對完善中國企業(yè)內部審計的探索

1、對完善中國企業(yè)內部審計的探索對完善中國企業(yè)內部審計的探索摘要：內部審計是企業(yè)實現(xiàn)自我約束的重要手段，是企業(yè)自身的一種獨立的評價體系，并對企業(yè)的一切經(jīng)濟活動進行審查和評價，對企業(yè)內部治理起著制約、促進和參謀的作用。目前，中國企業(yè)內部審計存在著許多問題。所以，完善企業(yè)內部審計，滿足現(xiàn)代企業(yè)改革與發(fā)展目標的要求，已經(jīng)成為企業(yè)內部審計亟待解決的重要課題。關鍵詞：企業(yè)；內部審計；法律法規(guī)近年來，隨著中國企業(yè)改革的深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)越來越重

2、視內部審計工作。但是，受各種因素的影響和制約，使中國企業(yè)內部審計的作用難以發(fā)揮，限制了企業(yè)內部審計的開展，使企業(yè)內部審計的風險進一步加劇。一、中國企業(yè)內部審計存在的問題1.企業(yè)內部審計法律法規(guī)和制度不完善中國雖然已經(jīng)頒布實施了《審計法》、《內部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，但是從部門和行業(yè)上來看還不夠完善，特別是經(jīng)濟方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全，規(guī)范企業(yè)內部審計工作質量和約束企業(yè)內部審計工作人員的職業(yè)道德和工作紀律的制度和法規(guī)還不夠系統(tǒng)

3、，使得企業(yè)內部審計人員在檢查和評價各項經(jīng)濟活動以及處理違紀問題時缺乏可靠依據(jù)。2.企業(yè)內部審計機構不健全隨著中國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，各種企業(yè)所有制形式日益多樣化給企業(yè)內部審計工作帶來了新的內容和要求，但企業(yè)內部審計監(jiān)督卻沒有被強化，有的企業(yè)借機構改革減人增效之機，將企業(yè)內部審計機構撤銷或并入財務、紀檢等部門，企業(yè)內部審計工作的作用根本無從發(fā)揮；有的企業(yè)雖然設置了內部審計機構，但隨意配備一些業(yè)務不熟悉的人員充數(shù)；還有的企業(yè)把一些年齡偏

4、大、崗位適應性差的職工配備到企業(yè)內部審計機構，使企業(yè)內部審計機構名存實亡。3.企業(yè)內部審計職能過于狹窄目前，中國企業(yè)內部審計人員將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，內部審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。從時間上來看，目前中國的企業(yè)內部審計絕大多數(shù)都是事后審計，幾乎不涉足事前審計。4.企業(yè)內部審計缺乏足夠的獨立性企業(yè)內部審計職能的履行和作用的發(fā)

5、揮及其效果，在很大程度上取決于企業(yè)內部審計的獨立性。雖然，中國的憲法和相關法律法規(guī)都賦予了企業(yè)內部審計機構和人員獨立開展工作并獨立作出內部審計決定的權利。但是，企業(yè)內部審計的獨立性卻取決于企業(yè)的內部治理結構。在中國，多數(shù)企業(yè)的內部審計機構表面上是對董事會或企業(yè)負責人負責，具有很高的獨立性，但實際上卻受企業(yè)領導及本企業(yè)其他部門的干預、制約和影響，甚至有的由財務部門的負責人兼任內部審計部門的領導，其監(jiān)督制度形同虛設。更由于企業(yè)內部審計人員依

6、附于企業(yè)，其切身利益決定于企業(yè)。因此，在涉及企業(yè)利益，甚至與國家、社會利益沖突時，企業(yè)內部審計的獨立性根本無法得到保證。5.企業(yè)內部審計目標不明確隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的性質發(fā)生了根本變化，產(chǎn)權制度也跟著發(fā)生了變化，國家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業(yè)的利潤分配，企業(yè)則完全轉化成了具體的經(jīng)營者?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計也將重點放在了審計和評價企業(yè)內控制度的有效性，它的根本目的體現(xiàn)在改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效

7、益上。因此，企業(yè)內部審計工作的重點也相應地放在內部管理和經(jīng)濟效益上，這樣將更有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益作出客觀評價，并提出具有建設性的建議，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益要是由管理當局的重視程度和所賦予的權力大小來決定。因此保持企業(yè)內部審計的獨立性，首先要求內部審計機構在企業(yè)的組織上有較高的地位。一般地說，企業(yè)內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。借鑒國外經(jīng)驗，董事會領導下的審計委員會是比較好的模式。其理由是：內部審計的性質決定

8、了其應是一個常設機構；直屬董事會，地位較高，具有一定的權威性，內部審計的獨立性可以保證；另外，內部審計所需的各項資源也可以得到保證。5.明確企業(yè)內部審計的目標，突出內部審計重點內部審計是企業(yè)內部經(jīng)營管理分權制度的產(chǎn)物，通過其對企業(yè)的依附性，從根本上決定了內部審計只能立足于企業(yè)的內部管理，代表企業(yè)對內實行經(jīng)濟監(jiān)督，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標的貫徹實施。要把握好企業(yè)內部審計的獨立性，內部審計機構和內部審計人員都應保持相對的獨立性，應獨立于企

9、業(yè)內部其他職能部門，并對其進行監(jiān)督，內部審計人員還應與被監(jiān)督對象無利益關系，這樣，才能體現(xiàn)出內部審計結果的真實性、客觀性與公正性，才能更有效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的同時，要進一步明確內部審計的范圍，突出內部審計的重點。企業(yè)內部審計的工作內容很多，首先要重點審計財務收支的真實性、合法性與效益性；其次要重點審計企業(yè)經(jīng)營活動的法規(guī)性和政策落實情況，以此來促進企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營政策和經(jīng)營計劃的貫徹和執(zhí)行；再者要重點審計財務信

10、息的真實性與資產(chǎn)變更的合法性。還應該有目標、有重點地進行事前、事中、事后的審計，審查是否有侵犯企業(yè)利益的行為；有計劃、有重點的檢查分析企業(yè)所屬各單位、各專業(yè)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益情況，并提出可行性意見和建議，促進企業(yè)內部管理；對企業(yè)各單位的決策者進行定期考核或離任審計，進行必要的監(jiān)督；積極參與經(jīng)營決策，對重要的經(jīng)濟活動和投資決策提供參謀，等等。6.改進企業(yè)內部審計的方式和方法企業(yè)內部審計目標與職能的轉變要求相應改進內部審計的方式和方法。在內

11、部審計方法上變事后審計為事前、事中審計。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法；開展計算機輔助審計是提高內部審計效率、改善內部審計手段、提高內部審計質量、降低內部審計成本的一個重要途徑。當前，計算機技術和信息技術的深入發(fā)展及其在企業(yè)的廣泛應用，企業(yè)逐步實現(xiàn)了業(yè)務、財務管理的信息化。由于實現(xiàn)會計電算化以后，企業(yè)內部審計的內容、線索發(fā)生了重大變化，內部審計的技術方法和手段也相應地需要改變。參考文獻：[1]劉美玲.當前企業(yè)