談事業(yè)單位采購制度的建立和執(zhí)行

1、workresearch財釜薹竺巢囂籍莩美行)》(以下簡稱《規(guī)范》)對于促進各單位的內部會計控制制度建設，加強內部會計監(jiān)督規(guī)范采購行為，防止采購過程中的差錯和舞弊行為維護社會主義市場經(jīng)濟秩序有著非常重要的惠艾。本文擬對事業(yè)單位建立采購制度的必要性、原則、主要內容、制度的保障措施等進行探討。一、目前事韭單位采購近程中存在的j茸麓目前事業(yè)單位每年的采購支出占年經(jīng)贊總支H的10％以上金額少則數(shù)百元，多則L百萬元，采購的范圍涉及勞務、工程、專用

2、設備、化肥、農(nóng)藥、材料、日常辦公用品等。由丁沒有建立相應的采購制度，事業(yè)單位存采購過程中1竿在很多問題。1采購程序不規(guī)范。大多數(shù)的事業(yè)單位沒有設置專門的采購機構或栗購人員，各自為政、A行采購，根本沒有依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸日管理部門；采購部門或人員的職責權限及相應的請購程序不明確，沒有建立嚴格請購審批制度。造成采購混亂、隨息陛大一2崗位分工不科學職責小明。目前中國農(nóng)業(yè)會計2003／7有牡事、『p單位雖設寺采購崗位，但是違背“不

3、相存崗位分離”原則，采購監(jiān)督管理與具體采購部fJ帽Ⅱ混淆職責不明，在采購過程中既是“運動員”，義是“裁判員”，采購火真現(xiàn)象嚴重，出現(xiàn)問題后無法分清責任：3采購過稃不透明睛箱操作現(xiàn)象嚴重一有些采購人員在采購過程巾，沒有堅持公正、公開、質優(yōu)價廉的原刪確定供應商及商品，而足照顧“親朋好友”；在采購過稗中不講貨比=家、討價還價，經(jīng)常購同“質劣價高”的物品。4采購監(jiān)督管理不嚴或根本就沒有監(jiān)督。有些單位的紀檢部門只管面上的黨風廉政建設，沒有將廉政建

4、設深入劍經(jīng)濟活動之中，對采購制度的執(zhí)行、采購程序、采購過程、采購合同、售后服務等情況不聞不問。單位內部市計機構或審計人員沒有開展經(jīng)常性的審計工作，對采購合同的執(zhí)行、采購款項的支付沒有進行審計，形同虛設。5采購過程巾存在損公肥私、徇私舞弊行為：有些采購人員妊期固定，又沒有強有力的雌督，驗收不嚴，存在名義為公『『『i實劃私，或者在采購過程中走后門、隨意擴大預算，或者高價采購從中吃叫扣等腐敗現(xiàn)象?！?、鷥立桑瓣倒纛酶艨瓤，‘、。1合法性原則。

5、事1|k單位建立采購制度必須以《會計法》、《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)為準繩，在崮家的規(guī)章制度范圍內，結臺單位、行業(yè)實際情況制定切實可行的采購制度。萬方數(shù)據(jù)呂嗣mi財政部印在的叫什控制規(guī)范一未購與付款(試行))(以下簡稱規(guī)范)).對于促進各單位的內部會計控制制度建設，加強內部合計監(jiān)督，規(guī)范采購行為，防且來響過程中的13苦和#弊行為.維護社會主義市場經(jīng)濟秩序有著非常重要的意且。本主擬對事業(yè)單位建立f.購制足的必要性、

6、原則、主要內容、制成的保障措施等進行探討b談事業(yè)單位采購制度的建主和執(zhí)行、目前事監(jiān)單位暴踴過程中存在飽問題H前事業(yè)單位每年的采購支出占年經(jīng)費總支巾的10%以上，金額少則數(shù)百元，多則ι百萬元.采購的范閣涉及勞務、工程、專用設備、化肥‘農(nóng)糾、材料、H常辦公用品等。由于沒有建立相應的采購制度.事業(yè)單位作采購過缸中存在很多問題εl采購糧A不規(guī)范ζ大多數(shù)的事業(yè)單位沒有設貿專門的采購機構或采購人員，各自為政、自行采購.根豐沒有依據(jù)購置物品或勞務等類

