加強(qiáng)財務(wù)信息化管理全面開展財務(wù)集中核算_第1頁
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1、財經(jīng)縱橫加強(qiáng)財務(wù)信息化管理全面開展財務(wù)集中核算李妍遼寧省電力有限公司鐵嶺供電公司摘要:本文通過指出應(yīng)用財務(wù)信息電算化進(jìn)行財務(wù)核算的主要弊病。強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)財務(wù)信息化管理的重要性,并對如何開展提出T些分析和建議。關(guān)鍵詞:財務(wù)信息;內(nèi)控制度中圖分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1001828X(2011)10_0129一01隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”工作的開展,會計集約化核算工作的有序開展電子計算機(jī)在會計集中核算領(lǐng)域廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)會計核算

2、手段得到改變。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲介質(zhì),改變了某嶼與審計線索有關(guān)的關(guān)鍵因素。對企業(yè)管理提出了更高的要求。這使內(nèi)部會計控制的重點由對人‘的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)共同控制,并要求企業(yè)改變內(nèi)部會計控制的重點和方法,使內(nèi)部會計控制的程序與計算機(jī)處理程序相一致。一應(yīng)用財務(wù)信息電算化進(jìn)行財務(wù)核算的一F要弊病實施財務(wù)信息電算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主要有以下幾點:1加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險,內(nèi)部稽核作用

3、被削弱。在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中。對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后,因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送,從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。由于許多業(yè)務(wù)處理程序由計算機(jī)完成,一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行,導(dǎo)致內(nèi)部控制效率降低,內(nèi)部稽核的作用被削弱。2會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險。在傳統(tǒng)會計信息

4、系統(tǒng)中。會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關(guān)系。而在電算化信息系統(tǒng)中,易于辨認(rèn)的審計線索,如筆跡、印章等已無處可尋;會計信息被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上,容易被改動且不易被發(fā)覺;磁介質(zhì)易損壞,會計信息存在丟失或毀壞的危險。3會計工作質(zhì)量依賴于計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。在會計電算化信息系統(tǒng)下,操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法難以發(fā)揮作用。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會計工作陷入癱瘓。二、強(qiáng)化企業(yè)

5、會計信息化水平。建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的對策l加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)的組織控制。職責(zé)分離是內(nèi)部控制的重要組成部分,在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)一F。通過將不相容工作內(nèi)容分派給不同人員,實現(xiàn)內(nèi)部牽制;在電算化會計信息系統(tǒng)下。由于計算機(jī)能夠?qū)⒃S多不相容工作內(nèi)容自動合并完成,容易形成內(nèi)部隱患。為了強(qiáng)化電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制,必須在會計系統(tǒng)中分別設(shè)置系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護(hù)等崗位,在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互

6、監(jiān)督、相互牽制的關(guān)系。每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以t工作人員分工完成,以實現(xiàn)相互制約的目的。同時,還應(yīng)要求會計人員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行備份。一旦主管部門或?qū)徲嬋藛T對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問,便可利用監(jiān)控人員備份的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)查,有效預(yù)防舞弊行為。不斷加強(qiáng)授權(quán)制度,保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)相互分離,保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立,有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。對電算

7、化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制,是縐個內(nèi)部控制的核心。應(yīng)加強(qiáng)以下兒方面的控制:(1)憑證審批控制。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,會計信息系統(tǒng)中記賬憑證、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性。如果原始數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確將會直接影響以后的會計處理,導(dǎo)致會計信息失真。因此,原始憑證的審核和確認(rèn)顯得尤為重要。(2)收稿日期:201I10—14賬務(wù)核對控制。復(fù)核人員要認(rèn)真審核原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)、數(shù)據(jù)是否真實

8、準(zhǔn)確、收支業(yè)務(wù)是否合法,記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復(fù)核的記賬憑證,不得登記入賬。(3)賬表輸出控制。雖然財務(wù)集約化報表管理,實現(xiàn)了財務(wù)報表“一鍵式”生成但公司還應(yīng)派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結(jié)果,確保數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表還應(yīng)采用紙質(zhì)形式保管,避免計算機(jī)系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。(4)處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務(wù)處理具有一定的時序性,如憑證在審核之前不能做髓賬處理,記賬后才可以保證報

