關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考

1、__________————黑黑骶纛焉了焉曩焉磊磊磊磊磊磊磊磊磊=慕磊，蹙褰曛黔龕魏2，。O0曼篙篡!曼。掣。!熙勞黧_覡!【中圖分類(lèi)號(hào)】F23947[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】C[文章編號(hào)】1005—9016(2005)12—58—02關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)永斌幾點(diǎn)思考(福建省高速公路有限公司，福建福州350001)【摘要】筆者長(zhǎng)期從事高速公路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)高速公路行業(yè)的管理特點(diǎn)，總結(jié)了福建省高速公路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的

2、主要內(nèi)容、審計(jì)程序及審計(jì)方式，提出了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考，供同行商榷。【關(guān)鍵詞】領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的進(jìn)程而產(chǎn)生，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政和反腐敗斗爭(zhēng)的需要，也是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的需要。對(duì)于企業(yè)單位，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可為單位干部管理部門(mén)正確考核、監(jiān)督、使用干部提供了重要依據(jù)，有效地克服企業(yè)的短期行為并促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。福建省高速公路事業(yè)經(jīng)過(guò)十年的發(fā)展，現(xiàn)已形成以福建省高速公路有

3、限責(zé)任公司為集團(tuán)母公司，下屬兩個(gè)高速公路分公司和十多個(gè)高速公路控股子公司的企業(yè)集團(tuán)。根據(jù)交通部《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(交通部2004年第12號(hào)令)和《關(guān)于印發(fā)的通知》精神，按照干部人事管理權(quán)限，福建省高速公路有限公司都要求對(duì)下屬的高速公路子(分)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別，具有其較強(qiáng)的特殊』生，筆者作為福建省高速公路有限公司內(nèi)審人員，就我省高速公路經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方式等

4、方面的主要內(nèi)容和特點(diǎn)做一介紹，并談?wù)勛约旱膸c(diǎn)體會(huì)和思考。一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，以及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。(一)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和效益性：尤其要特別注意是否存在或有負(fù)債、未決訴訟等，因?yàn)殡m然這些不是企業(yè)現(xiàn)時(shí)的債務(wù)，但很有可能成為企業(yè)未來(lái)的真實(shí)負(fù)債，從而影響到企業(yè)未來(lái)的效益。(

5、二)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況：主要指領(lǐng)導(dǎo)人任職期間歷年財(cái)務(wù)預(yù)算完成隋況，尤其是高速公路運(yùn)營(yíng)成本(人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用、路政、收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)成本、養(yǎng)護(hù)專(zhuān)項(xiàng)成本費(fèi)用)的控制使用情況。(三)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況：具體包括單位有無(wú)隱匿收入、私設(shè)小金庫(kù)、截留利潤(rùn)、擠占成本、偷稅騙稅等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題以及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)有資產(chǎn)、違反國(guó)家有關(guān)廉政規(guī)定等。(四)內(nèi)部控制制度的建立、實(shí)施情況：內(nèi)部控制制度的建立是否健全完善、實(shí)際執(zhí)行中是否切實(shí)有效，要防止

6、制度流于形式。(五)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、安全完整情況：在考核領(lǐng)導(dǎo)人任職期間對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、安全完整情況的責(zé)任時(shí)，應(yīng)注意剔除一些客觀的、政策性因素的影響。(六)企業(yè)對(duì)外投資等重大經(jīng)營(yíng)決策隋況：審查經(jīng)營(yíng)決策的規(guī)范性、科學(xué)性、效益陛，有無(wú)盲目決策行為或因決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)或潛在損失的問(wèn)題。(七)集團(tuán)公司作為母公司，在對(duì)下屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核時(shí)，除了上述內(nèi)容外，還對(duì)子(分)公司執(zhí)行集團(tuán)公司行業(yè)政策、內(nèi)部管理制度的情況進(jìn)行審計(jì)，

