商業(yè)銀行成本精細化管理路徑

1、!““#年第!期（總第$%&期）金融理論與實踐商業(yè)銀行成本精細化管理路徑中國博士后特華科研工作站劉倫中國農(nóng)業(yè)銀行上海市浦東分行龔永國（一）商業(yè)銀行成本精細化管理定義商業(yè)銀行成本不僅是衡量其盈利水平的主要指標，也是經(jīng)營決策的重要依據(jù)。而成本管理與控制的目的在于以既定的成本實現(xiàn)收益最大化或在既定的收益下使成本最低化。它的意義不僅僅在于降低成本耗費，提高成本效能與收益，更主要還在于提高有效市場競爭能力，從而確立自己的競爭優(yōu)勢。成本精細化管理是

2、指銀行在競爭加劇的背景下，以精確化、細微化、定量化的成本細分理念，運用財務(wù)管理技術(shù)與適時模塊技術(shù)，來實現(xiàn)成本最低化與收益最大化目標的資源配置過程和活動，分縱向精細化和橫向精細化管理兩種方式。商業(yè)銀行縱向精細化成本管理是從時間維度上來考察由粗放管理向集約管理演進的過程。橫向精細化成本管理是從商業(yè)銀行金融同業(yè)同一時段內(nèi)對成本管理的水平與控制技術(shù)所達到的先進程度進行管理對比分析的活動，是商業(yè)銀行取得盈利與強競爭力的重要支點。商業(yè)銀行成本還可分

3、為積極成本與消極成本，積極成本是指成本精細化管理中間接成本能創(chuàng)造新的利潤增長點；而消極成本是指縱向精細化管理過程中出現(xiàn)沉沒成本等問題時所耗費的成本投入。（二）商業(yè)銀行成本精細化管理運作路徑主要分為成本歸集、預(yù)算控制和效益評價路徑三部分。%’成本歸集路徑成本歸集含產(chǎn)品成本、客戶成本、部門（網(wǎng)點）成本、項目成本和人力資源成本歸集等。（%）產(chǎn)品成本歸集路徑可根據(jù)現(xiàn)有的個人業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、同業(yè)和投資業(yè)務(wù)四個產(chǎn)品大類建立對應(yīng)的產(chǎn)品組，再按樹狀結(jié)構(gòu)

4、實行產(chǎn)品細分：個人業(yè)務(wù)細分為個人貸款、個人存款和個人中間業(yè)務(wù)。個人貸款再細分個人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細產(chǎn)品類別。然后是如何確認產(chǎn)品成本。產(chǎn)品直接成本可按照每筆業(yè)務(wù)交易的產(chǎn)品類別、期限、本息收付的方式、利率條件等來計算，如存款的直接成本體現(xiàn)為利息成本，而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價格成本計算而得。產(chǎn)品間接成本：直接成本加上產(chǎn)品應(yīng)分攤的營業(yè)費用、資本成本、風(fēng)險成本等全面成本，得出各類產(chǎn)品或產(chǎn)品組的全成本。最后是間接費用的分攤

5、方法?？蓪㈤g接費用分為人工費用、場地費用、設(shè)備費用、營銷費用、行政費用和運營費用#類次級成本要素，并設(shè)定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標，并分攤到產(chǎn)品組及明細產(chǎn)品。具體思路如下：公共分攤部門向業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門分攤（對于車輛折舊、維修等費用，按照行車里程數(shù)推入用車部門；對于營業(yè)用房等折舊和水電等相關(guān)費用，按照部門占用面積進行分攤；對于人員費用，按照人數(shù)進行分攤）；總行業(yè)務(wù)支持和管理部門到分行

