淺談政府采購管理機關(guān)的審計內(nèi)容

1、1淺談政府采購管理機關(guān)的審計內(nèi)容淺談政府采購管理機關(guān)的審計內(nèi)容武漢市軍事經(jīng)濟學院戴錫群對政府采購管理機關(guān)進行審計，對規(guī)范政府采購行為，加強政府采購監(jiān)督有積極促進作用。筆者認為，政府采購管理機關(guān)的審計主要包括以下四方面內(nèi)容：一、采購目錄審計政府的貨物、工程、服務集中采購項目，實行目錄管理制度。采購目錄的合法性、合理性和準確性，直接關(guān)系到采購目錄的實現(xiàn)。對政府采購實施審計，須以政府采購目錄為切入點，一是審查各級部門是否依據(jù)權(quán)責制定了相應的政

2、府采購目錄，以及與采購相關(guān)的報價、決策、采購、驗收、支付是否建立有完善的責任制度；二是審查采購目錄及相關(guān)管理制度的制定是否經(jīng)過充分論證，依據(jù)是否合理；三是審查各級部門所制定的目錄和管理辦法是否存在相互沖突或矛盾的地方，有無越權(quán)限自立“土政策”的問題；四是審查采購目錄是否得到嚴格執(zhí)行，納入采購目錄的項目是否都實行了集中采購、集中支付，有無化整為零、逃避集中采購控制的情況。二、采購預算審計采購預算是各級有關(guān)事業(yè)部門在編制分項預算時，一并編制

3、采購明細預算，按照預算審批程序報批。其實質(zhì)是將現(xiàn)行財務支出中的一部分專門用于工程、貨物、服務的資金，按價值管理和實物管理相結(jié)合的辦法，在總預算中單獨編制，不再搞條塊分割，而是以實物形式按照采購計劃直接發(fā)放到各使用單位。財務部門也不再簡單的按預算撥付經(jīng)費，而是按審批的預算和簽署采購合同的履約情況直接向供應商撥付貨款。對政府采購預算，一是審查政府采購預算是否進行調(diào)查研究、充分論證、科學預測和可行性分析，有無程序不清、透明度低的問題；二是審查

4、采購預算的編制是否本著勤儉、必需、經(jīng)濟、實用的原則，遵循規(guī)定的程序并辦理必要的手續(xù)，依據(jù)是否真實充分，有無弄虛作假問題；三是審查采購預算的報批、匯總、審核、調(diào)整和下達是否符合規(guī)定的程序，是否依照規(guī)定的權(quán)限范圍經(jīng)本級黨委和上級有關(guān)部門批準，有無擅自越權(quán)審批現(xiàn)象；四是審查采購預算有沒有按要求進行細化，資金的籌集是否合規(guī)合法，有無擠占、挪用其他專項資金；五是審查采購預算是否得到嚴格執(zhí)行，預算的追加、追減是否按規(guī)定的審批程序辦理，有無隨意開口子

5、、批條子，增加支出，突破預算的現(xiàn)象；六是審查預算節(jié)余是否用于規(guī)定用途。三、采購計劃審計政府采購計劃是根據(jù)年度經(jīng)費預算安排，依照采購目錄編制，經(jīng)單位首長批準和有關(guān)部門審核批復交政府采購機構(gòu)實施的依據(jù)。主要內(nèi)容包括：政府采購的具體項目（包括集中采購項目和分散采購項目）、各采購項目的采購組織形式、采購資金構(gòu)成、資金支付方法等。政府采購要圍繞著一定的目標和任務進行，而采購計劃就是政府采購目標和任務的具體化。2因此，編制采購計劃可以說是具體實施政

6、府采購活動的起點，是政府采購工作中一項重要的基礎(chǔ)工作，它涉及面廣、政策性強，對于加強政府采購管理，規(guī)范政府采購行為，保證政府采購工作順利進行具有重要的現(xiàn)實意義。對政府采購計劃，一是審查采購計劃的編制是否進行充分的考察論證和可行性分析，是否以批準的采購預算為根本依據(jù)，是否能夠充分體現(xiàn)各單位的客觀實際，做到積極穩(wěn)妥、科學完整，有無盲目采購問題或超預算編制計劃現(xiàn)象；二是審查采購項目的確立是否合理、科學，是否符合年度工作安排的要求，是否符合年度

7、工作確定的保障重點；三是審查采購計劃是否按照規(guī)定進行報送審批，下達是否及時；四是審查采購計劃的變更是否依照程序進行，有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為；五是審查采購計劃執(zhí)行是否按要求的項目、數(shù)量、質(zhì)量和時間如期完成。四、采購資金審計政府貨物、工程、服務采購資金支付和結(jié)算，遵循歸口管理、分工負責、集中支付、監(jiān)督制約的原則。采購資金的支付和結(jié)算工作由政府各級機關(guān)財務部門統(tǒng)一辦理，實施財務全程監(jiān)督。對政府采購資金，一是審查采購資

8、金的申請和劃撥是否根據(jù)批準的年度采購預算，按照規(guī)定的程序進行；二是審查采購資金的預付是否具備事業(yè)部門或采購機構(gòu)出具的《政府采購資金結(jié)算（預付）通知書》等相關(guān)支付憑證；三是審查預付是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應審查是否符合招標文件的要求和工程進度）；四是審查預付和結(jié)算是否由財務部門直接向供應商、勞務提供者或施工企業(yè)支付，有無事業(yè)部門或采購機構(gòu)違規(guī)支付的情況；五是審查結(jié)算是否符合采購預算、備案合同和事業(yè)部門出具的《政府采購資金結(jié)