7、明晰子(分)公司的職責(zé)與權(quán)利，哪些經(jīng)營(yíng)行為是子(分)公司可以作為的，哪些經(jīng)營(yíng)行為超越了權(quán)限，比如說(shuō)，子(分)公司在對(duì)外投資上是否擁有決策權(quán)，子(分)公司在處置固定資產(chǎn)時(shí)是否按規(guī)定執(zhí)行了審批程序。(八)不良資產(chǎn)、擔(dān)保等情況：特別在擔(dān)保方面可能給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)潛在的負(fù)債，將對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況造成重大影響。二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序(一)作為內(nèi)部審計(jì)，一般的審計(jì)項(xiàng)目列入年度工作計(jì)劃、經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后即可執(zhí)行，但對(duì)下屬單位領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，

8、應(yīng)經(jīng)單位人事部門(mén)委托審計(jì)部門(mén)后方可進(jìn)行。萬(wàn)方數(shù)據(jù)《交通財(cái)會(huì)))2005年第12期(總第221期)陽(yáng)市!!.喝川陽(yáng)陽(yáng)歸葉..fhr_Y........~...:同時(shí)間咐.“y.[中固分類(lèi)號(hào)]F239.47文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]C[文章編號(hào)]1∞←ω16(2∞5)125802美f領(lǐng)導(dǎo)干都任期役濟(jì)責(zé)任審計(jì)偽嚴(yán)永斌(福建省高速公路有限公司，福建福州I350001)[摘要]筆者長(zhǎng)期從事高速公路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)高速公路行業(yè)的管理特點(diǎn)，總結(jié)了福建省高速公

9、路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容、審計(jì)程序及審計(jì)方式，提出了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考，供同行商榷。[關(guān)鍵詞]領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的進(jìn)程而產(chǎn)生，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政和反腐敗斗爭(zhēng)的需要，也是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的需要。對(duì)于企業(yè)單位，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可為單位干部管理部門(mén)正確考核、監(jiān)督、使用干部提供了重要依據(jù)，有效地克服企業(yè)的短期行為并促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。福建省高速公路事業(yè)經(jīng)過(guò)十年的

10、發(fā)展，現(xiàn)已形成以福建省高速公路有限責(zé)任公司為集團(tuán)母公司，下屬兩個(gè)高速公路分公司和十多個(gè)高速公路控股子公司的企業(yè)集團(tuán)。根據(jù)交通部《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定))(交通部2∞4年第12號(hào)令)和《關(guān)于印發(fā)〈交通企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定〉的通知》精神，按照干部人事管理權(quán)限，福建省高速公路有限公司都要求對(duì)下屬的高速公路子(分)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別，具有其較強(qiáng)的特殊性，筆者作為福建省高

11、速公路有限公司內(nèi)審人員，就我省高速公路經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方式等方面的主要內(nèi)容和特點(diǎn)做一介紹，并談?wù)勛约旱膸c(diǎn)體會(huì)和思考。、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，以及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。(一)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和效益性:尤其要特別注意是否存在或有負(fù)債、未決訴訟等，因?yàn)殡m然這些不是企

12、業(yè)現(xiàn)時(shí)的債務(wù)，但很有可能成為企業(yè)未來(lái)的真實(shí)負(fù)債，從而影響到品J億層層考企業(yè)未來(lái)的效益。(二)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況:主要指領(lǐng)導(dǎo)人任職期間歷年財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況，尤其是高速公路運(yùn)營(yíng)戚本(人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用、路政、收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)成本、養(yǎng)護(hù)專(zhuān)項(xiàng)成本費(fèi)用)的控制使用情況。(三)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況:具體包括單位有無(wú)隱匿收入、私設(shè)小金庫(kù)、截留利潤(rùn)、擠占成本、偷稅騙稅等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題以及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)有資產(chǎn)、違反國(guó)家有關(guān)廉政規(guī)定等。(四)內(nèi)部

13、控制制度的建立、實(shí)施情況:內(nèi)部控制制度的建立是否健全完善、實(shí)際執(zhí)行中是否切實(shí)有效，要防止制度流于形式。(五)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、安全完整情況:在考核領(lǐng)導(dǎo)人任職期間對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、安全完整情況的責(zé)任時(shí)，應(yīng)注意剔除一些客觀的、政策性因素的影響。(六)企業(yè)對(duì)外投資等重大經(jīng)營(yíng)決策情況:審查經(jīng)營(yíng)決策的規(guī)范性、科學(xué)性、效益性，有無(wú)盲目決策行為或因決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)或潛在損失的問(wèn)題。(七)集團(tuán)公司作為母公司，在對(duì)下屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任考