6、的業(yè)務(wù)支持部門、管理部門及總行的業(yè)務(wù)部門的間接成本按營業(yè)收入分攤；分行管理部門#類次級成本要素，據(jù)費用類型按人工耗時、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等攤?cè)胫校环中袠I(yè)務(wù)支持部門費用和支行費用向所支持的產(chǎn)品組的分攤，按照各類產(chǎn)品的人工耗時攤?cè)?；產(chǎn)品組向其明細產(chǎn)品分攤，#類成本類型按活動賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入分配到明細產(chǎn)品中。資本及風(fēng)險成本分攤：資本成本、風(fēng)險成本等間接成本可據(jù)風(fēng)險程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務(wù)單元的資本取決于業(yè)務(wù)規(guī)

7、模和風(fēng)險程度。因而規(guī)模小但風(fēng)險高的單位所承擔的資本，可能與規(guī)模大但業(yè)務(wù)風(fēng)險低的單位承擔的一樣或更多，加之產(chǎn)品的收入情況，可計算各產(chǎn)品的經(jīng)濟利潤，生成盈利分析報表，進行盈利能力分析，同時可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特性，依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進行全面的盈利能力分析。（!）客戶成本歸集路徑客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客工作論壇(&金融理論與實踐!““#年第!期（總第$%&期）戶號進行歸集，將所有的客戶按照公司客戶、個人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組，

8、再按公司行業(yè)、個人職業(yè)特性、金融機構(gòu)類別等對以上客戶組進行成本歸集，并結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務(wù)以及資金交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行盈利情況分析。對客戶區(qū)域、’()和普通客戶等特性的設(shè)置，對其貢獻度進行對比分析。（$）部門及網(wǎng)點成本歸集路徑在整個商業(yè)銀行內(nèi)部組織機構(gòu)中，要科學(xué)設(shè)置總行與集團及成本中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)。對于分行為獨立向外出具報表的單位，可將每個分行作為公司代碼單位，所有分行匯總為集團，集團出具合并的統(tǒng)一報表。每個支行網(wǎng)點作為公司代

9、碼下的最底層單元，分別對應(yīng)一個利潤中心和成本中心，每個機關(guān)部門作為一個成本中心，但所有的機關(guān)部門組成一個利潤中心，然后按照現(xiàn)有的樹狀組織結(jié)構(gòu)分別匯總為成本中心組和利潤中心組。按成本來源統(tǒng)計，部門及網(wǎng)點成本主要由以下部門組成：!直接記入成本中心的成本；“真實型內(nèi)部訂單歸集后，通過訂單結(jié)算后分配入成本中心的費用；#通過次級成本要素分攤?cè)氲某杀尽＃ǎ╉椖砍杀練w集路徑營銷活動成本包括參與的人員費用、廣告宣傳費和客戶維護等成本。項目成本歸集通過內(nèi)

10、部訂單來實現(xiàn)，對每個活動項目分別建立內(nèi)部訂單，在項目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單，為每個項目的效益評價提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預(yù)算功能，可以控制項目成本。通過統(tǒng)計型訂單對車輛成本統(tǒng)計，確定單車成本。通過真實型訂單對車隊管理的車輛等成本進行歸集，并按權(quán)數(shù)分配標準，將訂單中的費用分配到相應(yīng)的責任成本中心。對期間成本周期性地進行事后分配，能有效提高核算工作效率。（）人力資源成本歸集路徑分為人員錄用成本、員工培訓(xùn)成本、工資與福利性支出成本和

11、業(yè)務(wù)開支成本四類。人員成本可通過人力資源模塊、總賬會計和差旅模塊進行歸集。對招聘、培訓(xùn)和經(jīng)常性使用成本，主要由人力資源模塊進行。由于員工主數(shù)據(jù)中包括員工所屬成本中心，因此，相應(yīng)的人員成本同時反映為部門成本。除差旅費用外，在差旅模塊也可同時歸集包括員工招待費、會議費等業(yè)務(wù)性支出以及員工電話、車改和醫(yī)藥費等福利性支出等。!預(yù)算控制渠道投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單等功能在資產(chǎn)采購、項目及部門費用支出上須做到事前控制。在進行固定資產(chǎn)、廣告宣