7、型.確定歸口管理部門.采購部門或人員的職責權限及相應的謂購糧序不明確，沒有建立嚴格請購審批制度，造成采購混亂、隨意性大“2崗位分工不科學.職責個明u目前脅中國農(nóng)業(yè)會計200317有此事收單位雖設在采購崗位.i月是莊背“不相容崗位分離“原則，采購監(jiān)督管理與具體采購部門相t混淆.職責不明在采購過程中既是M運動員員歷采購失真現(xiàn)象嚴重，出現(xiàn)問題后無法分清責任=3采購J:1:揮不選明.附銷操作現(xiàn)象嚴重，有些采購人員在采購過和巾，沒有堅持公if.公

8、開、質優(yōu)價廉的原則確定供應商及商品，而是照顧“親朋好友在采購過程中不i井貨tt=家、討價還價，經(jīng)常購問“質劣價高“的物品“4采購監(jiān)督管理不嚴或根本就沒有監(jiān)督2有些單位的紀險部門只管商上的黨風廉政建設.沒有將廉政建設深入到l經(jīng)濟活動之中、，.采購制度的執(zhí)行、采購程序、果不歸L單位內部市計機構或審計人員沒有開展經(jīng)常性的審計工作.對采購合同的執(zhí)行、采購款項的支付沒有11J審計，形同虛設ω5.采購過程巾存在損公肥私、伺私舞弊行為s有些采購人員!

9、:刷固定.又沒有強有為的臟督.驗收不嚴，存在名義為公向實則私，或者在采購過段中走后門、隨意擴大頂算，或E高價在購從中吃膽l擁等腐敗現(xiàn)象。二、建立果自創(chuàng)度的翩翩:1合法性以則。事收單位建立采購制度必須以會計It)、內部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行))等法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范閨內，結合單位、行業(yè)實際情況制定切實可行的采購制購過程、采購合同售后服務等情況不聞度。2重要性原喇。建市事業(yè)單fi)=采購制度要按采購對象的性質、數(shù)量、金

10、額等重要程度，分類規(guī)定采購方式和程序，做到靈活性與原則件的統(tǒng)結合，管理規(guī)范而不死板。3經(jīng)濟性原則。采購制度的建：蕾必須要考慮成本效益原則存執(zhí)行過程中既經(jīng)濟簡便、合琿可J，義節(jié)約采購支H，降低采購成本，從而提高管嬋水平和增加效益。4可行性原!Illl。制定的采購制度，必須要具有可操作性，不能只停留在紙上或掛在墻上，而是要成為單位采購工作的有機組成部份。5不相容職務分離原則。就是要將一項采購業(yè)務的全過程分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上

11、崗位分別完成，確保采購過程中涉及的不同部fJ、崗位之間權責明確、相互制約、相互監(jiān)督，嚴禁一個部f】或個人既請求，又審批，叉執(zhí)行采購、支付款項等。因此制定事業(yè)單位采購制度必須將涉及請購審批、購價與確定供應商、采購合同的汀立與審計、采購與驗收采購、驗收與相關會汁記錄、付款審批與付款執(zhí)行等確定為不相容崗位，分別由不同的部門或人員辦理，以便相互核對，相互牽制防止舞弊，減少差錯。，蘭；建囊鬻辮潮靡瘴糍精軀室蓁內窨l明確規(guī)定集中統(tǒng)一采購的范圍。在制

12、定采購制度時要根據(jù)重要性原則。規(guī)定集中統(tǒng)一采購的范同及具體的采購部門。2采購程序的確定?！兑?guī)范》第十條規(guī)定“單位應按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務”這也就明確了事業(yè)單位采購業(yè)務至少包括以下程序：需要物品部門提出申請一有請購權的部門請購_授權部門或人員審批同意_采購人員執(zhí)行采購(包括確定供應商、確定價格、簽訂合同)1驗收入庫(驗收交付使用)一財務部門審核合同、票據(jù)、付款等。3采購崗位分工與職責。應根據(jù)《規(guī)范》將辦理

