2.2煉化成本管理業(yè)務(wù)控制矩陣

1、2.22.2煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣20082008年C2.22.2－12.22.2煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣會(huì)計(jì)報(bào)計(jì)報(bào)表認(rèn)定1存在和存在和發(fā)生真實(shí)性；性；2完整完整性；性；3權(quán)利與利與義務(wù)義務(wù)；4估價(jià)或分估價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)和披露；表達(dá)和披露；6準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述描述控制點(diǎn)控制點(diǎn)適用適用單位不相容不相容職位控制控制點(diǎn)分點(diǎn)分值控制點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)相

2、關(guān)資料相關(guān)制相關(guān)制度索引度索引123456會(huì)計(jì)報(bào)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目1.編制、下達(dá)生制、下達(dá)生產(chǎn)計(jì)產(chǎn)計(jì)劃1.13.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定編制生產(chǎn)計(jì)劃，影響生產(chǎn)經(jīng)營。1.1分（子）公司生產(chǎn)計(jì)劃部門依據(jù)事業(yè)部下達(dá)的年、季、月度生產(chǎn)計(jì)劃編制本分（子）公司生產(chǎn)計(jì)劃，經(jīng)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)經(jīng)理或分管副經(jīng)理審批后下達(dá)到生產(chǎn)單位。分(子)公司6生產(chǎn)計(jì)劃1.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：生產(chǎn)訂單創(chuàng)建有誤，導(dǎo)致生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤。1.2分（子）公司按計(jì)劃在ERP系統(tǒng)創(chuàng)建生產(chǎn)訂單并下

3、達(dá)。分(子)公司訂單創(chuàng)建訂單下達(dá)32.10.12.編制成本制成本費(fèi)用預(yù)算1.13.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定編制專項(xiàng)預(yù)算，降低成本控制效果。2.1分（子）公司生產(chǎn)、技術(shù)等管理部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，依據(jù)消耗定額編制原材料、輔助材料、動(dòng)力消耗成本預(yù)算；設(shè)備管理部門編制修理費(fèi)預(yù)算；人事部門編制人工成本預(yù)算；科技、環(huán)保、安全等部門分別編制專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。分（子）公司各管理部門分別編制本部門費(fèi)用預(yù)算。所有成本費(fèi)用預(yù)算須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核簽字。分(子)公司6專

4、項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算1.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定編制或?qū)徍顺杀举M(fèi)用預(yù)算降低成本控制效果。2.2分（子）公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)各部門成本費(fèi)用預(yù)算，編制本公司成本費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)預(yù)算委員會(huì)審核，經(jīng)分（子）公司經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)事業(yè)部財(cái)務(wù)處。分(子)公司5成本費(fèi)用預(yù)算1.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未及時(shí)下達(dá)預(yù)算，影響成本控制效果。2.3根據(jù)財(cái)務(wù)部下達(dá)的事業(yè)部月度預(yù)算，事業(yè)部財(cái)務(wù)處會(huì)同相關(guān)專業(yè)處室審核分（子）公司月度成本費(fèi)用預(yù)算按規(guī)定權(quán)

5、限審批后，批復(fù)分（子）公司。年度預(yù)算指標(biāo)經(jīng)事業(yè)部與企業(yè)對接后報(bào)財(cái)務(wù)部，按規(guī)定權(quán)限審批后下達(dá)。煉油事業(yè)部化工事業(yè)部經(jīng)辦審批4成本費(fèi)用預(yù)算批復(fù)文件（電子形式）1.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定調(diào)整預(yù)算，降低成本費(fèi)用控制效果。2.4分（子）公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)事業(yè)部批復(fù)的成本費(fèi)用預(yù)算，修改、調(diào)整本公司的成本費(fèi)用預(yù)算，報(bào)經(jīng)理（預(yù)算委員會(huì)）審核確認(rèn)。分(子)公司經(jīng)辦審核51.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：成本費(fèi)用指標(biāo)未按規(guī)定分解落實(shí)，或未按規(guī)定維護(hù)承諾項(xiàng)

6、，影響成本控制效果。2.5分（子）公司財(cái)務(wù)部門按照承擔(dān)成本費(fèi)用指標(biāo)部門分解本公司的成本費(fèi)用指標(biāo)，由經(jīng)理與成本費(fèi)用發(fā)生及管理部門簽訂責(zé)任書；或以公司文件形式下發(fā)給各責(zé)任單位。財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，在ERP系統(tǒng)對各基金中心的承諾項(xiàng)目進(jìn)行年度預(yù)算分配，并按月下達(dá)。分(子)公司預(yù)算維護(hù)記賬5成本費(fèi)用責(zé)任書或成本預(yù)算下達(dá)的公司文件1.6.102.10.13.原（材）料采原（材）料采購、領(lǐng)用和用和組織組織生產(chǎn)1.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未及時(shí)組織原料供應(yīng)，影

