從幾則案例看中小企業(yè)內(nèi)部控制

1、環(huán)境。小額貸款公司面對的是最基層的資金需求者，所處的社會信用環(huán)境并不十分理想，特別是欠發(fā)達農(nóng)村地區(qū)的信用制度缺失，開展信貸過程中雙方的信息不對稱現(xiàn)象嚴(yán)重，所帶來的逆向選擇風(fēng)險、道德風(fēng)險、信用關(guān)系的扭曲等問題都會造成小額貸款公司的交易成本居高不下。因此，要進一步建立和完善社會信用評價體系，加強誠信宣傳，營造良好的信用環(huán)境，為小額貸款公司創(chuàng)造健康的生存空間。要盡快實現(xiàn)與人民銀行誠信系統(tǒng)對接，有效解決小額貸款公司與貸款客戶信息不對稱的矛盾。3

2、.不斷拓寬融資渠道，加大金融支持力度。我省規(guī)定，對融資需求旺盛、民間利率偏高的縣，允許服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)成效顯著、內(nèi)控制度健全的小額貸款公司提前半年增資擴股，單次增資最高額度不高于原注冊資本的1倍。小額貸款公司可按規(guī)定從不超過2家銀行金融機構(gòu)融入低于資本凈額50%的資金。但這些規(guī)定，都需要監(jiān)管部門的大力支持和銀行業(yè)金融機構(gòu)的大力配合，推動銀行業(yè)金融機構(gòu)與小額貸款公司之間的業(yè)務(wù)合作，開辟小額貸款公司正常的銀行資金融通綠色通道。銀行業(yè)金融

3、機構(gòu)應(yīng)制訂對小額貸款公司拆放的操作細則，并將拆放權(quán)限下放到縣域分支機構(gòu)；對依法經(jīng)營良好的小額貸款公司，經(jīng)考核評價后可以提高寬融資比例，如注冊資本的1~3倍。4.完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營管理水平。要積極推動小額貸款公司完善公司治理結(jié)構(gòu)，進一步提高風(fēng)險防范意識和經(jīng)營管理水平。一是完善人力資源管理機制。從小額貸款公司人員構(gòu)成看，普遍存在著人員少，大部分人員未從事過金融業(yè)務(wù)，金融業(yè)務(wù)知識欠缺，專業(yè)技能較弱，風(fēng)險防范意識不強等問題，極易產(chǎn)生經(jīng)營

4、風(fēng)險。從股東結(jié)構(gòu)看，股東以民營企業(yè)為主，這些產(chǎn)業(yè)資本對金融業(yè)發(fā)展及掌控能力不強。因此，要建立自我約束、自我激勵機制，充分調(diào)動員工主動性，不斷完善治理結(jié)構(gòu)，形成小額貸款專業(yè)人才，增強小額貸款公司活力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。二是積極推動小額貸款公司進一步完善公司治理，建立完善內(nèi)部管理機制、市場化運營機制以及信息披露制度，提高風(fēng)險管理能力和日常管理水平。三是要鼓勵小額貸款公司依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，幫助提高資金運營和盈利能力。5.加大財稅

5、扶持力度，創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展條件。政府應(yīng)從財政、稅收等方面給予小額貸款公司優(yōu)惠政策，以增強其服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)的信心和責(zé)任，促進其可持續(xù)發(fā)展能力。一是國家應(yīng)出臺扶持小額貸款公司發(fā)展的財稅扶持政策，提升其經(jīng)營收益水平，實現(xiàn)較快的利潤滾存，做到高風(fēng)險經(jīng)營下的較高回報，激發(fā)民間組建小額貸款公司的積極性。要通過財政貼息、降低中小企業(yè)再貸款利率等手段，鼓勵小額貸款公司為“三農(nóng)”和小企業(yè)發(fā)放貸款。認真執(zhí)行省政府出臺的財稅扶持政策，進一步增強小額貸款公

