無形資產(chǎn)審計程序表

1、無形資產(chǎn)審計程序表無形資產(chǎn)審計程序表索引號：B12客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定無形資產(chǎn)是否存在；2.確定無形資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；3.確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷的記錄是否完整；4.確定無形資產(chǎn)的使用壽命是否合理；5.確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當；6.確定無形資產(chǎn)減值準備計提是否充分、完整，方法是否恰當；7.確定無形資產(chǎn)減值準備發(fā)

2、生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；8.確定無形資產(chǎn)、累計攤銷及減值準備的期末余額是否正確；9.確定無形資產(chǎn)、累計攤銷及減值準備的披露是否恰當。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號賬面余額的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備科目與報表數(shù)核對相符。2.檢查無形資產(chǎn)科目的核算內(nèi)容是否符合規(guī)定，特別關(guān)注土地使用權(quán)的核算是否正確。3.檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的

3、持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)的所有權(quán)和存在性。4.檢查無形資產(chǎn)的增加；檢查無形資產(chǎn)的減少。5.檢查被審計單位確定無形資產(chǎn)使用壽命的依據(jù)，分析其合理性。6.檢查無形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會計處理是否正確。7.對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應逐項檢查是否存在減值跡象，并做出詳細記錄；對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應進

4、行減值測試。8.結(jié)合長、短期借款等項目審計，了解是否存在用于債務擔保的無形資產(chǎn)。如有，應取得證據(jù)并記錄，并提請被審計單位做恰當披露。9.確定無形資產(chǎn)的披露是否恰當。累計攤銷的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制無形資產(chǎn)累計攤銷明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。2.檢查無形資產(chǎn)各項目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上期一致，若改變攤銷政策，檢查其依據(jù)是否充分。注意使用期限不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，但應當在每個會計期間對其使用

5、壽命進行復核。3.檢查被審計單位是否在年度終了、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，其復核結(jié)果是否合理。(續(xù)表)4.檢查無形資產(chǎn)的應攤銷金額是否為其成本扣除預計殘值和減值準備后的余額。檢查其預計殘值的確定是否合理。5.復核本期攤銷是否正確，與相關(guān)科目核對是否相符。6.確定累計攤銷的披露是否恰當。減值準備的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制無形資產(chǎn)減值準備明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。2.檢查無形資產(chǎn)減