13、采購業(yè)務的不相容崗位相互分離，如請購與審批、詢問與確定供應商、采購合同的訂定與審計采購與驗收；建立采購崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限；建立授權批準制度，明確審批人對采購業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施；規(guī)定采購員辦理采購的職責范圍和工作要求。4采購與驗收。采購制度中應明確規(guī)定采購方式、供應商、驗收程序等方面的內容。根據(jù)物晶或勞務等的眭質及其供應情況確定采購片式，如訂單采購、合同訂貨、直接購買等。驗收制度中既

14、嚶規(guī)定物資本身的驗收，即按合同驗收數(shù)量、品種、規(guī)格等，更露規(guī)定所購物品投人使用后使用效果的驗收，提高資金使用效率。5款項支付條款。采購制度要明確規(guī)定采購業(yè)務只能由財會部門辦理支付業(yè)務，規(guī)定付款程序和付款條件，即收到真實、完整、合法的采購發(fā)票、騎收汪明，并在有關授權人審批后才能付款。6采購監(jiān)督條款。采購制度中要明確規(guī)定采購監(jiān)督條款明確紀檢監(jiān)察、市計、財會等部門為采購監(jiān)督部fJ，履r監(jiān)督職責，井鼓勵單位其他職工時采購上作進行監(jiān)督。7違反制度

15、應的承擔責任。采購制度中應按采購全過程的各個崗位分別規(guī)定其違反制度的責任。如采購人員在采購過程中徇私舞弊的處罰條款；驗收人員不按耍求驗收的處罰條款；授權審批部門或人員不認真履行職責越權審批的處罰條款；以及監(jiān)督部fJ或人員、財務部門不認真履行職責的處罰條款等：四，采鵝制壤靜保障措施1單位負責人是采購制度建立健牟和嚴格執(zhí)行的第一責任人。采賠制度也是《會計法》規(guī)定的重要內容，因此《規(guī)范》第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立

16、健全和有救實施以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責?！泵鞔_單位負責人的第一責任，這是采購制度的重要保障。雖然采購制度的成功運行取決于單位員上的采購控制意識、行為，但單位負責人對采購制度的建立健全和良好運行起著關鍵作用。些單位雖然建立r采購制度，仍執(zhí)行不嚴或根本就不執(zhí)行，形同虛設，其根本原因就是單位負責人控制的隨意性或相互串通，搞“內部人控制”。2強化采購監(jiān)督檢查?！兑?guī)范》第二十五條規(guī)定：“單位應當建立對采購與付款內部控制的監(jiān)督檢查制度

17、明確監(jiān)督檢杳機構或人員的職責權限，定期或小定期地進行檢查：”紀檢監(jiān)察、審計部門應通過實施符合性測試和實質性測試榆查采購與付款業(yè)務制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。監(jiān)督檢矗重點應放在采購崗位是否存在不相容職務崗倚的情況；采購請購審批程序是否按規(guī)定執(zhí)行；款項支付的正確性、時效性、合法性；采購合同的規(guī)范性、完整件及執(zhí)行情況等方面及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見。3按“二三個代表”重酉思想的要求，加強對采購崗位工作人員的職1世道德建設和減信教育

18、。實踐證明，采購制度的良好執(zhí)行，采購工作^員的職業(yè)道德和誠f苦至關重要。職業(yè)道德是采購控制環(huán)境的重要方面，具有無法取代的作用，兇此要在采購工作中形成一種減信、公正、公平的環(huán)境，通過道德的力量約束每個人，必須按“三個代表”重璺思想的要求，加強對采購崗位工作人員的職業(yè)道德教育使其樹直正確的世界觀、人生觀忠于職守、敬業(yè)奉獻、誠實守信、堅持原則、秉公辦事。敢于同違法違紀和一切不良現(xiàn)象作斗爭，在守法的前提下做好自己的本職工作。4：項具體措施。一是