9、表的正確性。通過對業(yè)務(wù)處理流程的控制。保證業(yè)務(wù)處理的正確性。3加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計信息系統(tǒng)中的應(yīng)用,極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能,促進(jìn)了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡(luò)安全問題若不能有效地得到解決,則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應(yīng)用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安=牟:控制的內(nèi)容主要應(yīng)包括:(1)系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應(yīng)具備設(shè)置操作人員姓名、操作權(quán)限、密碼和電子簽名功能;當(dāng)系統(tǒng)崩潰時,具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速恢復(fù)

10、等功能。建立軟件修改審批制度嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改并按定期對系統(tǒng)軟件進(jìn)行安全性檢查。(2)數(shù)據(jù)資源安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的核心,數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面,一方面是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問。另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源安全控制應(yīng)合理定義和應(yīng)用數(shù)據(jù)庫模式。(3)系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵,應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置外部訪問區(qū)域。接

11、待外界網(wǎng)上訪問,與外界進(jìn)行會計數(shù)據(jù)交換。同時,在單位內(nèi)部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻”,防止黑客或計算機(jī)病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊。4加強(qiáng)檔案管理力度。保證會計信息的安全。在會計電算化情況下,除了打印輸出的賬、證、表以外,整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外,對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求,由專人負(fù)責(zé)會計檔案管理;做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作,重要會計梢案應(yīng)雙備份,

12、并存放在兩個不同的地點;如果采用磁性介質(zhì)保存會計檔案,要定期進(jìn)行檢查、定期復(fù)制,以防止由于磁性介質(zhì)損壞導(dǎo)致的會計檔案丟失。5加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程,這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此,要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)。加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估,針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)。及時修正或改進(jìn),做到

13、有章可循,違章必究。違規(guī)必罰。綜上所述,嚴(yán)格而行之有效的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。強(qiáng)化內(nèi)控管理,制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,提高電算化的科學(xué)管理水平,是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。因此要促使電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善,真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?!?29—萬方數(shù)據(jù)財程似精加強(qiáng)財務(wù)信息化管理全面開展財務(wù)集中核算李嬌遼寧省電

14、力有限公司鐵嶺供電公司摘要:本文通過指出應(yīng)用財務(wù)信息也算化進(jìn)行財務(wù)核算的主要弊病.強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)財務(wù)信息化管理的重要性,并對如何開展提出了一些分析和建議。關(guān)鍵詢:財務(wù)信息:內(nèi)控制度中國分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號∞1828X(2011)10012901隨著同家電網(wǎng)公司“三集五大“工作的開展,會計集約化核算工作的有序開展,電子計算機(jī)在會計集中核算領(lǐng)域廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)會計核算手段得到改變。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存

15、取方式和有儲介質(zhì),改變了某駐華與審計線索有關(guān)的關(guān)鍵因素,對企業(yè)管理提出了更高的要求。這使內(nèi)部會計控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)共同控制,并要求企業(yè)改變內(nèi)部會計控制的重點和方法,使內(nèi)部會計控制的和序與計算機(jī)處理程序相一致。一、應(yīng)用財務(wù)信息電算化進(jìn)行財務(wù)核算的主要弊病實施財務(wù)信息也算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主~有以下幾點:1加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險,內(nèi)部稽核作用被削弱。在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中,對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具

16、有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后,因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入,又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送,從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。由于許多業(yè)務(wù)處理程序由計算機(jī)完成些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行,導(dǎo)致內(nèi)部控制效率降低,內(nèi)部稽核的作用被削弱。2.會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險。在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中,會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關(guān)系。而在電

17、算化信息系統(tǒng)中,易于辨認(rèn)的審討線索,如筆跡、印章等已無處可在會t惜息被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上,容易被改動且不易被發(fā)覺磁介質(zhì)易損壞,會計信息存在丟失或毀壞的危險。3.會計工作質(zhì)量依賴于討算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。在會計電算化信息系統(tǒng)下,操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法難以發(fā)揮作用。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會計工作陷入癱瘓。二、強(qiáng)化企業(yè)會計信息化水平,建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的對策1加強(qiáng)電算化會計

