循環(huán)經(jīng)濟與綠色稅收

1、循環(huán)經(jīng)濟與綠色稅收顧碩秀(中南財經(jīng)政法大學(xué)湖北武漢)【摘要】我國經(jīng)濟增長以能源消耗為代價這種情況不利于經(jīng)濟社會的長遠發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟應(yīng)世而出。本文探討了以綠色稅收促進循環(huán)經(jīng)濟的理論基礎(chǔ)對國外綠色稅收實施的成功經(jīng)驗進行了概括最后提出了綠色稅收的具體政策。【關(guān)鍵詞】循環(huán)經(jīng)濟綠色稅收我國經(jīng)濟增長以能源消耗為代價這種情況不利于經(jīng)濟社會的長遠發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟應(yīng)世而出。一從我國環(huán)境經(jīng)濟資源現(xiàn)狀看循環(huán)經(jīng)濟“循環(huán)經(jīng)濟”最早由美國經(jīng)濟學(xué)家K波爾丁1966年提出從

2、而開啟了20世紀(jì)60年代末開始的關(guān)于資源與環(huán)境的國際經(jīng)濟研究。循環(huán)經(jīng)濟以物質(zhì)資源循環(huán)為特征要求把經(jīng)濟活動組成一個“自然資源物品生產(chǎn)、消費或舊物再用廢物再生資源”的反饋流程以互連的方式進行物質(zhì)交換最大限度利用進入系統(tǒng)的物質(zhì)和能量達到“低開采、高利用、低排放”把經(jīng)濟活動對自然資源的影響降低到盡可能小的程度。我國經(jīng)濟這幾年雖然增速很快但很大程度上是以高資源消耗量為代價的屬于粗放型增長在生產(chǎn)等各個領(lǐng)域資源消耗高生態(tài)破壞和環(huán)境污染十分嚴重。然而我

3、國資源總量和人均資源量都嚴重不足這樣的資源消耗不能支撐我國經(jīng)濟建設(shè)。在人均資源方面我國人均礦產(chǎn)資源是世界平均水平的12人均耕地、草地資源是世界人均水平的13人均水資源是14其中人均石油占有量是110。我國在資源再生利用率上也遠低于發(fā)達國家資源再生利用率也普遍較低。由此我國的經(jīng)濟發(fā)展模式是不完善的消耗資源為代價不是長久之計經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展需要建立循環(huán)經(jīng)濟。二循環(huán)經(jīng)濟依賴于綠色稅收的理論依據(jù)(一)制度變遷的必然選擇新制度經(jīng)濟學(xué)認為制度是不

4、同利益主體間進行博弈的基本原則。制度變遷是制度替代、轉(zhuǎn)化和交易的過程分為誘致性和強制性制度變遷。目前我國仍然實行粗放型的經(jīng)濟增長方式在這樣的環(huán)境下要全面實行循環(huán)經(jīng)濟不是一朝一夕的事情利用調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟主體行為的稅收無疑是最好的選擇。稅收政策可以彌補政府行政管制上的不足從經(jīng)濟利益上對經(jīng)濟主體的行為做出約束同時增加財政收入用以治理環(huán)境促進循環(huán)經(jīng)濟實施。綠色稅收是對原有稅收制度的一種變遷更凸現(xiàn)稅制的綠色概念指稅收體系中與環(huán)境資源利用和保護有關(guān)的

5、各個稅種和稅目。具體說綠色稅收不但包括污染排放稅、自然資源稅還包括為實現(xiàn)特定環(huán)境目的而籌集資金的稅收以及政府影響某些與環(huán)境相關(guān)經(jīng)濟活動的性質(zhì)和規(guī)模的稅收手段。(二)解決資源利用中的外部性問題外部性是指某個微觀經(jīng)濟單位(廠商或居民戶)的經(jīng)濟活動對其他微觀經(jīng)濟單位(廠商或居民戶)所產(chǎn)生的非市場性影響。對受影響者不利的外部影響被稱為外部不經(jīng)濟或稱為負外部性。經(jīng)濟學(xué)家庇古提出“糾正性稅收”政府利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為用生產(chǎn)者和消費者支付的貨