7、響生產(chǎn)。3.1分（子）公司計(jì)劃及相關(guān)部門根據(jù)事業(yè)部下達(dá)的成本費(fèi)用預(yù)算，結(jié)合本公司加工方案，編制原油及化工原料的需求計(jì)劃報(bào)經(jīng)理或分管副經(jīng)理簽字后交采購部門執(zhí)行采購。分(子)公司5原油及化工原料需求計(jì)劃2.15.51.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未及時(shí)組織材料供應(yīng)，影響生產(chǎn)。3.2分（子）公司生產(chǎn)單位依據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算編制一般材料需求計(jì)劃，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核后交采購部門。分(子)公司4一般材料需求計(jì)劃3.3原（材）料入庫、保管、出庫和盤點(diǎn)參見《7.2存貨管

8、理業(yè)務(wù)流程》。分(子)公司1.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定進(jìn)行物料和動(dòng)力平衡，影響生產(chǎn)和降低成本控制效果。3.4分（子）公司生產(chǎn)調(diào)度或相關(guān)部門根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算，平衡全系統(tǒng)的物料和動(dòng)力，編制物料、動(dòng)力平衡表，由本部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，組織生產(chǎn)。分(子)公司3物料平衡表動(dòng)力平衡表1.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定分析、考核，降低管理控制效果。3.5分（子）公司技術(shù)或相關(guān)部門分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及收率，記錄并考核生產(chǎn)計(jì)劃完成情況并報(bào)經(jīng)理或分管副經(jīng)理審核。分(子)公司4

9、生產(chǎn)計(jì)劃完成情況分析報(bào)告及考核記錄4.專業(yè)專業(yè)部門建立成本建立成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)資統(tǒng)計(jì)資料2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：相關(guān)原始記錄不真實(shí)，影響財(cái)務(wù)報(bào)告。4.1分（子）公司生產(chǎn)單位、輔助生產(chǎn)單位應(yīng)建立現(xiàn)場操作記錄材料、動(dòng)力消耗記錄，由記錄人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；按月建立勞務(wù)、動(dòng)力分配表，本單位負(fù)責(zé)人審核簽字。分(子)公司經(jīng)辦審核3現(xiàn)場日操作記錄；材料、動(dòng)力消耗記錄；勞務(wù)、動(dòng)力分配表√營業(yè)成本1.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：非計(jì)劃停工不能有效控制，導(dǎo)致生產(chǎn)損失加大、成本增

10、加。4.2分（子）公司生產(chǎn)單位、輔助生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)記錄非計(jì)劃停工，分析停工原因、編寫停工報(bào)告，并由單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，分管副經(jīng)理審核后報(bào)事業(yè)部。分(子)公司4非計(jì)劃停工記錄；非計(jì)劃停工分析報(bào)告2.22.2煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣20082008年C2.22.2－2業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述描述控制點(diǎn)控制點(diǎn)適用適用單位不相容不相容職位控制控制點(diǎn)分點(diǎn)分值控制點(diǎn)相關(guān)控制點(diǎn)相關(guān)資料相關(guān)制相關(guān)制度索引度索引會(huì)計(jì)

11、報(bào)計(jì)報(bào)表認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目1存在和存在和發(fā)生真實(shí)性；性；2完整完整性；性；3權(quán)利與利與義務(wù)義務(wù)；4估價(jià)或分估價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)和披露；表達(dá)和披露；6準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性1234562.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)，影響財(cái)務(wù)報(bào)告。4.3分（子）公司統(tǒng)計(jì)、供應(yīng)、計(jì)量部門每月核對材料出庫、動(dòng)力、消耗等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，生產(chǎn)或相關(guān)部門按月（旬）平衡全系統(tǒng)的物料和動(dòng)力，并編制物料、動(dòng)力平衡表，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核簽字后錄入ERP系統(tǒng)，并交財(cái)務(wù)部門復(fù)核。生產(chǎn)信息系統(tǒng)數(shù)

12、據(jù)導(dǎo)入的應(yīng)經(jīng)過本部門負(fù)責(zé)人簽字。分(子)公司統(tǒng)計(jì)計(jì)量財(cái)務(wù)5材料出庫、動(dòng)力、消耗等統(tǒng)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)接口表2.15.22.10.1√√營業(yè)成本5.歸集、集、計(jì)算成本算成本費(fèi)用2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：未按要求歸集成本費(fèi)用，影響財(cái)務(wù)報(bào)告。5.1分（子）公司相關(guān)部門按規(guī)定在ERP系統(tǒng)歸集原料、輔助材料和動(dòng)力消耗。原料歸集到生產(chǎn)訂單，動(dòng)力消耗歸集到成本中心。分(子)公司5歸集成本費(fèi)用會(huì)計(jì)憑證原材料、輔助材料及動(dòng)力消耗表1.6.101.6.112.10.1√營業(yè)