18、信息系統(tǒng)的組織控制。職責(zé)分離是內(nèi)部控制的重要組成部分,在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)下.通過將不相容工作內(nèi)容分派給不同人員,實現(xiàn)內(nèi)部牽制在電算化會計信息系統(tǒng)下,由于討算機(jī)能夠?qū)⒃S多不相容工作內(nèi)容自動合并完成,容易形成內(nèi)部隱密。為了強(qiáng)化電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制,必須在會計系統(tǒng)中分別設(shè)置系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護(hù)等崗位,在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互牽制的關(guān)系。每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或

19、兩名以上工作人員分工完成,以實現(xiàn)相互制約的目的。同時,還應(yīng)要求紂隊員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行備份。一旦主管部門或?qū)徲嬋藛T對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問,便可利用監(jiān)控人員備份的原抬數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)查,有效預(yù)防舞黝于為。不斷加強(qiáng)授權(quán)制度,保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)相互分離,保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立,有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2.加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。對電算化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制,是糧個內(nèi)部控制的核心。應(yīng)加強(qiáng)以下兒方面

20、的控制:(1)憑證審批控制。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)坡下,會計信息系統(tǒng)中記賬憑證、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性。如果原始數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,將會直接影響以后的會計處理,導(dǎo)致會計信息失真。因此,原始憑證的審核和確認(rèn)顯得尤為重要。(均收稿日期:20111014賬務(wù)核對控制。復(fù)核人員要認(rèn)真簾核原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)利批準(zhǔn)、數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確、收支業(yè)務(wù)是否合法,記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復(fù)核的記賬

21、憑證,不得登記入賬。(3)賬表輸出控制。雖然財務(wù)集約化報表管理,實現(xiàn)了財務(wù)報表“一鍵式“生成,但公司還應(yīng)派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結(jié)果,確保數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表,還應(yīng)采用紙質(zhì)形式保管,避免計算機(jī)系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。(4)處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務(wù)處理具有一定的時序性,如憑證在審核之前不能做苦苦賬處理,記賬后才可以保證報袤的正確性。通過對業(yè)務(wù)處理流程的控制,保證業(yè)務(wù)處理的正確性。3.加強(qiáng)

22、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計信息系統(tǒng)中的應(yīng)用,極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能,促進(jìn)了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡(luò)安全問題若不能有效地得到解決,則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應(yīng)用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的內(nèi)容主要應(yīng)包括:(1)系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應(yīng)具備設(shè)置操作人員姓名、操作權(quán)限、密碼和電子簽名功能當(dāng)系統(tǒng)崩潰時,具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速恢復(fù)等功能。建立軟件修改審批制度,嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改,并按定期對系

23、統(tǒng)軟件迸行安全性檢查。(2)數(shù)據(jù)資源、安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的核心,數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面,一方而是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問,另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源安全控制,應(yīng)合理定義和應(yīng)用數(shù)據(jù)庫模式。(3)系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵,應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置外部訪問區(qū)域,接待外界網(wǎng)上訪問,與外界進(jìn)行會計數(shù)據(jù)交換。同時,在單位內(nèi)部局域網(wǎng)與

24、互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻防止黑客或計算機(jī)病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊。4.加強(qiáng)檔案管理力度,保證會計信息的安全。在會計電算化情況下,除了打印輸出的賬、證、表以外,整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇,另外,對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求,由專人負(fù)責(zé)會計檔案管理做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作,重要會計梢案應(yīng)雙備份,并存放在兩個不同的地點如果采用磁性介質(zhì)保存會計檔案,要定期進(jìn)行檢盜、

25、定期復(fù)制,以防止由于磁性介質(zhì)損壞導(dǎo)致的會計檔案丟失。5加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程,這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此,要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估,針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進(jìn),做到有章可循,違章必究,違規(guī)必罰。綜上所述,嚴(yán)格而行之有效的內(nèi)控制度是會計