6、幣數(shù)量來抵補全部資源成本和廠商與消費者造成的損害成本后征稅實現(xiàn)了減少污染的目的達到了私人最優(yōu)與社會最優(yōu)的統(tǒng)一。循環(huán)經(jīng)濟是一種生態(tài)經(jīng)濟高效經(jīng)濟這就需要對資源的合理利用使其循環(huán)運轉(zhuǎn)實現(xiàn)最大利益。綠色稅收將使污染費用等資源利用不當(dāng)?shù)膿p失內(nèi)部化為國家的環(huán)保資金提供穩(wěn)定的經(jīng)濟來源提高整個社會的經(jīng)濟效率優(yōu)化資源配置促進循環(huán)經(jīng)濟的實現(xiàn)。(三)環(huán)境污染與公共商品公共品是指某一消費者對某種物品的消費不會降低其他消費者對該種物品的消費水平的物品具有非競爭性

7、和非排他性的特點。公共品的正外部性外溢十分明顯搭便車現(xiàn)象很嚴重而環(huán)境資源是典型的公共品。環(huán)境保護將帶來巨大的生態(tài)效益和社會效益。市場主體往往追求的是自身經(jīng)濟利益最大化考慮的是私人成本和私人收益對于環(huán)境這種公共品更傾向于無節(jié)制的使用而不承擔(dān)由此帶來的生態(tài)損失和社會損失。這就要求政府介入消除搭便車的破壞行為避免市場失靈。稅收是政府提供公共產(chǎn)品、保護環(huán)境的重要經(jīng)濟手段。綠色稅收的實行一方面補償了資源公共品的損失另一方面用其中的稅收優(yōu)惠補貼等手

8、段可以引導(dǎo)企業(yè)選擇生產(chǎn)材料的綠化度。三稅收政策促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的國際經(jīng)驗(一)征收以能源稅為主體的環(huán)境稅在經(jīng)濟合作與發(fā)展組織成員國中瑞典是環(huán)境保護方面運用最多經(jīng)濟手段的國家環(huán)境稅是其中的重要環(huán)節(jié)。自1991年改革之后現(xiàn)行的能源環(huán)境稅制體系框架主要有3個部分:能源稅、碳稅、硫稅。稅收體系的目的是不使用石油根據(jù)燃料中的含碳量和含硫量以及排放量確定稅基刺激使用燃料的工廠采取措施削減污染排放同時為了鼓勵低污染燃料油的使用實行差別稅。(二)重視稅

9、收優(yōu)惠政策的調(diào)節(jié)作用稅率差別和稅收減免能夠引導(dǎo)人們行為提供正確的市場和價格信號以激勵機制產(chǎn)生對經(jīng)營活動的“綠色”調(diào)節(jié)作用。如美國亞利桑納州1999年頒布的有關(guān)法規(guī)中對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設(shè)備的企業(yè)可減稅(銷售稅)10%。四我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的綠色稅收政策探討(一)廢除排污費設(shè)立環(huán)保稅排污費已經(jīng)在我國實行20多年取得一定成效的同時已經(jīng)不符合新形勢下發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、保護環(huán)境的要求。我國1988年制定的收費標(biāo)準(zhǔn)遠低于污染治理成本造

10、成了一些廠商寧愿交污染費1也不對生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行整改給環(huán)保部門工作增加了負擔(dān)。另外排污費按單因子收費(排污單位所排放的污染物)在同一排污口含兩種以上有害物質(zhì)時按最高一種計算排污量并按該排污量及其收費標(biāo)準(zhǔn)計算排污費。這種做法忽略了有些有害物質(zhì)對環(huán)境的破壞不符合循環(huán)經(jīng)濟將經(jīng)濟活動對環(huán)境影響降低到最低程度的要求。建立環(huán)保稅一方面保證了治理環(huán)境的資金來源另一方面使污染的負外部成本內(nèi)部化促使廠家減少排放量以市場競爭手段促進新防污工藝的研究。具體來說可

11、以分批開征二氧化硫稅、水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅等一系列環(huán)保稅種。實行差別稅率和優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)走綠色生產(chǎn)道路。(二)調(diào)整現(xiàn)行的資源稅傳統(tǒng)的資源稅只限于礦產(chǎn)品征收標(biāo)準(zhǔn)也不高對目前資源需求的擴張和供給的緊缺現(xiàn)狀不具有調(diào)節(jié)作用。依目前中國經(jīng)濟以資源消耗為代價提高經(jīng)濟增長率的不正常發(fā)展速度大量可再生、不可再生資源都會面臨緊缺急需建立新的切實有效的資源稅。①以資源的非再生性、不可替代性和稀缺性為原則擴大征收范圍例如煤炭、土地、礦產(chǎn)、