14、核時(shí)，除了上述內(nèi)容外，還對(duì)子(分)公司執(zhí)行集團(tuán)公司行業(yè)政策、內(nèi)部管理制度的情況進(jìn)行審計(jì)，明晰子(分)公司的職責(zé)與權(quán)利，哪些經(jīng)營(yíng)行為是子(分)公司可以作為的，哪些經(jīng)營(yíng)行為超越了權(quán)限，比如說(shuō)，子(分)公司在對(duì)外投資上是否擁有決策權(quán)，子(分)公司在處置固定資產(chǎn)時(shí)是否按規(guī)定執(zhí)行了審批程序。(八)不良資產(chǎn)、擔(dān)保等情況:特別在擔(dān)保方面可能給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)潛在的負(fù)債，將對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況造成重大影響。二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序(一)作為內(nèi)部審計(jì)，一般的

15、審計(jì)項(xiàng)目列入年度工作計(jì)劃、經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后即可執(zhí)行，但對(duì)下屬單位領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)經(jīng)單位人事部門(mén)委托審計(jì)部門(mén)后方可進(jìn)行。嚴(yán)永斌‘關(guān)f領(lǐng)導(dǎo)干部任期譬濟(jì)責(zé)任審汁的兒點(diǎn)思考——_——————————————————_————_—一(二)審計(jì)通知書(shū)應(yīng)于實(shí)施審計(jì)前3日同時(shí)送被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)本人。(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員要向?qū)徲?jì)組提交個(gè)人述職報(bào)告，并在審計(jì)組召集的中層以上干部會(huì)議上進(jìn)行述職、聽(tīng)取意見(jiàn)。領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人述職報(bào)告的內(nèi)容主要有：個(gè)人任職

16、情況，任職期間財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，債權(quán)債務(wù)變動(dòng)情況及變動(dòng)原因，單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律情況，重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目科學(xué)決策情況等等。(四)審計(jì)組應(yīng)召開(kāi)適當(dāng)范圍的座談會(huì)，如可以隨機(jī)抽取不同部門(mén)、不同層次的職工代表，就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)本人領(lǐng)導(dǎo)管理能力、重大經(jīng)營(yíng)決策、廉潔自律等方面廣泛聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)。(五)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)同時(shí)送被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)本人，給予被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部充分的知情權(quán)和表達(dá)意見(jiàn)權(quán)。三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

17、報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告除了要反映任期內(nèi)單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化晴況外，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，具體包括公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、重大經(jīng)營(yíng)決策、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、內(nèi)部控制制度、存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及遺留問(wèn)題以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，尤其要重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題、是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。四、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式我省高速公路建設(shè)從一開(kāi)始就比較重視審計(jì)工作，集團(tuán)公司專(zhuān)門(mén)設(shè)置審計(jì)處，負(fù)責(zé)全省高速公路子(分)公

18、司的審計(jì)工作。結(jié)合我省高速公路的實(shí)際情況，我們主要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和中介審計(jì)的優(yōu)越性，采取內(nèi)部與中介相結(jié)合的審計(jì)方式：一是以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為主實(shí)施：優(yōu)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)比較了解下屬單位的各方面情況，能夠很快進(jìn)入角色；缺點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員有限，受單位編制的限制，而下屬單位多、領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整等情況比較多，難以開(kāi)展全面有效的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。二是依靠社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，委托配合：優(yōu)點(diǎn)是充分利用社會(huì)審計(jì)資源；缺點(diǎn)是社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)

19、任審計(jì)的目的意義不是很清楚，提交的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有突破財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的格式，需要我們委托方與之進(jìn)行多次的溝通。五、關(guān)于加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考(一)開(kāi)展階段性審計(jì)，構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制。理論上講離任審計(jì)應(yīng)該是先審后離，但是從目前現(xiàn)實(shí)的人事干部管理制度來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)基本上屬于事后審計(jì)，因此未能真正全面發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用。建議可以建立領(lǐng)導(dǎo)干部任中(任職期間)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，一年或兩年一次，具體審計(jì)周期可根據(jù)審計(jì)力量來(lái)安排。通過(guò)