19、對采購人員進行輪崗，事業(yè)單位采購業(yè)務一般由采購人員執(zhí)行，單位應根據(jù)條件對采購人員定期(1或2年)進行輪崗，防止采昀人員在采購過程中犯錯誤?！鍪菍﹂L期使用的辦公用品及長期眼務性勞務如小車維修等采購業(yè)務最好通過招標的方式確定供席商，相對穩(wěn)定但不能艮剃固定應2至3年作為一個蹦期進行新一輪招標確定新的供應商：j足建立價格信息數(shù)據(jù)庫，及時指導采購，為。作者單位：重慶市果樹研究所(責任編輯：北方J中國農(nóng)業(yè)會計2003／7司萬方數(shù)據(jù)2.意要Ht原則η

20、i守畢業(yè)單價采購市l(wèi)陵墓喜接采購對象的價戚、數(shù)堂、金額~在哥哥穩(wěn)度，分類規(guī)定采購方式和應市.做到靈活性叮原則件的統(tǒng)一銷合，管照規(guī)濃而不必板。3經(jīng)濟性原川~IL采購制度的輩輩立必須要考慮成杠放旅原則.1F.執(zhí)行過程中既絞濟簡便、合燃1JJji.Xli約采購.tH.降低采購成本，從而提高管用水平和增加她益。4.可行收原~!Ijc制定的采購制隙，品須要具有fJ操作性.不能只停留在紙上或授在墻上，而是要成為單位采購工作的有機制成部份。5)在栩容

21、1IJ9r分離l鼠則就是哥哥將一項采購業(yè)務的全過程分配給具有相互制約關系的陰個成閱個以上肉仿分別究成，確保采購過程中莎腥的不|叫你川、快H貫之間權責明確、相互制約、相且監(jiān)督，嚴禁一個部門或個人既請求，又審批，又執(zhí)行采購、文付款瑣等。因此.制定警戒單位采購制度必須將涉及諸購審批h購價與確定供$.商、采購什網(wǎng)的訂立與審計、采購與驗收，采購、革命收均相關會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等確定為不相容崗位，分別由小網(wǎng)的部門或人w!!:H事，以便相互

22、核對，柑交牽制，防止舞弊，減少毅銷1々越我娘麟草草.!IJ前曾在稽的建望自內將l明確規(guī)定集中統(tǒng)叫采購的范扇。在市rj)E采購制度時2號根擻il:要性原則，規(guī)定集中統(tǒng)…a漿購的[附及具體的采購部門。2采購程序的確定?！兑?guī)范》第十油條規(guī)立在“單位成接照樣與購、審批、采購、駿收、f付‘中I款每等F靠劃規(guī)~X定吉的革稅壁1序F辦迦3采E購業(yè)務這也就明確了罵摹F業(yè)蹭位娘購業(yè)%至少包捐以下輟序.將需喜察$物品部肌門樓出申潦呻4有it諸青購權的音部幣

23、門淌購→授儀部門豆或t人員審批同意→采購人員執(zhí)行采購(包插確E定E供H成注商、確定價楠、4綴在訂命網(wǎng))葉驗收人H郎手(驗收3交足價才攸用)→財#音部$門2審暫核合網(wǎng)男巢罵據(jù)、付款號等事。3采購崗佼分工與職資。應根據(jù)規(guī)在n將辦理采購liI:務的不相容崗位相互分離，如請購與審批、詢問與確定供應商、采購合同的訂定與審t、采購與驗收使在采購崗業(yè)資低制，明確相關部門相i句儀的職責、權限建立授權批準制度，明確審批人對采購業(yè)務的授權j[吁非方式、儀限