26、也算化信息真實可靠的保證。強(qiáng)化內(nèi)控管理,制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,提高電算化的科學(xué)管理水平,是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。因此,要促使電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)憨、改善,真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性,不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。129財經(jīng)縱橫加強(qiáng)財務(wù)信息化管理全面開展財務(wù)集中核算李妍遼寧省電力有限公司鐵嶺供電公司摘要:本文通過指出應(yīng)用財務(wù)信息電算化進(jìn)行財務(wù)核算的主要弊

27、病。強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)財務(wù)信息化管理的重要性,并對如何開展提出T些分析和建議。關(guān)鍵詞:財務(wù)信息;內(nèi)控制度中圖分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1001828X(2011)10_0129一01隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”工作的開展,會計集約化核算工作的有序開展電子計算機(jī)在會計集中核算領(lǐng)域廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)會計核算手段得到改變。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲介質(zhì),改變了某嶼與審計線索有關(guān)的關(guān)鍵因素。對企業(yè)管理提出了

28、更高的要求。這使內(nèi)部會計控制的重點由對人‘的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)共同控制,并要求企業(yè)改變內(nèi)部會計控制的重點和方法,使內(nèi)部會計控制的程序與計算機(jī)處理程序相一致。一應(yīng)用財務(wù)信息電算化進(jìn)行財務(wù)核算的一F要弊病實施財務(wù)信息電算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主要有以下幾點:1加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險,內(nèi)部稽核作用被削弱。在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中。對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后,因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算

29、化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送,從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。由于許多業(yè)務(wù)處理程序由計算機(jī)完成,一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行,導(dǎo)致內(nèi)部控制效率降低,內(nèi)部稽核的作用被削弱。2會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險。在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中。會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關(guān)系。而在電算化信息系統(tǒng)中,易于辨認(rèn)的審計線索,如筆跡、印章等已無處可尋;會計信息

30、被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上,容易被改動且不易被發(fā)覺;磁介質(zhì)易損壞,會計信息存在丟失或毀壞的危險。3會計工作質(zhì)量依賴于計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。在會計電算化信息系統(tǒng)下,操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法難以發(fā)揮作用。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會計工作陷入癱瘓。二、強(qiáng)化企業(yè)會計信息化水平。建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的對策l加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)的組織控制。職責(zé)分離是內(nèi)部控制的重要組成部分,在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)

31、一F。通過將不相容工作內(nèi)容分派給不同人員,實現(xiàn)內(nèi)部牽制;在電算化會計信息系統(tǒng)下。由于計算機(jī)能夠?qū)⒃S多不相容工作內(nèi)容自動合并完成,容易形成內(nèi)部隱患。為了強(qiáng)化電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制,必須在會計系統(tǒng)中分別設(shè)置系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護(hù)等崗位,在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互牽制的關(guān)系。每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以t工作人員分工完成,以實現(xiàn)相互制約的目的。同時,還應(yīng)要求會

32、計人員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行備份。一旦主管部門或?qū)徲嬋藛T對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問,便可利用監(jiān)控人員備份的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)查,有效預(yù)防舞弊行為。不斷加強(qiáng)授權(quán)制度,保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)相互分離,保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立,有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。對電算化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制,是縐個內(nèi)部控制的核心。應(yīng)加強(qiáng)以下兒方面的控制:(1)憑證審批控制。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,會計信息系統(tǒng)中記賬憑證

33、、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性。如果原始數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確將會直接影響以后的會計處理,導(dǎo)致會計信息失真。因此,原始憑證的審核和確認(rèn)顯得尤為重要。(2)收稿日期:201I10—14賬務(wù)核對控制。復(fù)核人員要認(rèn)真審核原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)、數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確、收支業(yè)務(wù)是否合法,記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復(fù)核的記賬憑證,不得登記入賬。(3)賬表輸出控制。雖然財務(wù)集約化報表管理

34、,實現(xiàn)了財務(wù)報表“一鍵式”生成但公司還應(yīng)派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結(jié)果,確保數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表還應(yīng)采用紙質(zhì)形式保管,避免計算機(jī)系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。(4)處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務(wù)處理具有一定的時序性,如憑證在審核之前不能做髓賬處理,記賬后才可以保證報表的正確性。通過對業(yè)務(wù)處理流程的控制。保證業(yè)務(wù)處理的正確性。3加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計信息系統(tǒng)中的應(yīng)用,極大地豐富了會計信