20、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移，做到事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，同時(shí)可以減輕離任審計(jì)的工作量，并及時(shí)為干部考核提供參考依據(jù)、充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用。比如說(shuō)，可以和年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況檢查、財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合在一起，在檢查單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，還重點(diǎn)審計(jì)單位效益方面、資產(chǎn)保值增值情況、單位和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人廉政建設(shè)情況等內(nèi)容。(二)合理利用審計(jì)資源，突出審計(jì)重點(diǎn)。目前，我省高速公路系統(tǒng)各公司每年都由集團(tuán)公司委托會(huì)計(jì)

21、師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。因此，在內(nèi)部審計(jì)資源有限的情況下，我們?cè)趯徲?jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益、利潤(rùn)水平的真實(shí)性時(shí)可以充分利用經(jīng)過(guò)年審的財(cái)務(wù)報(bào)告，合理安排審計(jì)資源，將重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全有效、對(duì)外投資等重大經(jīng)營(yíng)決策方面，以保證審計(jì)任務(wù)的順利完成。(三)積極拓展審計(jì)范圍及層次。鑒于目前大多已通車(chē)運(yùn)營(yíng)的子(分)公司下屬的路政大隊(duì)、收費(fèi)所作為內(nèi)部獨(dú)立核算的部門(mén)，已實(shí)行了二級(jí)核算體系，因此，子(分)公司可以比照“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定”，對(duì)路政

22、大隊(duì)、收費(fèi)所等實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的部門(mén)負(fù)責(zé)人開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容可以重點(diǎn)放在部門(mén)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等方面。(四)加強(qiáng)中介審計(jì)報(bào)告質(zhì)量管理。從我們委托外部審計(jì)的兩個(gè)項(xiàng)目來(lái)看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告仍離不開(kāi)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的模式，其揭露的問(wèn)題大多局限在會(huì)計(jì)核算方面，沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行很好的評(píng)價(jià)。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的行為遠(yuǎn)沒(méi)有我們內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)清楚，因此企

23、業(yè)內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題沒(méi)有能夠及時(shí)被披露出來(lái)，存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的損失，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告的指導(dǎo)作用。通過(guò)審計(jì)，我們能夠適時(shí)地發(fā)現(xiàn)下屬單位在實(shí)物資產(chǎn)管理、對(duì)外投資決策程序、內(nèi)部控制的健全與，有效性、會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性等方面存在的問(wèn)題，可及時(shí)提出了改進(jìn)措施。同時(shí)，通過(guò)這類(lèi)的審計(jì)，往往還發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理方面存在的缺陷，大大地促進(jìn)了企業(yè)管理制度改革，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)步提高。尼S(收稿日期：20051015)

24、萬(wàn)方數(shù)據(jù)嚴(yán)永斌關(guān)f領(lǐng)導(dǎo)「部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審iI的兒ti思考(二)審計(jì)通知書(shū)應(yīng)于實(shí)施審計(jì)前3日同時(shí)送被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)本人。(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員要向?qū)徲?jì)組提交個(gè)人述職報(bào)告，并在審計(jì)組召集的中層以上干部會(huì)議上進(jìn)行述職、昕取意見(jiàn)。領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人述職報(bào)告的內(nèi)容主要有:個(gè)人任職情況，任職期間財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，債權(quán)債務(wù)變動(dòng)情況及變動(dòng)原因，單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律情況，重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目科學(xué)決策情況等等。(四)審計(jì)組應(yīng)召開(kāi)

25、適當(dāng)范圍的座談會(huì)，如可以隨機(jī)抽取不同部門(mén)、不同層次的職工代表，就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)本人領(lǐng)導(dǎo)管理能力、重大經(jīng)營(yíng)決策、廉潔白律等方面廣泛昕取群眾的意見(jiàn)。(五)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)同時(shí)送被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)本人，給予被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部充分的知情權(quán)和表達(dá)意見(jiàn)權(quán)。三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告除了要反映任期內(nèi)單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況外，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，具體包括公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、重大經(jīng)營(yíng)決策、遵守國(guó)家