24、、稅序、資任利相關校制措施規(guī)定采購員辦理采購的職責袍的和工作要求n4.采購與驗收。采購制度中1證明確規(guī)定采購方式、供自江南、4金收樣ff~事11位哥的內容J根據(jù)物品或勞務等的性質及其供應悄況確立醫(yī)采購占式，如訂單采購、介|司訂貨、政接購買等ω驗收制!變中民此提規(guī)定物資本身的份收.即按ft問驗收在t盤、品種、規(guī)梢等，更i!規(guī)定所購物品投人使用后使用放巢的駿收，擊最高資金使用效率5款項支付條款ι濃購散!隱:必明確規(guī)定采購業(yè)務只能由財會部門舟

25、、璐艾付業(yè)務.Ii!應付款程序和付款條件，即收到l輿實、完整、合訟的采購發(fā)聯(lián)、驗收證明，并在有關授僅人審批后才能付款。6采購監(jiān)督條教α采購制度中I~明確規(guī)定采購i監(jiān)督條款.明確紀檢且在銳、審計、財會等部門為.:R1f4監(jiān)督部fJ.版1J監(jiān)督職責.井鼓勵啦位其他職工對采購J:fFl!行臟督。7違反制度應的承擔責任。采購制度中$.按采購全過程的各個崗位分別規(guī)定其違反制度的資干。~O采購人員在采購過穩(wěn)中銜私舞弊的處別條款驗收人的不撥要求驗收的

26、處罰條款.授權審批部門或人民幣認真脫行職資銷權審批的處罰條款，以放且在背部川成人員、財務部門不認真脫行職資的處罰條款等字回句購制度的保障銷自由1.根位負資人是采購制度建立健舍利嚴格執(zhí)行的第一責任人ο采購制度也是《會t法》規(guī)定的意要內容，因此.(規(guī)泡》第llII條規(guī)定單位負資人對本與生lL采購與付款內部控制的建立健全和有妓實施以及采購與付款業(yè)好的真實餓、合法性負貨?！懊鞔_吁立愴負責人的第一資低，這是采購制度的lIi:l!保障。雖然采購制度

27、的成功i運行取決T單位民上的采購控制.:識、行為.1L!單覺1.責人對采購制度的建立健全和良好運行起辛辛關鍵作1L些守主佼雖然建立「采購制度.f日執(zhí)行不產(chǎn)或根本就不執(zhí)行，m問版設.Jt根本脫網(wǎng)就是單位負責人控制的隨意做戎相l(xiāng)U!li且，搞“內部人按制2強1t采購A在督制~景。《規(guī)引n第~1ifk規(guī)定單位應當建立對采購與付款內部控制的監(jiān)督檢查制度.明確監(jiān)督檢哥哥機構成人員的職資權限，定期就不定期地進行槍擊!t~“紀檢監(jiān)察、審計部門應通過實

28、施符合性測試制實質性測試檢查采購與中I款業(yè)務制陵援尚健余，備i乎1規(guī)定是奪得到有效執(zhí)行。監(jiān)督被盜重點應放在宋購崗位是否存在不相容職務肉仲的情況采購消購審批手提序是生存攢規(guī)定執(zhí)行款項支付的E碗除、時放性、臺t擊性，采購合|司的規(guī)范性、完整性及執(zhí)行情況等方面.從日才發(fā)現(xiàn)問版并提出較改意見。3按“二三個代表“革n耳思想的要求，加強對采購崗位工作人民的職業(yè)道德tJ!設和誠f育教育。實踐證明，采購制度的良好執(zhí)行.j民購工作人員的耳Jb&i宜德和城

29、信至關重要ω職業(yè)道德是采購控制環(huán)境的:m:要方面，具有元法取代的作用，兇此擺在采購工作中形成一種城俗、公iE、公平的環(huán)境，通過道德的力鍾約束每個人，必須按“三個代表“重些思想的要求，加強時采購肉佼工作人員的職業(yè)滔德靠在臂，使其樹“.正確的做界觀、人生觀.忠于職守、敬業(yè)奉獻、誠實守信、堅持脫則、秉公辦事。敢于阿波法違紀初一切不良現(xiàn)象作斗爭，在守法的前提下做好自d的本職工作ω4._，ilj[具體措施。…是對采購人員迸行輪崗，事業(yè)單位采購業(yè)務