13、成本5.2分（子）公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事部門提供的、經(jīng)其部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的工資發(fā)放匯總表、勞務(wù)費(fèi)核算表以及其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)算表，按照規(guī)定比例計(jì)提相關(guān)費(fèi)用，歸集人工成本。參見《3.2人工成本管理業(yè)務(wù)流程》控制點(diǎn)5.1。分(子)公司記賬稽核25.3分（子）公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)ERP系統(tǒng)中維護(hù)的維修工單，校驗(yàn)并檢查修理費(fèi)用歸集情況，定期結(jié)算工單。參見《3.1修理費(fèi)用管理業(yè)務(wù)流程》控制點(diǎn)4.1。分(子)公司記賬稽核25.4分（子）公司財(cái)務(wù)部門按規(guī)定每

14、月在ERP系統(tǒng)運(yùn)行計(jì)提折舊費(fèi)用，折舊匯總表交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。參見《7.5固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程》控制點(diǎn)5.2。分(子)公司記賬稽核25.5分（子）公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)關(guān)聯(lián)交易協(xié)議和統(tǒng)計(jì)、計(jì)量等相關(guān)單位確認(rèn)的數(shù)量，支付關(guān)聯(lián)交易款項(xiàng)，并及時(shí)入賬。參見《8.1持續(xù)性（經(jīng)常性）關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程》控制點(diǎn)5.15.3和《8.2非持續(xù)性（非經(jīng)常性）關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程》控制點(diǎn)5.15.3。分(子)公司記賬稽核22.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：未按要求核算成本，影響財(cái)務(wù)

15、報(bào)告。5.6安全、環(huán)保、綠化、消防、科研等各項(xiàng)費(fèi)用支出須經(jīng)專業(yè)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門審核入賬。分(子)公司記賬稽核21.6.101.6.11√√管理費(fèi)用6.計(jì)算、算、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生品生產(chǎn)成本成本2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：未按要求核算成本，影響財(cái)務(wù)報(bào)告。6.1分（子）公司財(cái)務(wù)部門在ERP系統(tǒng)運(yùn)行分配、分?jǐn)偟裙δ芡瓿少M(fèi)用的分配。若需更改分配、分?jǐn)傄?guī)則，應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟?。對跨期成本依?jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算和分配，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后進(jìn)行賬務(wù)處理，相關(guān)

16、會(huì)計(jì)憑證須附計(jì)算依據(jù)。分(子)公司記賬稽核4成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則設(shè)置與修訂審批表1.6.101.6.112.10.1√√√√√長期待攤費(fèi)用營業(yè)成本2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：未按要求核算成本，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真。6.2分（子）公司財(cái)務(wù)部門按照成本費(fèi)用核算辦法維護(hù)自制半成品價(jià)格和聯(lián)產(chǎn)品權(quán)數(shù)、維護(hù)副產(chǎn)品價(jià)格和作業(yè)價(jià)格，執(zhí)行分割、價(jià)格計(jì)算、重估訂單、結(jié)算生產(chǎn)訂單，然后運(yùn)行物料賬，計(jì)算半成品、產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷售成本。月末，生產(chǎn)類成本中心余額為零，生產(chǎn)訂單關(guān)閉。分(

17、子)公司記賬審核4成本計(jì)算表1.6.101.6.112.10.1√√營業(yè)成本7.完工完工產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)檢驗(yàn)1.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定檢查、記錄、考核，降低質(zhì)量控制效果。7.1分（子）公司質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢查、設(shè)立產(chǎn)品質(zhì)量記錄，并編制產(chǎn)品質(zhì)量報(bào)告，將其作為部門業(yè)績考核指標(biāo)列入考核獎(jiǎng)懲制度。分（子）公司經(jīng)理或分管副經(jīng)理審核產(chǎn)品質(zhì)量報(bào)告。分(子)公司5產(chǎn)品質(zhì)量記錄及產(chǎn)品質(zhì)量報(bào)告；考核獎(jiǎng)懲制度考核結(jié)果2.15.12.15.78.分析與考核分析與考核1.

18、1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定分析，降低成本預(yù)算控制效果。8.1分（子）公司財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、設(shè)備等管理部門至少每月召開成本分析會(huì)，經(jīng)理或授權(quán)分管副經(jīng)理參加，分析成本實(shí)際完成情況及偏離預(yù)算的原因，編制成本分析報(bào)告并上報(bào)事業(yè)部。分(子)公司6成本分析報(bào)告；成本分析會(huì)議紀(jì)要1.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定考核，降低成本預(yù)算控制效果。8.2分（子）公司財(cái)務(wù)部門向績效考核部門提供成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，由績效考核部門進(jìn)行考核。分(子)公司4考核記