26、財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、內(nèi)部控制制度、存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及遺留問(wèn)題以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，尤其要重點(diǎn)關(guān)注固有資產(chǎn)流失問(wèn)題、是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。四、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式我省高速公路建設(shè)從一開(kāi)始就比較重視審計(jì)工作，集團(tuán)公司專(zhuān)門(mén)設(shè)置審計(jì)處，負(fù)責(zé)全省高速公路子(分)公司的審計(jì)工作。結(jié)合我省高速公路的實(shí)際情況，我們主要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和中介審計(jì)的優(yōu)越性，采取內(nèi)部與中介相結(jié)合的審計(jì)方式:一是以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為主實(shí)施:優(yōu)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)比較

27、了解下屬單位的各方面情況，能夠很快進(jìn)入角色缺點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員有限，受單位編制的限制，而下屬單位多、領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整等情況比較多，難以開(kāi)展全面有效的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。二是依靠社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，委托配合:優(yōu)點(diǎn)是充分利用社會(huì)審計(jì)資源缺點(diǎn)是社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的意義不是很清楚，提交的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有突破財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的格式，需要我們委托方與之進(jìn)行多次的溝通。五、關(guān)于加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考(一)開(kāi)展階段性審計(jì)，構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制

28、。理論上講離任審計(jì)應(yīng)該是先審后離，但是從目前現(xiàn)實(shí)的人事干部管理制度來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)基本上屬于事后審計(jì)，因此未能真正全面發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用。建議可以建立領(lǐng)導(dǎo)干部任中(任職期間)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，一年或兩年一次，具體審計(jì)周期可根據(jù)審計(jì)力量來(lái)安排。通過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移，做到事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，同時(shí)可以減輕離任審計(jì)的工作量，并及時(shí)為干部考核提供參考依據(jù)、充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用。比如說(shuō)，可

29、以和年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況檢查、財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合在一起，在檢查單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，還重點(diǎn)審計(jì)單位效益方面、資產(chǎn)保值增值情況、單位和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人廉政建設(shè)情況等內(nèi)容。(二)合理利用審計(jì)資源，突出審計(jì)重點(diǎn)。目前，我省高速公路系統(tǒng)各公司每年都由集團(tuán)公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。因此，在內(nèi)部審計(jì)資源有限的情況下，我們?cè)趯徲?jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益、利潤(rùn)水平的真實(shí)性時(shí)可以充分利用經(jīng)過(guò)年審的財(cái)務(wù)報(bào)告，合理安排審計(jì)資源，將重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)部控制制

30、度的健全有效、對(duì)外投資等重大經(jīng)營(yíng)決策方面，以保證審計(jì)任務(wù)的順利完成。(三)積極拓展審計(jì)范圍及層次。鑒于目前大多已通車(chē)運(yùn)營(yíng)的子(分)公司下屬的路政大隊(duì)、收費(fèi)所作為內(nèi)部獨(dú)立核算的部門(mén)，己實(shí)行了二級(jí)核算體系，因此，子(分)公司可以比照“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定對(duì)路政大隊(duì)、收費(fèi)所等實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的部門(mén)負(fù)責(zé)人開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容可以重點(diǎn)放在部門(mén)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等方面。(四)加強(qiáng)中介審計(jì)

31、報(bào)告質(zhì)量管理。從我們委托外部審計(jì)的兩個(gè)項(xiàng)目來(lái)看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告仍離不開(kāi)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的模式，其揭露的問(wèn)題大多局限在會(huì)計(jì)核算方面，沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行很好的評(píng)價(jià)。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的行為遠(yuǎn)沒(méi)有我們內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)清楚，因此企業(yè)內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題沒(méi)有能夠及時(shí)被披露出來(lái)，存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的損失，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告的指導(dǎo)作用。通過(guò)審計(jì)，我們能夠適時(shí)地發(fā)現(xiàn)下屬單位在實(shí)物資產(chǎn)