資金內(nèi)部控制審計(jì)

1、資金內(nèi)部控制審計(jì)資金內(nèi)部控制審計(jì)第一章總則第一條為了正確組織實(shí)施內(nèi)部控制（資金）審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，制定本實(shí)施辦法。第二條本辦法所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保護(hù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施、政策和程序。對(duì)其實(shí)施審計(jì)，就是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、符合性及有

2、效性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)，目的在于檢查內(nèi)部控制建立、健全及執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，完善自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三條內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法。本辦法僅就涉及企業(yè)資金控制中的貨幣資金與債權(quán)管理、預(yù)算管理、投資管理、物資管理、固定資產(chǎn)管理及基本建設(shè)管理等六個(gè)主要方面的內(nèi)部控制審計(jì)辦法做出具體規(guī)定。第二章審計(jì)范圍、依據(jù)、內(nèi)容與一般程序第四

3、條開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)充分考慮影響被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一般因素：（一）、控制環(huán)境包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式與風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；高層經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)；授權(quán)與分配責(zé)任的方法；管理控制方法；內(nèi)部審計(jì)與獨(dú)立稽核；人事政策與實(shí)務(wù)；外部的影響。（二）、會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括業(yè)務(wù)記錄的完整性；業(yè)務(wù)分類的適當(dāng)性；業(yè)務(wù)計(jì)量的準(zhǔn)確性；會(huì)計(jì)期間的適當(dāng)性；表達(dá)與披露的適當(dāng)性。（三）、控制程序包括業(yè)務(wù)授權(quán)情況；職責(zé)劃分情況；憑證與記錄控制情況；接觸資產(chǎn)與記錄情況；內(nèi)部稽核或復(fù)核

4、情況。第五條內(nèi)部控制審計(jì)的主要依據(jù)：公認(rèn)的管理原則規(guī)則、理想的管理模式；國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定和集團(tuán)公司、各石油企事業(yè)單位有關(guān)規(guī)章制度；被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制制度。需要說(shuō)明的是：內(nèi)部控制審計(jì)離不開審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)判斷與職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)具備豐富的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)與審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。第六條內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容為：對(duì)內(nèi)部控制的了解與描述；符合性與實(shí)質(zhì)性測(cè)試；控制成本與效益的全面分析；內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)；提出相關(guān)管理建議等。第七條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)

5、遵循審計(jì)工作的一般程序，主要工作是：１、計(jì)劃階段：重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的了解與描述，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)際存在的整體情況進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)與熟悉，確定其關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并對(duì)其做出初步評(píng)價(jià)。２、實(shí)施階段：主要進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，運(yùn)用符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行審查，取得相關(guān)證據(jù)。金控制中相同環(huán)節(jié)的內(nèi)容相同。2）、審簽。目的是保證銀行存款收付及核算的合法、正確。具體表現(xiàn)：會(huì)計(jì)主管檢查原始憑證

6、及收付款憑證，簽章并批準(zhǔn)傳遞。3）、結(jié)算。目的是保證銀行存款收付正確、及時(shí)與安全。具體表現(xiàn)：出納人員復(fù)核記賬憑證，填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款（包括內(nèi)部銀行）結(jié)算，登記結(jié)算登記簿，加蓋“收訖”或“付訖”戳記并簽章。4）、對(duì)賬。保證銀行存款記錄與企業(yè)和銀行間相符。主要表現(xiàn)：定期核對(duì)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單，編制余額調(diào)節(jié)表，隨后3天內(nèi)檢查未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)賬由非出納人員進(jìn)行。4.債權(quán)控制一般流程與關(guān)鍵部位控制點(diǎn)：1）、審批、編審、收付款、記賬、

7、復(fù)核等環(huán)節(jié)與現(xiàn)金及銀行存款相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容一致。2）、執(zhí)行。目的是為保證企業(yè)銷售，正確執(zhí)行賒銷業(yè)務(wù)或信用政策。主要表現(xiàn)：業(yè)務(wù)部門根據(jù)信用部門審批的信用范圍對(duì)外執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)。3）、催收。目的是保證企業(yè)及時(shí)收回債權(quán)，避免壞賬損失。主要表現(xiàn)：業(yè)務(wù)部門按照信用計(jì)劃，及時(shí)催收債權(quán)，并落實(shí)催收責(zé)任。4）、監(jiān)督。目的是保證企業(yè)有效行使債權(quán)權(quán)利，避免責(zé)任落空。主要表現(xiàn)：落實(shí)監(jiān)督對(duì)象，定期不定期檢查業(yè)務(wù)部門執(zhí)行信用計(jì)劃、收款計(jì)劃情況，并有具體的監(jiān)督記錄備查

8、。5）、定期審計(jì)。目的是保證企業(yè)債權(quán)實(shí)現(xiàn)，解決債權(quán)管理控制漏洞。主要表現(xiàn)：有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門定期進(jìn)行的審計(jì)工作，并提交正式的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。第十一條重要內(nèi)部控制的符合性測(cè)試1.了解和描述貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度，制度的完善性是否滿足控制關(guān)鍵點(diǎn)的要求。2.抽取并審查收款、付款憑證，核對(duì)時(shí)間、金額、單證、賬證、及實(shí)物與單證是否相符。3.抽取一定時(shí)間的現(xiàn)金與銀行存款日記賬與總賬核對(duì)是否相符。4.抽取一定時(shí)間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

9、，查閱其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。5.抽查外幣資金折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年一致。6.抽樣審查銷售發(fā)票，必要時(shí)執(zhí)行穿行測(cè)試，檢查各關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定是否落實(shí)。7.核對(duì)相關(guān)的貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票。8.審查銷售退回、銷售折讓與折扣，是否符合控制制度要求。9.審查己作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，是否符合相關(guān)制度及內(nèi)部控制的要求。10.抽樣檢查外付資金業(yè)務(wù)，抽取相關(guān)憑證或執(zhí)行穿行測(cè)試，檢查是否按照程序規(guī)定辦理了資金流出的各項(xiàng)手續(xù)，有無(wú)手