12、傳和耗材采購時，若超過部門或項目預(yù)算則不能創(chuàng)建采購訂單。橫向精細化成本管理提供的全方位、分層次的科目預(yù)算功能，使上級部門可根據(jù)需要對下級單位進行部門費用科目控制。人力資源模塊的員工主數(shù)據(jù)中差旅優(yōu)惠級別的設(shè)定，能夠定義每個員工的差旅報銷標準，結(jié)合其由員工在客戶端錄入報銷申請的分布式操作模式，使系統(tǒng)在實現(xiàn)成本控制目的的同時，有效減輕財務(wù)人員成本核算到人造成的工作壓力。$效益評價路徑基本上是對支行及部門業(yè)績評價、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等獲利能

13、力的評價；對員工和項目的投入產(chǎn)出評價，可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎(chǔ)資料，對支行、部門的效益評價分層次來細分盈利指標：邊際利潤、營運利潤、網(wǎng)點利潤和利潤貢獻（分、支行經(jīng)營利潤減分攤的總行費用），評價經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘汰利用情況等。經(jīng)營對象的業(yè)務(wù)評價主要針對業(yè)務(wù)品種和客戶的創(chuàng)利能力，編制投入產(chǎn)出報表來具體分析。（責任編輯：李琳）農(nóng)村基層政府及公職人員拖欠貸款問題淺析內(nèi)鄉(xiāng)縣農(nóng)村信用聯(lián)社陳宗悌目前，為推進農(nóng)村信用社試點改革和申請兌付央行專項票據(jù)

14、工作的落實，各地相繼加大了對農(nóng)信社的“不良貸款雙降”，為此，農(nóng)村基層政府及其公職人員拖欠貸款問題逐漸浮出水面。據(jù)筆者對某縣調(diào)查，農(nóng)村基層政府及其工作人員拖欠貸款問題在全縣涉及到鄉(xiāng)、村、組各個層次，“拖欠”的政府公職人員幾乎覆蓋了各級職能部門。至!““年底，該縣農(nóng)村信用社各項貸款余額&$!$萬元，不良貸款余額%&.&$萬元，不良占比為!%。其中鄉(xiāng)、村、組不良貸款達%!.筆、!&萬元，政府各級公職人員達#!人，拖欠貸款共計#筆、%&.萬元。

15、兩項合計%萬元，占不良貸款余額的!。農(nóng)村基層政府及公職人員拖欠農(nóng)村信用社貸款的原因是由多種因素形成的，由此決定了清收貸款的難點：%財政說不。對于拖欠貸款的鄉(xiāng)、村、組而言，由于基層農(nóng)村政府財政資金緊張的狀況在短期內(nèi)難以改變，且持續(xù)投入搞發(fā)展引起的高負債與財政收支的惡性循環(huán)，使其暫時失去或部分失去貸款償還能力。加上農(nóng)村稅費改革規(guī)范了地方政府的收費行為，中央三令五申農(nóng)民減負問題，一些預(yù)算外行政事業(yè)收費項目被取締，一些不合理收入被杜絕，導(dǎo)致還款

16、來源減少，使農(nóng)村基層政府的償債能力進一步下降，不僅使清收貸款無望，甚至還覬覦信用社的新貸款來緩解資金困難。!法律說不。對于歷史遺留的農(nóng)村基層政府拖欠貸款和部分公職人員貸款，基本上是屢盤不活被長期擱置。由于信用社法制觀念的滯后，有相當一部分已失去貸款訴訟時效，還有很大一部分貸款保證人已失去保證時效，使信用社在客觀上喪失了債權(quán)人的法律權(quán)益。同樣的原因，許多年深日久的老借據(jù)，抵押無登記、合同無簽字和冒名頂貸等情況導(dǎo)致合同無效的貸款大量存在，使