35、息系統(tǒng)的功能,促進(jìn)了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡(luò)安全問題若不能有效地得到解決,則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應(yīng)用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安=牟:控制的內(nèi)容主要應(yīng)包括:(1)系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應(yīng)具備設(shè)置操作人員姓名、操作權(quán)限、密碼和電子簽名功能;當(dāng)系統(tǒng)崩潰時,具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速恢復(fù)等功能。建立軟件修改審批制度嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改并按定期對系統(tǒng)軟件進(jìn)行安全性檢查。(2)數(shù)據(jù)資源安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化

36、會計信息系統(tǒng)安全控制的核心,數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面,一方面是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問。另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源安全控制應(yīng)合理定義和應(yīng)用數(shù)據(jù)庫模式。(3)系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵,應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置外部訪問區(qū)域。接待外界網(wǎng)上訪問,與外界進(jìn)行會計數(shù)據(jù)交換。同時,在單位內(nèi)部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻”,防止黑客或計算機(jī)病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊

37、。4加強(qiáng)檔案管理力度。保證會計信息的安全。在會計電算化情況下,除了打印輸出的賬、證、表以外,整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外,對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求,由專人負(fù)責(zé)會計檔案管理;做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作,重要會計梢案應(yīng)雙備份,并存放在兩個不同的地點;如果采用磁性介質(zhì)保存會計檔案,要定期進(jìn)行檢查、定期復(fù)制,以防止由于磁性介質(zhì)損壞導(dǎo)致的會計檔案丟失。5加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)

38、部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程,這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此,要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)。加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估,針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)。及時修正或改進(jìn),做到有章可循,違章必究。違規(guī)必罰。綜上所述,嚴(yán)格而行之有效的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。強(qiáng)化內(nèi)控管理,制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)

39、部控制制度,提高電算化的科學(xué)管理水平,是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。因此要促使電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善,真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。—129—萬方數(shù)據(jù)財程似精加強(qiáng)財務(wù)信息化管理全面開展財務(wù)集中核算李嬌遼寧省電力有限公司鐵嶺供電公司摘要:本文通過指出應(yīng)用財務(wù)信息也算化進(jìn)行財務(wù)核算的主要弊病.強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)財務(wù)信息化管理的重要性,并對如何開展提出了一些

40、分析和建議。關(guān)鍵詢:財務(wù)信息:內(nèi)控制度中國分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號∞1828X(2011)10012901隨著同家電網(wǎng)公司“三集五大“工作的開展,會計集約化核算工作的有序開展,電子計算機(jī)在會計集中核算領(lǐng)域廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)會計核算手段得到改變。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和有儲介質(zhì),改變了某駐華與審計線索有關(guān)的關(guān)鍵因素,對企業(yè)管理提出了更高的要求。這使內(nèi)部會計控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)

41、共同控制,并要求企業(yè)改變內(nèi)部會計控制的重點和方法,使內(nèi)部會計控制的和序與計算機(jī)處理程序相一致。一、應(yīng)用財務(wù)信息電算化進(jìn)行財務(wù)核算的主要弊病實施財務(wù)信息也算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主~有以下幾點:1加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險,內(nèi)部稽核作用被削弱。在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中,對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后,因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事

42、數(shù)據(jù)的輸入,又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送,從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。由于許多業(yè)務(wù)處理程序由計算機(jī)完成些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行,導(dǎo)致內(nèi)部控制效率降低,內(nèi)部稽核的作用被削弱。2.會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險。在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中,會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關(guān)系。而在電算化信息系統(tǒng)中,易于辨認(rèn)的審討線索,如筆跡、印章等已無處可在會t惜息被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上,容易被改動且不易被發(fā)覺磁介質(zhì)易損壞,會