6、司發(fā)展實力。二是按照農(nóng)業(yè)貸款風(fēng)險補償、小企業(yè)貸款風(fēng)險補償機制的成功做法，對小額貸款公司實行風(fēng)險補償，激發(fā)小額貸款公司提高“三農(nóng)”和小企業(yè)的信貸投放積極性。三是將小額貸款公司視為新型農(nóng)村金融組織，并將其納入中央財政新型農(nóng)村金融組織的定向費用補助范圍，努力降低經(jīng)營成本，在不斷滿足“三農(nóng)”信貸資金服務(wù)需求和小企業(yè)融資需求的同時，實現(xiàn)小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展。四是提高風(fēng)險撥備比例。對小額貸款公司呆賬準(zhǔn)備金按照貸款余額的3%計提，對小額貸款公司的

7、資產(chǎn)給予稅前全額撥備損失準(zhǔn)備金。姻淵作者單位院浙江省財政廳冤目前中國工商注冊企業(yè)總數(shù)為1030萬戶，其中中小企業(yè)達到1023.1萬戶，比重超過了99%。中小企業(yè)創(chuàng)造的價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，納稅額占稅收總額的50%，并提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)已是中國創(chuàng)造社會財富的主體，安排勞動就業(yè)的主力，并已經(jīng)成為推動經(jīng)濟社會和諧發(fā)展不可或缺的重要力量。然而中小企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在許多問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展和快速成長。下面

8、我們以幾則案例來分析中小企業(yè)的內(nèi)控問題。一、案例簡介案例1：某知名企業(yè)，在內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)人員盜用銀行承兌匯票1800萬元，該案件涉案人員已被刑事拘留。案件主要是涉案人員利用公司內(nèi)部銀行承兌匯票周轉(zhuǎn)不開憑據(jù)這一管理漏洞，由總公司某一銀行會計提供銀行承兌匯票，下屬公司某一出納利用職務(wù)便利負責(zé)銀行承兌匯票的貼現(xiàn)并套取貼現(xiàn)息。至案發(fā)時，總公司的銀行會計已非法分得現(xiàn)金80多萬元，并起獲被匿藏的銀行承兌匯票850萬元。分析該案發(fā)生的原因：主

9、要是企業(yè)內(nèi)控制度存在一定的缺陷、內(nèi)部財務(wù)制度存在一些漏洞。可簡單歸納為：一是企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)筑欠嚴(yán)，“防、從幾則案例看中小企業(yè)浙江財稅與會計18ZJ案例分析ANLIFENXI內(nèi)部控制堵、查”三個遞進式的內(nèi)部監(jiān)督體系架構(gòu)偏松，控制不足；二是企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)審的方式方法、內(nèi)審的評價及其監(jiān)督體系不夠健全；三是企業(yè)缺乏對員工素質(zhì)的培養(yǎng)、提高；四是企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和信息溝通不夠暢通。案例2：某知名企業(yè)，多年來主業(yè)經(jīng)營良好，但近年來涉足房地產(chǎn)開

10、發(fā)領(lǐng)域，將主業(yè)資金逐漸轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)項目（項目資本金），結(jié)果主業(yè)萎縮，而房地產(chǎn)項目因未能盡快盤活，受資金面影響，成本價轉(zhuǎn)讓給合伙人，企業(yè)損失逾10億元（項目資本金對應(yīng)的貸款利息）。雖經(jīng)政府協(xié)調(diào)渡過難關(guān)，但企業(yè)已元氣大傷，主廠房被迫拆遷抵頂貸款本息，企業(yè)又回到十多年前的規(guī)模。分析該案發(fā)生的原因：主要是企業(yè)內(nèi)控機制失調(diào)，為追逐房地產(chǎn)行業(yè)的暴利，不顧國家政策規(guī)定和企業(yè)風(fēng)險承受能力，鋌而走險，從而造成重大損失?？珊唵螝w納為：一是企業(yè)經(jīng)營者風(fēng)險

