淺議鐵路企業(yè)經濟責任審計

1、1淺議鐵路企業(yè)經濟責任審計淺議鐵路企業(yè)經濟責任審計摘要：在闡述鐵路企業(yè)經濟責任審計重要性的基礎上，提出審計要關注資產、運輸成本費用、工資、內部控制制度、經濟效益增長等內容；針對傳統的經濟責任審計模式的缺陷與會計制度的變化，建議從審計程序、審計專用工作表格、審計報告復核制度、業(yè)務培訓4個方面完善經濟責任審計。經濟責任審計制度是保障企業(yè)國有資產保值增值，加強廉政建設，預防違法違規(guī)行為發(fā)生的重要措施。1999年5月，中辦、國辦印發(fā)了《國有企業(yè)

2、及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》，此前，鐵道部發(fā)布了《鐵路企業(yè)廠長任期經濟責任審計實施辦法》，這兩個文件，是鐵路企業(yè)開展經濟責任審計的法規(guī)依據。鐵路企業(yè)為適應自身改革與發(fā)展的需要，將把經濟責任審計作為日常審計工作的重要項目。正如國家審計署李金華審計長所指出的：“經濟責任審計成為領導干部監(jiān)督管理機制和黨風廉政建設的重要內容，進入了一個新的發(fā)展階段?！?鐵路企業(yè)經濟責任審計的內容鐵路企業(yè)經濟責任審計工作量大、范圍廣、內容復雜

3、，涉及鐵路企業(yè)的財務狀況和經營結果的真實性、經營指標完成情況、內部控制制度的健全和有效性、財經法紀遵守情況，以及經濟效益情況等多方面。但以下幾項是在鐵路企業(yè)審計過程中需要特別關注的問題。(1)資產賬實不符。如：更新改造支出形成的固定資產，長期掛賬不驗收轉列固定資產；更新改造工程虛假驗工計價；債權不及時清理，造成大量呆賬、壞賬。(2)運輸成本費用支出審計。運輸成本費用審計要避免太“瑣碎”，要著眼于成本結構優(yōu)化、成本(資金)投入與運輸生產任

4、務相匹配。由于固定資產投資計劃管理體制的原因，有的單位追求過多的設備，從而增加了設備使用的成本負擔；有的單位以大修代替維修，或以加強維修代替大修，影響了資金的正確使用和設備的正常使用；有的單位通過多經、集經承包和層層轉包本應由運輸主業(yè)完成的大修、維修項目，甚至承包給外單位、個體戶。這些做法，都直接增加了企業(yè)的成本費用負擔，影響了企業(yè)的經濟效益。(3)工資管理問題。如：違反規(guī)定提列工資，不通過“應付工資”科目發(fā)放工資和發(fā)放不統計。(4)內

5、部控制制度的健全和有效性。一個企業(yè)內部控制制度不健全或形同虛設，企業(yè)的生產經營和財務收支活動是難以有序進行的。對內部控制制度進行防護性審計，是加強鐵路企業(yè)經營管理，提高經濟效益的有效途徑。(5)聯系生產實際，發(fā)現經濟效益增長亮點，幫助企業(yè)提高經濟效益。審計人員要下功夫熟悉、研究鐵路企業(yè)生產業(yè)務流程。鐵路企業(yè)的經濟效益增長點是很多的。如：機車車輛單位開拓機車車輛簡易廠修(段做大修)能力；供電單位降低機車牽引供電、企業(yè)供電電損率；供水單位保

6、證生產生2活用水收費完整；供熱單位保證生產生活集中供熱收費完整；物資供應單位降低物資采購成本；運營單位壓縮汽車運用維修費用和電話費用；車務單位客貨運輸收入的堵漏保收等，都是企業(yè)的經濟效益增長點。2鐵路企業(yè)經濟責任審計的完善目前鐵路企業(yè)經濟責任審計存在著傳統的“財檢評議”模式的缺陷。如果不摒棄這種審計思路與方法的狹仄，經濟責任審計的預期效果就難以發(fā)揮出來。2000年6月，國務院發(fā)布了《企業(yè)財務會計報告條例》，重新修訂了會計要素的定義，財政

7、部陸續(xù)發(fā)布了一系列具體會計準則，會計制度已發(fā)生了很大的變化，而審計如還抱著過去的財務收支審計的舊觀念、舊做法，就適應不了會計工作的發(fā)展和企業(yè)經營管理需要。搞好經濟責任審計，要把經常性財務收支審計與經濟責任審計結合起來，經濟責任審計要以企業(yè)資產負債損益的真實性審計為基礎。為了完善鐵路企業(yè)經濟責任審計，提出以下幾點看法和建議。(1)嚴格履行審計程度。嚴格履行審計程序是落實審計內容的有力保證，只有全面履行審計程序，才能完成計劃的審計項目內容。

8、為此，需要制定周密的審計方案，保證必需的外勤工作時間。(2)制定鐵路企業(yè)經濟責任審計專用工作表格。審計工作表格能起到規(guī)范外勤審計業(yè)務、引導審計人員工作思路和方便操作的作用，便于對資產負債損益和內部控制制度等審計項目的操作?，F在使用的對問題的“審計工作底稿”，不能適應各種審計項目的需要。在這方面，內部審計是相對滯后的，可借鑒CPA審計經驗，對所有會計科目都進行審計復核并作出工作記錄。(3)實行審計機構上級對下級的審計報告復核制度和審計檔案