)境稅費(fèi)總量占稅收總量與環(huán)境的收費(fèi)總量之和的比例2000年為10.24%2001年為9.18%2002年為9.16%而我國環(huán)境稅費(fèi)總額2002年為1778.32億元比2000年增長了19.28%環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度制約了環(huán)境稅制的作用力度助長了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的不和諧。2.現(xiàn)行環(huán)境稅費(fèi)措施調(diào)節(jié)力度不夠。環(huán)境稅費(fèi)政策措施的實(shí)施是對(duì)市場經(jīng)濟(jì)主體環(huán)境保護(hù)行為施加一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰但由于現(xiàn)行政策中為貫徹

3、環(huán)境保護(hù)而采取的措施和手段調(diào)節(jié)面窄調(diào)節(jié)深度不夠如很多稅收制度主要以稅收優(yōu)惠措施的形式即減稅、免稅政策來體現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅收調(diào)節(jié)往往影響稅收措施的作用力度。3.現(xiàn)行環(huán)境稅費(fèi)政策種類繁多執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。我國實(shí)施的環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)政策和措施為環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用提供了稅收政策上的激勵(lì)但從具體的稅費(fèi)種類來看稅費(fèi)種類過多各地在執(zhí)行過程中在標(biāo)準(zhǔn)尺度的把握上往往很難統(tǒng)一容易導(dǎo)致征收過程中隨意性加大無法有效地發(fā)揮現(xiàn)有的環(huán)保稅費(fèi)政策的優(yōu)勢從而直接影響環(huán)保稅

4、費(fèi)政策的實(shí)施效果。二、構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收支持體系在立法設(shè)計(jì)過程中遵循依法治稅的原則體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則有利于提高征管質(zhì)量和效率的原則發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。1.完善現(xiàn)有稅種(1)改革增值稅體現(xiàn)環(huán)保理念。利用增值稅支持節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面可以借鑒國家支持資源綜合利用產(chǎn)品的相關(guān)政策對(duì)關(guān)鍵性的節(jié)能效益異常顯著且價(jià)格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。(2)增強(qiáng)資源稅的環(huán)保功能。通過改革資源稅禁止地方對(duì)礦

5、產(chǎn)資源的濫開濫挖和企業(yè)對(duì)資源的大量耗費(fèi)使資源走上合理開發(fā)和有效利用的軌道。一是擴(kuò)大征收范圍。二要強(qiáng)調(diào)資源稅的特殊性、懲罰性。三是資源稅的征收應(yīng)發(fā)展為事前行為。四是制定必要的鼓勵(lì)資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策。(3)調(diào)整高能耗產(chǎn)品的進(jìn)出口關(guān)稅政策。提高那些高能耗、高物耗、高污染、低效率的資源產(chǎn)品和初級(jí)產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率以逐步減少直至取消煤炭及焦炭、電解鋁、磷礦等國內(nèi)緊缺且污染環(huán)境的產(chǎn)品出口。與此同時(shí)對(duì)一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境

6、的進(jìn)口產(chǎn)品課以進(jìn)口附加稅或者限制、禁止其進(jìn)口甚至對(duì)其進(jìn)行貿(mào)易制裁以強(qiáng)制出口國履行國際環(huán)境公約規(guī)定的義務(wù)。(4)調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅政策。一是將目前尚未納入消費(fèi)稅征稅范圍不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征稅范圍；對(duì)資源消耗量大的消費(fèi)品和消費(fèi)行為；二是根據(jù)不同產(chǎn)品的環(huán)境友好程度設(shè)計(jì)差別稅率以鼓勵(lì)清潔環(huán)保產(chǎn)品的使用滿足循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。(5)調(diào)整車輛購置稅、車船使用稅政策。對(duì)以清潔能源為動(dòng)力符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車輛可按適當(dāng)比例給

7、予減征車輛購置稅的優(yōu)惠；改革車船使用稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度實(shí)行差別征收。(6)完善企業(yè)所得稅政策。①鼓勵(lì)節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施:一是建議對(duì)專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和非專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)能產(chǎn)品取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。二是加大對(duì)節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣比例。②促進(jìn)節(jié)能產(chǎn)品使用和消費(fèi)的所得稅優(yōu)惠措施:一是建議對(duì)企業(yè)為達(dá)到國家規(guī)定的能耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行節(jié)能改造而購置的節(jié)能產(chǎn)品按其產(chǎn)

8、品投資額的一定比例從企業(yè)應(yīng)納所得稅額中抵免。二是對(duì)企業(yè)用于資源節(jié)約型、再利用型和清潔生產(chǎn)型產(chǎn)品的關(guān)鍵設(shè)備可適當(dāng)縮短折舊年限或?qū)嵭屑铀僬叟f方法計(jì)提折舊。三是對(duì)企業(yè)以資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作為主要原材料生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所取得的收入可減按一定的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2.開征新稅種(1)開征環(huán)境保護(hù)稅?？煽紤]將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅建立起一個(gè)完善的環(huán)境費(fèi)稅綜合