12、森林、草原、水源地?zé)岬荣Y源②對于礦產(chǎn)品資源稅要完善計稅依據(jù)將按照產(chǎn)量征稅代替現(xiàn)行的銷售量和自用量防止企業(yè)不計生態(tài)成本濫采濫挖的粗放生產(chǎn)經(jīng)營行為③在不加重企業(yè)額外負擔(dān)的前提下適當(dāng)提高資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)使資源的價值和稀缺程度在稅收補償中得到體現(xiàn)促進資源合理開采和利用減少浪費從而提高資源的利用效率。(三)完善稅收體系中其它相關(guān)稅種1通過消費稅樹立綠色標(biāo)桿倡導(dǎo)綠色消費提高產(chǎn)品價格降低消費者的需求從而減少廠商的利潤調(diào)整產(chǎn)量在消費稅的征收對象中充分考

13、慮資源耗費量大、生產(chǎn)工序及后序使用中破壞環(huán)境的商品例如鞭炮焰火、含磷洗滌劑、汞鎘電池、一次性餐飲容器、塑料袋等。同時對清潔能源消費項目要實行差別稅率給予稅優(yōu)惠。2全面實行消費型增值稅轉(zhuǎn)型完善廢舊物資的抵扣政策生產(chǎn)型增值稅制度購進固定資產(chǎn)不能抵扣稅負不能轉(zhuǎn)嫁不利于資本密集型企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)過渡到環(huán)保型生產(chǎn)需要產(chǎn)品更新設(shè)備改造消費型增值稅能減輕企業(yè)負擔(dān)對循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展起到一定的激勵作用。廢舊物資利用企業(yè)高征低扣不利于廢舊物資的回收利用應(yīng)該完

14、善稅收抵扣政策利用獎勵、補貼、減稅等多種手段促進節(jié)約型社會的建設(shè)。3完善綠色關(guān)稅目前制定環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置綠色壁壘限制污染環(huán)境、影響生態(tài)、造成環(huán)境破壞的商品的進口是國家貿(mào)易發(fā)展的一種趨勢。我國也應(yīng)該順應(yīng)環(huán)保時代的貿(mào)易要求對清潔生產(chǎn)的設(shè)備機器的進口要給予稅收減免鼓勵。(四)擴展環(huán)境保護的稅式支出稅式支出包括降低稅率、延期納稅、加速折舊和投資稅收抵免如果能夠合理利用這些措施將有力促進節(jié)約資源技術(shù)的研究和推廣。①利用資稅收抵免、加速折舊等稅收支出措

15、施鼓勵企業(yè)投資治污設(shè)備。例如:對高新技術(shù)企業(yè)的機器、設(shè)備等允許加速折舊對高新技術(shù)轉(zhuǎn)讓給予稅收優(yōu)惠等。②削減不利于污染控制的稅收支出例如下調(diào)對農(nóng)藥、化肥的補貼。(五)健全相關(guān)稅收法律2000年前后日本先后頒布了八項促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的重要法規(guī)例如《促進循環(huán)社會建設(shè)基本法》、《廢棄物處理法》等這些法律有力的促進了日本循環(huán)社會的發(fā)展。目前我國綠色稅收體系的相關(guān)法律尚未建立不利于稅收作用的發(fā)揮和循環(huán)經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)。健全循環(huán)經(jīng)濟法律法規(guī)體系明確稅收對循

16、環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的支持作用這將是我國循環(huán)社會建立的當(dāng)務(wù)之急。參考文獻[1]湯天滋.主要發(fā)達國家發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟經(jīng)驗述評[J].財經(jīng)問題研究2005(2).[2]阮宜勝.發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收政策探討[J].稅務(wù)研究2006(10).[3]張愛珠.構(gòu)建我國“綠色“稅收體系[J].稅務(wù)研究2006(7).[4]周生軍尚紅云.循環(huán)經(jīng)濟下的財稅政策選擇[J].新疆財經(jīng)2005(4).[5]胡志紅朱曉沖.構(gòu)建我國綠色稅收體系[J].合作經(jīng)濟與科技2006(10