43、計信息存在丟失或毀壞的危險。3.會計工作質(zhì)量依賴于討算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。在會計電算化信息系統(tǒng)下,操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法難以發(fā)揮作用。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會計工作陷入癱瘓。二、強(qiáng)化企業(yè)會計信息化水平,建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的對策1加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)的組織控制。職責(zé)分離是內(nèi)部控制的重要組成部分,在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)下.通過將不相容工作內(nèi)容分派給不同人員,實現(xiàn)內(nèi)部牽制在電算化會計信息

44、系統(tǒng)下,由于討算機(jī)能夠?qū)⒃S多不相容工作內(nèi)容自動合并完成,容易形成內(nèi)部隱密。為了強(qiáng)化電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制,必須在會計系統(tǒng)中分別設(shè)置系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護(hù)等崗位,在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互牽制的關(guān)系。每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工完成,以實現(xiàn)相互制約的目的。同時,還應(yīng)要求紂隊員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行備份。一旦主管部門或?qū)徲嬋藛T對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑

45、問,便可利用監(jiān)控人員備份的原抬數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)查,有效預(yù)防舞黝于為。不斷加強(qiáng)授權(quán)制度,保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)相互分離,保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立,有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2.加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。對電算化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制,是糧個內(nèi)部控制的核心。應(yīng)加強(qiáng)以下兒方面的控制:(1)憑證審批控制。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)坡下,會計信息系統(tǒng)中記賬憑證、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性

46、。如果原始數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,將會直接影響以后的會計處理,導(dǎo)致會計信息失真。因此,原始憑證的審核和確認(rèn)顯得尤為重要。(均收稿日期:20111014賬務(wù)核對控制。復(fù)核人員要認(rèn)真簾核原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)利批準(zhǔn)、數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確、收支業(yè)務(wù)是否合法,記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復(fù)核的記賬憑證,不得登記入賬。(3)賬表輸出控制。雖然財務(wù)集約化報表管理,實現(xiàn)了財務(wù)報表“一鍵式“生成,但公司還應(yīng)派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結(jié)果,確保

47、數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表,還應(yīng)采用紙質(zhì)形式保管,避免計算機(jī)系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。(4)處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務(wù)處理具有一定的時序性,如憑證在審核之前不能做苦苦賬處理,記賬后才可以保證報袤的正確性。通過對業(yè)務(wù)處理流程的控制,保證業(yè)務(wù)處理的正確性。3.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計信息系統(tǒng)中的應(yīng)用,極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能,促進(jìn)了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡(luò)安全問題若不能有效地

48、得到解決,則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應(yīng)用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的內(nèi)容主要應(yīng)包括:(1)系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應(yīng)具備設(shè)置操作人員姓名、操作權(quán)限、密碼和電子簽名功能當(dāng)系統(tǒng)崩潰時,具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速恢復(fù)等功能。建立軟件修改審批制度,嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改,并按定期對系統(tǒng)軟件迸行安全性檢查。(2)數(shù)據(jù)資源、安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的核心,數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面,一方

49、而是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問,另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源安全控制,應(yīng)合理定義和應(yīng)用數(shù)據(jù)庫模式。(3)系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵,應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置外部訪問區(qū)域,接待外界網(wǎng)上訪問,與外界進(jìn)行會計數(shù)據(jù)交換。同時,在單位內(nèi)部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻防止黑客或計算機(jī)病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊。4.加強(qiáng)檔案管理力度,保證會計信息的安全。在會計電算化情況下,除了

50、打印輸出的賬、證、表以外,整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇,另外,對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求,由專人負(fù)責(zé)會計檔案管理做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作,重要會計梢案應(yīng)雙備份,并存放在兩個不同的地點如果采用磁性介質(zhì)保存會計檔案,要定期進(jìn)行檢盜、定期復(fù)制,以防止由于磁性介質(zhì)損壞導(dǎo)致的會計檔案丟失。5加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程,這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的

51、。因此,要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估,針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進(jìn),做到有章可循,違章必究,違規(guī)必罰。綜上所述,嚴(yán)格而行之有效的內(nèi)控制度是會計也算化信息真實可靠的保證。強(qiáng)化內(nèi)控管理,制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,提高電算化的科學(xué)管理水平,是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在

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