9、政策體系促進(jìn)生產(chǎn)模式和消費(fèi)模式轉(zhuǎn)變促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。(2)開征燃油稅。開征燃油稅不僅能夠有效地減少對(duì)能源的消耗而且可以使技術(shù)先進(jìn)、耗油量少的車主導(dǎo)市場有助于形成更理性的汽車消費(fèi)習(xí)慣使各地進(jìn)一步發(fā)揮城市公共交通工具的主力軍作用緩解我國能源緊缺問題。改革現(xiàn)行對(duì)原油征收資源稅的計(jì)稅辦法改從量征收為從價(jià)征收使國家能從原油價(jià)格上漲中分享部分收益。(3)開征碳稅。從長期來看采用碳稅或者與能源稅相結(jié)合的碳稅是一種可行的選擇。采用碳稅會(huì)

10、實(shí)現(xiàn)較好的二氧化碳減排效果同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)影響有限?？紤]征收碳稅可能會(huì)促進(jìn)我國一些新興行業(yè)發(fā)展在未來幾十年里將促進(jìn)我國的能源技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)進(jìn)而促進(jìn)這些行業(yè)的發(fā)展。此外，財(cái)政、金融、價(jià)格政策和完善的市場體系等都是促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)制性問題。因此國家財(cái)政在支出方面應(yīng)關(guān)注環(huán)境和資源保護(hù)的投入優(yōu)化資源配置促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)。參考文獻(xiàn)：(美)巴里菲爾德瑪莎菲爾德原毅軍陳艷瑩譯:環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006

11、構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對(duì)策支持體系研究[摘要]發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然路徑選擇。構(gòu)建與發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)離不開政府的積極財(cái)稅政策支持。在對(duì)稅收政策推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理論分析基礎(chǔ)上提出了構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策支持體系。[關(guān)鍵詞]循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收政策環(huán)境保護(hù)程山東大學(xué)威海分校361《商場現(xiàn)代化》2008年9月（下旬刊）總第552期財(cái)經(jīng)論壇改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)每年以兩位數(shù)增長，在使經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)張的同時(shí)經(jīng)濟(jì)競爭的加劇使生態(tài)破壞和環(huán)境

12、污染驟然變得嚴(yán)肅起來。為了實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧建立環(huán)境保護(hù)稅收制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、我國現(xiàn)行環(huán)境稅費(fèi)政策實(shí)施中存在的問題我國目前已實(shí)施的環(huán)境稅費(fèi)政策和稅收措施基本上采取的是“獎(jiǎng)限結(jié)合”的辦法，其存在不少問題。1.我國環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。我國稅制的綠化度即環(huán)境稅費(fèi)總量占稅收總量與環(huán)境的收費(fèi)總量之和的比例2000年為10.24%2001年為9.18%2002年為9.16%而我國環(huán)境稅費(fèi)總

13、額2002年為1778.32億元比2000年增長了19.28%環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度制約了環(huán)境稅制的作用力度助長了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的不和諧。2.現(xiàn)行環(huán)境稅費(fèi)措施調(diào)節(jié)力度不夠。環(huán)境稅費(fèi)政策措施的實(shí)施是對(duì)市場經(jīng)濟(jì)主體環(huán)境保護(hù)行為施加一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰但由于現(xiàn)行政策中為貫徹環(huán)境保護(hù)而采取的措施和手段調(diào)節(jié)面窄調(diào)節(jié)深度不夠如很多稅收制度主要以稅收優(yōu)惠措施的形式即減稅、免稅政策來體現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅收調(diào)節(jié)往往影響稅收措施的作用力度。3.現(xiàn)

14、行環(huán)境稅費(fèi)政策種類繁多執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。我國實(shí)施的環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)政策和措施為環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用提供了稅收政策上的激勵(lì)但從具體的稅費(fèi)種類來看稅費(fèi)種類過多各地在執(zhí)行過程中在標(biāo)準(zhǔn)尺度的把握上往往很難統(tǒng)一容易導(dǎo)致征收過程中隨意性加大無法有效地發(fā)揮現(xiàn)有的環(huán)保稅費(fèi)政策的優(yōu)勢從而直接影響環(huán)保稅費(fèi)政策的實(shí)施效果。二、構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收支持體系在立法設(shè)計(jì)過程中遵循依法治稅的原則體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則有利于提高征管質(zhì)量和效率的原則發(fā)展

