傳統(tǒng)財務會計理論面臨挑戰(zhàn)

1、1傳統(tǒng)財務會計理論面臨挑戰(zhàn)傳統(tǒng)財務會計理論面臨挑戰(zhàn)面對信息技術和業(yè)務流程重組的挑戰(zhàn)，AICPA（美國會計師協(xié)會）主席羅伯特梅得尼克指出：“如果會計行業(yè)不按照IT技術重新塑造自己，它將有可能被另一個行業(yè)———對提供信息、分析、簽約、服務有著更加創(chuàng)新視角的行業(yè)所取代?！币虼?，深入分析傳統(tǒng)財務會計業(yè)務流程的缺陷，對于改革財務會計流程具有重要的意義。1.傳統(tǒng)財務會計基本假設面臨的挑戰(zhàn)與沖擊傳統(tǒng)財務會計理論是建立在會計主體假設、持續(xù)經營假設、會計

2、分期假設、貨幣計量假設的基礎之上的。但是，在新的經濟環(huán)境下，因特網技術極大地突破了傳統(tǒng)會計的時空限制，業(yè)務活動也由手工的書面活動發(fā)展到自動化、無紙化活動，4個會計假設都面臨著實踐的檢驗和科學論證。具體表現為：會計主體面臨的挑戰(zhàn)與沖擊。會計主體假設，是指會計為其服務的特定單位。例如網絡公司，它沒有固定形態(tài)，也沒有固定的空間范圍，也可能是一種臨時結盟體，甚至經常解散或重新構建。因此，在網絡環(huán)境中，對會計主體做出新的界定已成為新經濟環(huán)境下財務

3、會計理論無法回避的問題。持續(xù)經營面臨的挑戰(zhàn)與沖擊。持續(xù)經營假設，是指會計主體的生產經營活動將無限期的延續(xù)下去，在可以預見的將來，不會進行清算。在因特網絡的環(huán)境下，會計主體十分靈活，存在的時間長短有很大的不確定性。虛擬公司可以隨業(yè)務活動的需要隨時成立，也可以隨時終止，持續(xù)經營假設將不再適用于網絡經濟環(huán)境。會計分期面臨的挑戰(zhàn)與沖擊。會計分期假設，是指將會計主體持續(xù)不斷的經濟活動人為地分割為等距的會計期間。在網絡經濟環(huán)境中，網絡公司可能因某筆

4、交易或業(yè)務而成立，也可能因某筆交易或業(yè)務的完成而終止。在企業(yè)存續(xù)時間長短具有很大不確定性的情況下，要人為地進行會計期間分割，不僅很困難，而且意義也不大。貨幣計量面臨的挑戰(zhàn)與沖擊。貨幣計量假設，是指會計主體在會計核算中采用貨幣作為計量單位，綜合反映其經濟活動。但由于因特網突破了時間和空間的限制，網上業(yè)務將越來越普遍，不同貨幣之間的跨國交易也變得非常容易，傳統(tǒng)會計的單一貨幣計量方式將被打破，取而代之將是多國貨幣、電子貨幣。2.傳統(tǒng)會計流程無

5、法滿足實時控制的需要任何企業(yè)資金流都是伴隨著物流流動的，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)體系的一個缺陷就是它所反映的資金流信息往往滯后于物流信息，“財務賬”同“實務賬”不同步。會計信息的滯后性不能使管理者從會計信息中得到所需的信息，只能到別的系統(tǒng)中去尋找。傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)提供滯后信息不僅影響了信息的質量，降低了它的相關性，而且正在逐步失去其應有的價值。3.傳統(tǒng)會計流程難以滿足管理需要在傳統(tǒng)的會計體系結構中，當某項經濟業(yè)務發(fā)生時，該經濟業(yè)務歷史記錄的簡化

6、版本資料被送到財會部門。此流程的弊端在于：會計信息系統(tǒng)以高度匯總的方式重復存儲數據，難以反映經濟業(yè)務的本來面目。數據被匯總記入日記賬或分類賬，就難以將其分解以反映經濟業(yè)務的本來面目。會計信息系統(tǒng)僅僅采集組織經濟業(yè)務數據的子集，卻忽略了大量的管理信息。結果同一經濟業(yè)務的相關數據被分別保存到財會人員和非財會人員手中。傳統(tǒng)會計體系不僅忽略了大量管理信息，而且導致會計信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)數據不一致、信息隔閡和信息重復存儲。會計信息系統(tǒng)提供的賬表已

7、經無法滿足信息使用者的需要。截至目前，會計信息系統(tǒng)仍然按照會計科目來生成借貸余三欄式賬簿，并編制會計報表。而這些賬簿和報表不能從多層次、多視角探究和分析企業(yè)的財務狀況和經營成果。4.傳統(tǒng)財務會計流程基于落后的勞動力分工論思想當IT技術在各個領域中得到廣泛應用之際，人們卻在傳統(tǒng)財務會計體系結構的束縛下，并沒有充分發(fā)揮IT技術的優(yōu)勢重新設計財務會計流程。其結果是：會計部門獨立于其他業(yè)務部門，在企業(yè)內形2成一個個信息孤島，會計數據缺乏傳輸的實