11、意識不強；二是企業(yè)未能設(shè)定止損目標(biāo)，缺乏風(fēng)險預(yù)警機制；三是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理、信息反饋機制相對薄弱。案例3：某企業(yè)近年來經(jīng)營紅火，發(fā)展迅猛，但因負債率過高，籌資方式、籌資渠道（以民間借貸、高利貸為主）選擇不當(dāng)，在2008年的金融危機中，終因資金鏈斷裂、法定代表人潛逃等問題而轟然倒下，留下遍地爛賬，貽害一方。分析該案發(fā)生的原因：主要是企業(yè)經(jīng)營方略不妥，實施典型的減法經(jīng)營，一方面因資金運作和財務(wù)操控不當(dāng)造成企業(yè)經(jīng)營資金需求旺盛；另一方面又因盈

12、利率低下，出現(xiàn)嚴(yán)重的失血現(xiàn)象（造血機能不強，抽血機能亢奮———企業(yè)經(jīng)營利潤小于財務(wù)成本）?？珊唵螝w納為：一是企業(yè)經(jīng)營者風(fēng)險意識不強，內(nèi)部控制意識淡薄，僥幸心理嚴(yán)重；二是企業(yè)籌資失當(dāng)，財務(wù)成本率過高；三是應(yīng)對不當(dāng)，企業(yè)及其經(jīng)營者誠信不足。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題1.人員素質(zhì)偏低。一是企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)管理層素質(zhì)不高，許多經(jīng)營者、企業(yè)管理人員未受過正規(guī)專業(yè)教育或高等教育，內(nèi)部控制意識不強，獨斷專行，違背會計制度干涉會計核算的現(xiàn)象時有

13、發(fā)生；二是企業(yè)員工整體素質(zhì)較低，缺少相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，工作責(zé)任感不強，對企業(yè)內(nèi)控制度認識不足。2.內(nèi)控制度不健全。內(nèi)部控制制度沒有覆蓋所有的部門和人員，未能滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，企業(yè)會計工作秩序紊亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為普遍。一些企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，有的即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)的內(nèi)控制度，但也只是“寫在紙上、貼在墻上”，落實深度不足。3.風(fēng)險預(yù)警機制缺乏。在風(fēng)險來臨之際，企業(yè)內(nèi)部信息反饋機制不夠暢通，

14、同時，缺乏應(yīng)對風(fēng)險的機制和能力。三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考1.企業(yè)管理者要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制既是對企業(yè)的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟活動責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營活動和每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上要高度重視內(nèi)部控制，行動上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把自覺遵守、嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度作為提高企業(yè)質(zhì)量及促進企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)來抓。2.構(gòu)建可控的內(nèi)控體系。企

15、業(yè)應(yīng)根據(jù)自身現(xiàn)狀及發(fā)展目標(biāo)，明確內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，并在此基礎(chǔ)上，制訂內(nèi)部控制制度和流程體系。3.建立員工培訓(xùn)機制。科學(xué)的內(nèi)控體系與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓(xùn)機制。通過培訓(xùn)，員工應(yīng)認識到內(nèi)控制度是員工集體的事情，不是個體行為，認識到自己工作的重要性，從而更具工作責(zé)任感，達到整體素質(zhì)提高的目的。4.制訂并執(zhí)行完善的內(nèi)部控制自我評價體系。企業(yè)內(nèi)部控制

16、的自我評價應(yīng)該圍繞內(nèi)部控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經(jīng)營活動中的錯誤和舞弊行為來進行。一是必須明確由誰來評價，二是明確如何評價，三是明確評價結(jié)果如何考核獎懲。內(nèi)部控制評價部門應(yīng)形成書面的“內(nèi)部控制自評報告”，詳細說明本次評價涉及的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等。通過評價，對嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制的部門和人員給予通報表揚，加薪進級，甚至升職；對于