15、循環(huán)經(jīng)濟(jì)。1.完善現(xiàn)有稅種(1)改革增值稅體現(xiàn)環(huán)保理念。利用增值稅支持節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面可以借鑒國家支持資源綜合利用產(chǎn)品的相關(guān)政策對(duì)關(guān)鍵性的節(jié)能效益異常顯著且價(jià)格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。(2)增強(qiáng)資源稅的環(huán)保功能。通過改革資源稅禁止地方對(duì)礦產(chǎn)資源的濫開濫挖和企業(yè)對(duì)資源的大量耗費(fèi)使資源走上合理開發(fā)和有效利用的軌道。一是擴(kuò)大征收范圍。二要強(qiáng)調(diào)資源稅的特殊性、懲罰性。三是資源稅的征收應(yīng)發(fā)展為事前行為。四

16、是制定必要的鼓勵(lì)資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策。(3)調(diào)整高能耗產(chǎn)品的進(jìn)出口關(guān)稅政策。提高那些高能耗、高物耗、高污染、低效率的資源產(chǎn)品和初級(jí)產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率以逐步減少直至取消煤炭及焦炭、電解鋁、磷礦等國內(nèi)緊缺且污染環(huán)境的產(chǎn)品出口。與此同時(shí)對(duì)一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境的進(jìn)口產(chǎn)品課以進(jìn)口附加稅或者限制、禁止其進(jìn)口甚至對(duì)其進(jìn)行貿(mào)易制裁以強(qiáng)制出口國履行國際環(huán)境公約規(guī)定的義務(wù)。(4)調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅政策。一是將目前尚未納入消費(fèi)稅征稅范

17、圍不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征稅范圍；對(duì)資源消耗量大的消費(fèi)品和消費(fèi)行為；二是根據(jù)不同產(chǎn)品的環(huán)境友好程度設(shè)計(jì)差別稅率以鼓勵(lì)清潔環(huán)保產(chǎn)品的使用滿足循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。(5)調(diào)整車輛購置稅、車船使用稅政策。對(duì)以清潔能源為動(dòng)力符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車輛可按適當(dāng)比例給予減征車輛購置稅的優(yōu)惠；改革車船使用稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度實(shí)行差別征收。(6)完善企業(yè)所得稅政策。①鼓勵(lì)節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和開發(fā)的企業(yè)所得

18、稅優(yōu)惠措施:一是建議對(duì)專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和非專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)能產(chǎn)品取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。二是加大對(duì)節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣比例。②促進(jìn)節(jié)能產(chǎn)品使用和消費(fèi)的所得稅優(yōu)惠措施:一是建議對(duì)企業(yè)為達(dá)到國家規(guī)定的能耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行節(jié)能改造而購置的節(jié)能產(chǎn)品按其產(chǎn)品投資額的一定比例從企業(yè)應(yīng)納所得稅額中抵免。二是對(duì)企業(yè)用于資源節(jié)約型、再利用型和清潔生產(chǎn)型產(chǎn)品的關(guān)鍵設(shè)備可適當(dāng)縮短折舊年限或?qū)嵭屑铀僬叟f方法計(jì)提折舊。三是對(duì)企業(yè)

19、以資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作為主要原材料生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所取得的收入可減按一定的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2.開征新稅種(1)開征環(huán)境保護(hù)稅?？煽紤]將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅建立起一個(gè)完善的環(huán)境費(fèi)稅綜合政策體系促進(jìn)生產(chǎn)模式和消費(fèi)模式轉(zhuǎn)變促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。(2)開征燃油稅。開征燃油稅不僅能夠有效地減少對(duì)能源的消耗而且可以使技術(shù)先進(jìn)、耗油量少的車主

20、導(dǎo)市場有助于形成更理性的汽車消費(fèi)習(xí)慣使各地進(jìn)一步發(fā)揮城市公共交通工具的主力軍作用緩解我國能源緊缺問題。改革現(xiàn)行對(duì)原油征收資源稅的計(jì)稅辦法改從量征收為從價(jià)征收使國家能從原油價(jià)格上漲中分享部分收益。(3)開征碳稅。從長期來看采用碳稅或者與能源稅相結(jié)合的碳稅是一種可行的選擇。采用碳稅會(huì)實(shí)現(xiàn)較好的二氧化碳減排效果同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)影響有限?？紤]征收碳稅可能會(huì)促進(jìn)我國一些新興行業(yè)發(fā)展在未來幾十年里將促進(jìn)我國的能源技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)進(jìn)而促進(jìn)這些行業(yè)的發(fā)

21、展。此外，財(cái)政、金融、價(jià)格政策和完善的市場體系等都是促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)制性問題。因此國家財(cái)政在支出方面應(yīng)關(guān)注環(huán)境和資源保護(hù)的投入優(yōu)化資源配置促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)。參考文獻(xiàn)：(美)巴里菲爾德瑪莎菲爾德原毅軍陳艷瑩譯:環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對(duì)策支持體系研究[摘要]發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然路徑選擇。構(gòu)建與發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)離不開政府的積極財(cái)稅政策支持。在對(duì)稅收政策推動(dòng)循