審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)劃

1、第三編審計(jì)基本原理第六章第六章審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃講解內(nèi)容講解內(nèi)容本章考情分析本章考情分析年份題型2010年2011年2012年單選題9題9分3題3分多選題4題4分1題2分簡(jiǎn)答題綜合題合計(jì)9分4分5分本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)需要重點(diǎn)理解并掌握以下十一個(gè)問(wèn)題：1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容(P996.1)；2.審計(jì)的前提條件審計(jì)的前提條件(P1006.1)；3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更(P1036.1)；4.圖61(P1046.2)；5.確定審計(jì)方向時(shí)需要

2、考慮的事項(xiàng)(P1056.2)；6.導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃更改的原因(P107)；7.圖63(P1136.3)；8.實(shí)際執(zhí)行的重要性(P1126.3)；9.評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(P1136.3)；10.檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定與控制(P1106.3)；11.附錄61(P1161196.3)?？季V要求與變化考綱要求與變化1.測(cè)試目標(biāo)：掌握審計(jì)基本原理。2.能力等級(jí)：23.變化：(1)P111，在“重要性水平的確定”中刪除了“(一)從性質(zhì)方面考慮重要性”

3、和“(二)從數(shù)量方面考慮重要性”。(2)P113，在“評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”之前刪除了“(五)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系”。本章重難點(diǎn)精講本章重難點(diǎn)精講第一節(jié)第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(P99)(P99)(一)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中所處的環(huán)節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中所處的環(huán)節(jié)(P99)(P99)表61各部分審計(jì)工作底稿的名稱對(duì)應(yīng)的章節(jié)第一部分初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿61.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程

4、序6.12.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書6.1第二部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿11第三部分進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿1216如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)該銀行采用“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和“金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論是“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行管理層在編制2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用了可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)”。即第一個(gè)“審計(jì)的前提條件”滿足第一個(gè)“審計(jì)的前提條件”滿足。其二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同其二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)

5、管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。請(qǐng)見P101第3段：即管理層是否理解并認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論是“管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提認(rèn)同”。即第二個(gè)“審計(jì)的前提條件”滿足?？梢钥闯觯?cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)“審計(jì)的前提條件”是否滿足要求是其能否承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托的基礎(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)“審計(jì)的前提條件”是否滿足要求是其能否承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托的基礎(chǔ)。(三)確定審計(jì)的前提

6、條件是否存在確定審計(jì)的前提條件是否存在(P100)(P100)為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定以下兩個(gè)方面的事項(xiàng)：1.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；2.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見?！局R(shí)點(diǎn)拓展2】根據(jù)CSA1111第六條，為了確定“審計(jì)的前提條件”是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(一)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；(二)就管理層認(rèn)可并理解其

7、責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。(四)確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性(P100)(P100)1.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需考慮下列相關(guān)因素：(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)單位的性質(zhì)(例如，被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織)；(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的報(bào)表的目的(例如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求

8、)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)報(bào)表的性質(zhì)(例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。2.通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(1)通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表：按照某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)表，稱為通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表：按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，稱為特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需

9、求。(五)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(P101)(P101)承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)需要確定兩個(gè)方面的內(nèi)容：1.確定審計(jì)的前提條件是否存在；【知識(shí)點(diǎn)拓展1】根據(jù)CSA1111第三條，審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)(1)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(2)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。2.確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見【知識(shí)點(diǎn)拓展2】根據(jù)CSA1111第六條，為了確定